Исполнительный лист на сотрудника в 2026 году: пошаговая инструкция для бухгалтера

Один из самых распространенных способов получить причитающиеся с должника денежные средства – обратить взыскание на его доходы. Поэтому ситуация, когда работодатель получает исполнительный лист на сотрудника, весьма распространена. В этой статье мы расскажем, что делать бухгалтеру при получении исполнительного листа.

Над статьей работали:
Автор: Тимошкина Юлия; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Куда и как поступает исполнительный лист работодателю
2. Какие документы служат основанием для удержаний
3. С каких доходов удерживать можно, а с каких нельзя
4. Максимальный размер удержаний: 50% и 70%
5. Очередность погашения требований при нескольких листах
6. Пошаговый алгоритм действий бухгалтера с момента получения листа
7. Порядок расчета суммы удержания с примерами
8. Проводки в бухгалтерском учете
9. Сроки перечисления удержанных средств взыскателю
10. Как отразить удержания в 1С: пошаговая инструкция
11. Что делать, если сотрудник уволился
12. Типичные ошибки бухгалтера и ответственность
13. Образец заполнения платежного поручения

Куда и как поступает исполнительный лист работодателю

Исполнительный лист – это один из видов исполнительных документов (ст. 12 Закона об исполнительном производстве (далее – Закон № 229-ФЗ). Их выдают арбитражные суды и суды общей юрисдикции по заявлению взыскателя для обеспечения принудительного исполнения вступившего в силу судебного акта.

В организацию, где трудится должник, исполнительный лист поступает от судебных приставов или напрямую от взыскателя.

Следует уточнить, что если приставы в рамках находящегося в их делопроизводстве исполнительного производства принимают решение о погашении задолженности за счет доходов должника, то они выносят постановление об обращении взыскания на его заработную плату. Это постановление вместе с копией исполнительного листа и направляется работодателю. Оригинал исполнительного листа в этом случае остается в материалах дела у судебного пристава, но на обязанности работодателя по удержанию задолженности из доходов работника это никак не влияет.

Взыскатель быстрее получит денежные средства, если направит исполнительный лист работодателю должника. Однако сделать это он может далеко не всегда, а только если (ч. 1 ст. 9 Закона № 229-ФЗ):

• Взыскиваемая сумма не превышает 100 тыс. руб.;
• Взыскиваются периодические платежи (например, алименты).

Вместе с исполнительным листом взыскатель должен представить заявление, в котором он указывает свои данные, ИНН, а также реквизиты, на которые хочет получать деньги.

Какие документы служат основанием для удержаний

Перечень исполнительных документов приведен в ст. 12 Закона № 229-ФЗ. Помимо исполнительного листа в бухгалтерию может поступить, в частности:

• Судебный приказ (ст. 121 ГПК);

Его выдает суд по заявлению кредитора, когда взыскиваемая в судебном порядке денежная сумма не превышает 500 тыс. руб. Особенность этого документа в том, что суд выносит его только по бесспорным основаниям. Требования, по которым может быть выдан судебный приказ, перечислены в ст. 122 ГПК. Часто судебные приказы выдаются на алименты, долги за ЖКХ, неоплаченные штрафы. Если должник в установленный срок подаст возражения относительно судебного приказа, судья отменяет его (ч. 1 ст. 129 ГПК РФ).

• Нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов (ст. 100 СК РФ);

Это документ, который стороны заключили добровольно, без суда. Например, родители договорились о размере алиментов, порядке и сроках их выплаты. Если такое соглашение удостоверено нотариально, то оно имеет силу исполнительного листа. Простая письменная форма, даже подписанная обоими родителями, не подходит. Соглашение должно содержать размер алиментов (в долях к заработку или в твердой денежной сумме), порядок индексации, сроки выплаты.

• Постановления судебного пристава — исполнителя.

Помимо перечисленных выше документов в перечне поименованы также: нотариально удостоверенные медиативные соглашения; удостоверения, выдаваемые комиссиями по трудовым спорам; постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества; удостоверительные надписи нотариусов, удостоверения, выдаваемые уполномоченными по правам потребителей финансовых услуг и другие. Однако в бухгалтерию компании, где работает должник, поступают, как правило, только документы, которые мы описали выше.

Отдельно следует заметить, что заявление работника об удержании из его зарплаты денежных средств не является исполнительным документом. К таким удержаниям не применяются ограничения по их размеру (Письмо Роструда от 10.10.2019 № ПГ/25776-6-1).

С каких доходов удерживать можно, а с каких нельзя

Работодатель производит удержания со следующих доходов работника, источником выплаты которых он является:

• Заработная плата во всех ее проявлениях: оклад, премии, доплаты, надбавки, выплаты по сдельным расценкам, оплата работы в выходные и праздничные дни, сверхурочная работа, ночные смены. Все, что входит в систему оплаты труда в организации, является объектом для удержания.
• Отпускные. Средний заработок, сохраняемый за работником на время отпуска, относится к его доходу, а значит, удержания с него производятся в общем порядке. Никаких специальных правил для отпускных закон не устанавливает.
• Пособие по временной нетрудоспособности, которое, по сути, замещает утраченный работником в связи с болезнью заработок.
• Материальная помощь, если она выплачивается в рамках трудовых отношений и не поименована в перечне доходов, удержания с которых не допускаются. Например, материальная помощь в связи со стихийным бедствием или в связи со смертью члена семьи под защитой, а материальная помощь к отпуску – нет.
• Вознаграждение по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) за выполненные работы или оказанные услуги.

В то же время законодатель четко обозначил доходы, с которых не могут производиться удержания. Перечень «защищенных» доходов приведен в статье 101 Закона № 229-ФЗ. Перечислим некоторые позиции:

1. Денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью. Если работник получает выплаты в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, их нельзя трогать. Это деньги на лечение, реабилитацию, восстановление;
2. Денежные суммы, выплачиваемые лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении служебных обязанностей;
3. Компенсационные выплаты, установленные законодательством о труде. Сюда относятся, например, суточные при служебных командировках, компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях (Постановление Конституционного Суда РФ от 01.02.2019 № 7-П), выплаты в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака;
4. Пособия и выплаты гражданам, имеющим детей, беременным женщинам. Например, пособие по уходу за ребенком.

Максимальный размер удержаний: 50% и 70%

Удержания производятся до тех пор, пока требования, содержащиеся в исполнительном документе, не будут исполнены в полном объеме. При этом в целях защиты интересов работников закон ограничивает максимальный размер удержаний.

По общему правилу, по исполнительному документу единовременно можно удержать не более 50% заработной платы и иных доходов (ст. 138 ТК РФ, ч. 2 ст. 99 Закона № 229-ФЗ). Расчет суммы, которая пойдет в счет погашения задолженности, определяется после удержания НДФЛ.

В то же время в отдельных случаях максимальный порог удержания повышается до 70%. Это касается (ч. 3 ст. 99 Закона № 229-ФЗ, ст. 138 ТК РФ):

1. алиментов на несовершеннолетних детей;
2. возмещения вреда, причиненного здоровью;
3. возмещения вреда в связи со смертью кормильца;
4. возмещения ущерба, причиненного преступлением.

Если в организацию пришло несколько исполнительных листов на одного сотрудника, то лимиты удержаний не суммируются. В зависимости от категории требований применяются ограничения в 50% или 70%.

Очередность погашения требований при нескольких листах

Часто бывает, что в бухгалтерию поступает сразу несколько исполнительных листов на одного сотрудника. Алименты, кредиты, штрафы ГИБДД, задолженность по налогам — все это может накопиться у одного работника. И здесь важно правильно распределить ограниченную сумму удержаний между несколькими взыскателями.

Для этого необходимо обратиться к статье 111 Закона № 229-ФЗ, которая устанавливает очередность удержаний по исполнительным листам.

Первая очередь — самая приоритетная. Это требования по выплате:

• алиментов;
• возмещению вреда здоровью;
• возмещению вреда в связи со смертью кормильца;
• возмещения ущерба, причиненного преступлением;
• компенсации морального вреда.

Вторая очередь — требования по выплате выходных пособий и оплате труда лицам, работающим (работавшим) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.

Третья очередь — требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды. Это налоги, страховые взносы, административные штрафы, которые гражданин обязан уплатить.

Четвертая очередь — все остальные требования. Сюда попадают задолженности по банковским кредитам, займам, жилищно-коммунальным услугам, долги по договорам и распискам, а также иные взыскания, не вошедшие в первые три очереди.

Каждая последующая очередь удовлетворяется только после полного погашения требований, относящихся к предыдущей.

Предположим, на сотрудника пришло два исполнительных листа и оба они относятся к одной очереди (например, два кредитных долга — четвертая очередь), но суммы удержания, которую можно произвести в месяц, не хватает, чтобы погасить оба требования полностью. В таком случае закон предписывает распределять взысканную сумму пропорционально размеру требований каждого взыскателя. Для определения суммы удержания по каждому исполнительному листу внутри одной очереди используется формула:

Сумма удержания по ИЛ = Долг по ИЛ / Общую сумму долга по всем ИЛ внутри одной очереди * максимальную сумму удержания с работника.

Пошаговый алгоритм действий бухгалтера с момента получения листа

1. Зарегистрировать поступивший исполнительный лист или его копию в журнале учета.

Работодатель самостоятельно разрабатывает форму журнала и утверждает ее внутренним распорядительным документом. Храниться исполнительные документы должны в сейфе или закрывающемся шкафу.

2. Заполнить отрывной корешок-уведомление к исполнительному документу с указанием контактного номера телефона, подписью главного бухгалтера и печатью организации, если она имеется.
3. Уведомить работника о поступлении исполнительного документа под подпись (письма Роструда от 11.03.2009 N 1147-ТЗ, от 19.12.2007 N 5204-6-0).
4. При выплате работнику дохода произвести из него удержание в соответствии с полученными исполнительными документами.

Удержанная сумма отражается в расчетной ведомости, расчетном листке сотрудника (ст. 136 ТК). В расчетном листке обязательно указывается: вид удержания, основание (номер и дата исполнительного документа), сумма удержания, сумма к выплате. Работник имеет право знать, сколько и за что у него удержали.

5. Перечислить удержанные денежные средства взыскателю или приставам;
6. Отразить удержанные и перечисленные суммы в бухгалтерском учете.

Также важно отслеживать момент полного погашения задолженности по каждому исполнительному документу. Если долг полностью погашен – удержания прекращаются, а исполнительный лист с отметкой о произведенных удержаниях (сумма, период, основание окончания) возвращается взыскателю или судебному приставу.

Порядок расчета суммы удержания с примерами

Сначала определяют все доходы, с которых будет производиться удержание. Суммы доходов считают за вычетом НДФЛ. Удержание по исполнительным документам производится при каждой выплате работнику дохода, из которого можно производить удержания. В противном случае принудительное взыскание может быть произведено не в полном объеме. Поэтому рассчитывать сумму, которую необходимо перевести взыскателям или приставу, следует как минимум дважды – при выплате зарплаты и аванса, который является частью заработной платы за первую половину месяца.

Изначально необходимо ориентироваться на размер удержания, указанный в исполнительном документе. Это может быть как фиксированная сумма, так и процент от доходов (например, по алиментам).

Подлежащую удержанию сумму сравнивают с максимальным размером удержания с работника.

Если за работником сохраняется прожиточный минимум, то на руки после всех удержаний он должен получить сумму, которая будет не меньше установленного значения.

Если в отношении одного работника имеется несколько исполнительных документов, то они погашаются пропорционально в рамках своей очереди.

Пример 1.

В ООО «Техснаб» пришел исполнительный лист на работника Иванова А.А. на взыскание алиментов в размере ¼ его доходов. Заработная плата работника составляет 80 тыс. руб., которые выплачиваются равными частями дважды в месяц. Порядок удержания по исполнительному листу при выплате аванса в размере 40 тыс. руб. будет следующим. Из аванса удерживаем НДФЛ 5 200 руб. Алименты в размере ¼ дохода рассчитываются от 34 800 руб. и составляют 8 700 руб. В аналогичном порядке будут рассчитаны алименты и при начислении зарплаты за вторую половину месяца.

Пример 2.

В ООО «Техснаб» пришел исполнительный лист на Петрова В.В. на взыскание долга по кредиту в размере 300 тыс. руб. Заработная плата сотрудника составляет 100 тыс. руб., которые выплачиваются равными частями два раза в месяц. Предположим, что первое удержание необходимо произвести из зарплаты за вторую часть месяца, которая за вычетом НДФЛ 13% составляет 43 500 руб. Максимальный размер удержания из зарплаты в этом случае 50%. Поэтому удержание по исполнительному листу из заработной платы составит 43 500 руб. * 50% = 21 750 руб., а работник получит на руки 43 500 – 21 750 руб. = 21 750 руб. Остаток задолженности после первого удержания составит 300 000 руб. – 21 750 руб. = 278 250 руб.

Пример 3.

В ООО «Техснаб» пришло 3 исполнительных листа на Сидорова Н.К.: на алименты в размере ¼ доходов и на взыскание долгов по кредитам на сумму 150 тыс. руб. и 80 000 руб. Аванс после удержания НДФЛ составляет 43 500 руб.

Долг по алиментам относится к 1-ой очереди с лимитом в 70% от дохода.

Удерживаем алименты 43 500 руб. * ¼ = 10 875 руб. (эта сумма вкладывается в 70% лимит).

Два долга по кредитам относятся к 4-ой очереди, лимит удержания 50% дохода (43 500 *50% = 21 750 руб.). Однако поскольку у работника уже удержали алименты, то остаток дохода на погашение кредитов составляет 21 750 руб. – 10 875 руб. = 10 875 руб.

Теперь распределяем эту сумму между двумя исполнительными листами. Общая сумма долга по ним составляет 230 тыс. руб.

По исполнительному листу на 150 тыс. руб. направляем: 10 875 * 150 000 руб. / 230 000 руб. = 7 092,39 руб.

По исполнительному листу на 80 тыс. руб. направляем: 10 875 * 80 000 руб. / 230 000 руб. = 3 782,61 руб.

Сотрудник получит на руки 21 750 руб.

Проводки в бухгалтерском учете

Приведем основные проводки по исполнительному листу:

Д 70 К 76 – задолженность удержана из доходов работника. Основание: исполнительный документ, бухгалтерская справка-расчет);

Д 76 К 51 – деньги перечислены взыскателю или приставам. Основание: выписка банка, платежное поручение;

Д 70 К 76 и Д 76 К 51 – расходы на банковскую комиссию при перечислении долга взыскателям, которые дополнительно удерживаются из доходов сотрудника в пределах установленных лимитов.

Сроки перечисления удержанных средств взыскателю

Срок перечисления удержанных средств установлен ч. 3 ст. 98 Закона № 229-ФЗ, ст. 109 СК РФ. Работодателю дается всего три дня со дня выплаты дохода работнику.

При этом имеются в виду рабочие дни, а течение срока начинается со дня, следующего за днем, с которым законодательство связывает начало его течения (ст. 15 Закона № 229-ФЗ), в данном случае, датой выплаты дохода работнику.

Как отразить удержания в 1С: пошаговая инструкция

Современные бухгалтерские программы позволяют автоматизировать процесс удержаний по исполнительным документам. Это значительно снижает риск ошибок и экономит время бухгалтера. Рассмотрим алгоритм работы с исполнительными документами на примере 1С 8.3 Бухгалтерия.

Для начала необходимо настроить удержание. Для этого в разделе «Настройка» — «Расчет зарплаты» — «Настройка состава начислений и удержаний» — «Удержания» проставляется галочка напротив пункта «Удержание по исполнительным документам».

При поступлении в компанию исполнительного документа, его привязывают к сотруднику. Для этого в 1С создается документ «Исполнительный лист» («Зарплата» — «Удержания» — «Исполнительные листы»). В появившееся окно вносят всю необходимую информацию по исполнительному документу (его вид, дату поступления в организацию, сотрудника – должника, получателя денежных средств, период удержания, способ расчета, максимальную сумму удержания и иную необходимую информацию. После нажатия кнопки «Провести и закрыть» программа автоматически учитывает исполнительный лист при расчете дохода сотруднику (документ «Начисление зарплаты и взносов»). Увидеть удержанную сумму можно в столбце «Удержано».

Установить максимальный процент удержания из дохода работника можно в разделе «Настройка» — «Расчет зарплаты», где проставляется галочка напротив «Ограничивать сумму удержаний процентом от заработной платы».

Внести тарифы платежных агентов можно во вкладке «Выплаты» — «Тарифы платежных агентов». Здесь можно настроить с какой суммы взымается плата за перевод, а также порядок расчета тарифа.

то делать, если сотрудник уволился

Ситуация 1. Сотрудник работал, удержания производились, а затем он уволился

После проведения окончательного расчета с сотрудником и удержания соответствующих сумм с этих выплат компания делает отметку на исполнительном листе или его копии о произведенных удержаниях (п. 2 ч. 4 и ч 4.1 ст. 98 Закона № 229-ФЗ). В частности указывается, что удержания завершены в связи с увольнением работника, указывается период, в течение которого они производились, удержанная сумма, а также остаток долга. Отметка заверяется печатью компании и подписью бухгалтера (Письма ФССП России от 25.06.2012 N 12/01-15257). После этого не позднее следующего после увольнения работника дня (п. 4.1 ст. 98 Закона № 229-ФЗ) документ возвращается взыскателю или судебному приставу. При этом способ направления исполнительного документа должен обеспечить наличие у работодателя доказательств исполнения указанной обязанности (например, личная передача под роспись или отправка по почте с описью вложения).

Если по исполнительному листу удерживались алименты, то работодатель также обязан сообщить приставам и взыскателю о новом месте уволенного работника, если оно ему известно (п. 1 ст. 111 СК РФ).

Закон не требует хранить копии возвращенных исполнительных документов, но настоятельно рекомендуется это делать. В случае спора с работником или контролирующими органами вы сможете подтвердить, что удержания производились законно, в каком размере и в какие периоды. Хранить копии лучше не менее трех лет.

Ситуация 2. Исполнительный лист пришел после увольнения сотрудника

Производить взыскания с бывшего сотрудника работодатель не может. Исполнительный документ возвращается приставу или взыскателю не позднее дня, следующего за днем его поступления в компанию. Никаких отметок при этом на исполнительном листе не делается. Однако, возвращая исполнительный лист, стоит приложить к нему уведомление о невозможности произвести взыскание по данному исполнительному документу по причине увольнения сотрудника. Формы такого уведомления законодательством не предусмотрено.

Типичные ошибки бухгалтера и ответственность

Основные ошибки, которые допускают при работе с исполнительными листами, следующие:

— полное игнорирование факта поступления исполнительного листа в компанию;

— несвоевременное перечисление денежных средств взыскателю;

— ошибки в расчете подлежащих удержанию у работника денежных средств;

— нарушение очередности исполнения при поступлении нескольких исполнительных листов на одного сотрудника;

— ненаправление исполнительного листа приставу или взыскателю при увольнении работника или завершении исполнения исполнительного документа;

— неуведомление получателя алиментов и пристава об увольнении алиментщика.

За ошибки при работе с исполнительными листами на сотрудников возможно наступление административной ответственности по ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ. По этой статье штрафуют за неисполнение требований, указанных в исполнительном листе, его утрату, его несвоевременное отправление. Размер штрафа для компании – работодателя составляет от 50 до 100 тыс. руб., а для ее должностных лиц – от 15 до 20 тыс. руб.

Если действиями работодателя причинен вред взыскателю, то он обязан возместить его (ст. 1064 ГК РФ). А бухгалтер – исполнитель может быть привлечен к материальной ответственности (ст. 238 ТК РФ).

Образец заполнения платежного поручения

Ниже приведен образец заполнения платежного поручения на перечисление удержанных у работника денежных средств приставам.