Как в «1С» отражать движение по ЕНС

На сегодняшний день практически все налоговые платежи поступают в бюджет через единый налоговый счет. Рассмотрим, как выглядят проводки при работе с ЕНС, как происходит начисление налога и как контролировать расчеты с бюджетом в программе «1С».

Над статьей работали:
Автор: Тимошкина Юлия; редактор: Чапис Елена

Содержание

1. Что изменилось для бухгалтеров после введения ЕНС
2. Движение по ЕНС: проводки
3. Переход на новый порядок учета ЕНС в «1С»
4. Формирование налоговой обязанности на ЕНС в «1С»
5. Корректировка ЕНС в «1С«
6. Подготовка уведомлений по ЕНП в «1С»
7. Уплата ЕНП
8. Зачет ЕНП
9. Учет налогов и взносов по кассовому методу
10. Поверка правильности расчета ЕНП в «1С»
11. Сверка с налоговой в «1С«

Что изменилось для бухгалтеров после введения ЕНС

Введение с 2023 года единого налогового счета изменило логику взаимодействия бизнеса с бюджетом.

Практически все налоги и сборы на сегодняшний день уплачиваются в бюджет посредством единого налогового платежа (ст. 11.3 НК РФ). Не входят в состав ЕНП страховые взносы на травматизм, фиксированные авансовые платежи по патенту, госпошлина, в отношении которой арбитражем не выдан исполнительный лист, и некоторые другие платежи.

С введением ЕНС и ЕНП бухгалтерия перестала формировать множество платежных поручений с детализацией по видам налогов. Вместо этого выполняется один платеж на пополнение ЕНС. Однако теперь налогоплательщики обязаны информировать налоговый орган о начисленных суммах через представление уведомлений по тем платежам, срок уплаты которых наступает раньше срока сдачи декларации (например, авансовые платежи по УСН).

Поступившие на ЕНС платежи ФНС распределяет самостоятельно согласно поступившим от налогоплательщиков налоговым уведомлениям и декларациям. Задачей же налогоплательщика является обеспечение достаточного количества денег на ЕНС для такого распределения. Поэтому особую роль начинает играть регулярный мониторинг за состоянием ЕНС через личный кабинет налогоплательщика ФНС для контроля за правильностью распределения средств и отсутствием неучтенных начислений.

Движение по ЕНС: проводки

Вся информация о взаиморасчетах с бюджетом в рамках ЕНС аккумулируется на специальном синтетическом счете 68.90 «Единый налоговый счет». Сальдо по кредиту данного счета говорит о положительном сальдо ЕНС, в то время как сальдо по дебету, напротив, свидетельствует о недостаточности денежных средств в «едином налоговом кошельке» налогоплательщика для исполнения налоговых обязательств.

Остальные счета учета налогов (68.01 – НДФЛ, 68.02 – НДС, 68.04 – налог на прибыль, 69 – страховые взносы и т.д.), уплачиваемых посредством единого налогового платежа, взаимодействуют с бюджетом через него.

Вся схема движения по ЕНС в проводках сводится к двум ключевым типам операций:

• начисление (Кредит 68.90) – формирование налоговой обязанности;
• оплата/зачет (Дебет 68.90) – исполнение налоговой обязанности.

Когда у организации возникает обязанность по уплате налога, эта сумма сначала начисляется на соответствующий субсчет счета 68. Затем она переносится на ЕНС, что отражается проводкой: Дебет 68 субсчет конкретного налога Кредит 68.90. Она показывает, что обязательство по конкретному налогу (например, НДС) стало частью общей совокупной обязанности на едином налоговом счете.

Перечисление денежных средств в бюджет в качестве единого налогового платежа отражается классической проводкой на оплату, но с указанием счета 68.90: Дебет 68.90 Кредит 51 «Расчетные счета». Она показывает, что сальдо в «электронном кошельке» ФНС увеличилось.

Остаток по счету 68.90 после всех операций показывает сальдо расчетов с бюджетом — переплату или задолженность, которую можно сверить с данными из личного кабинета налогоплательщика.

Переход на новый порядок учета ЕНС в «1С»

Напомним, что работа с единым налоговым счетом стала обязательной для всех налогоплательщиков начиная с 2024 года, 2023-й был переходным. Поэтому на сегодняшний переход на работу с новым порядком уплаты налогов в «1С» уже произошел.

Производить какие-либо специальные настройки в «1С» не требовалось, но для начала работы необходимо было сформировать корректные данные о входящем сальдо по ЕНС. Для этого разработчики добавили в «1С» специальный инструмент – помощника перехода на ЕНС. Однако впоследствии он был удален из раздела «Единый налоговый счет». Сейчас привести в соответствие операции по счету 68.90 с данными налоговиков пользователи могут с помощью документа «Операции ЕНС».

В качестве дополнительной опции пользователи «1С 8.3» могут настроить интеграцию с личным кабинетом налогоплательщика на сайте ФНС. В этом случае программа будет производить автоматические начисления на ЕНС по данным налоговой службы. Это позволяет работать с ЕНС исключительно в «1С» без необходимости переходить в личный кабинет ФНС, видеть сальдо, предстоящие платежи и все операции по ЕНС в «1С», проводить автосверку с налоговой. Использование данного сервиса сводит к минимуму  расхождения в данных учетной системы с данными проверяющих.

Формирование налоговой обязанности на ЕНС в «1С»

Начисление налога на ЕНС происходит посредством процедуры «Закрытие месяца». Это касается большинства налогов (таких как НДС, налог на прибыль, УСН, земельный, транспортный налоги, налог на имущество, страховые взносы ИП, уплачиваемые им за себя, и другие). В рамках этого регламента выполняется операция «Начисление налогов на единый налоговый счет». Ее принцип заключается в том, программа анализирует все операции отчетного периода, в результате которых были сформированы кредитовые остатки на субсчетах счета 68 (например, 68.02 по НДС, 68.04 — по налогу на прибыль). Для каждого выявленного начисления формируется проводка: Дебет 68 (субсчет конкретного налога) Кредит 68.90. Например, после расчета декларации по НДС и формирования проводки Дт 90.03 Кт 68.02, регламентная операция создаст проводку Дт 68.02 Кт 68.90, тем самым перенеся обязательство по НДС в общую совокупную обязанность на ЕНС.

В отношении работы с НДФЛ и страховыми взносами существуют особенности. Сумма налога, удержанная при выплате дохода сотруднику, автоматически переносится на ЕНС в момент проведения документа, которым отражается эта выплата. Проводка формируется сразу: Дт 68.01 Кт 68.90. А страховые взносы переносятся на ЕНС в момент выполнения операции по начислению заработной платы. В это время формируется проводка Дт 69.09 (субконто «Обязательство по ЕНС») Кт 68.90.

Также существует возможность произвести начисления вручную путем оформления документа «Операции ЕНС».

Если подключен сервис «1С ЕНС», то регламентная операция «Начисление налогов на ЕНС» не формируется, поскольку в результате интеграции с ЛК ФНС все начисления на ЕНС в «1С» отражаются автоматически по данным ФНС. При проведении регламентной операции «Начисление налогов на ЕНС», документов начисления и выплаты зарплаты и так далее проводки по начислению налогов на счет 68.90 не создаются. Они удаляются с начала месяца, в котором было выполнено обновление программы, поскольку в систему будут загружены данные ФНС документами «Операции ЕНС». Это сделано, чтобы избежать дублирования данных.

Корректировка ЕНС в «1С»

Не по всем налогам формирование налоговой обязанности осуществляется регламентной операцией «Начисление налогов на ЕНС» в рамках закрытия месяца. Например, для акцизов и автоматизированной упрощенной системы начисление перенос налогов на ЕНС осуществляется путем корректировки ЕНС. Корректировка сальдо может потребоваться и в других случаях (вынесение налоговым органом решения, которым доначисляется налог, пени, штрафы, возмещении налога, начислении налоговиками процентов и так далее).

Для того чтобы скорректировать данные о ЕНС в «1С», используется документ «Операции ЕНС». До 2026 года он назывался «Корректировки ЕНС». Найти его можно в разделе «Операции».

Каждая операция по корректировке ЕНС должна сопровождаться последующей проверкой. Необходимо удостовериться, что в анализе счета 68.90 новая сумма обязательства по конкретному виду платежа появилась (или уменьшилась) корректно, и общее сальдо счета стало соответствовать актуальной информации из ФНС. Особенно важно это делать перед формированием платежей или уведомлений.

Но если у пользователя настроена интеграция с личным кабинетом ФНС, корректировать сальдо не потребуется. При подключении данной функции в программе все начисления на ЕНС производятся автоматически, а данные, отображаемые в программе, соответствуют информации из ЛК ФНС.

Подготовка уведомлений по ЕНП в «1С»

Если налог необходимо уплатить до наступления срока представления налоговой декларации или ее представление вовсе не предусмотрено законом, у налогоплательщика появляется обязанность представить в налоговикам специальный документ – уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ). На основе этого уведомления налоговая служба распределяет поступившие на единый налоговый счет платежи между конкретными налогами и сборами, а также контролирует, достаточно ли средств на ЕНС для погашения обязательств. Направлять уведомления нужно, в частности, при уплате авансовых платежей по УСН и налогу на прибыль.

Отдельно хотелось бы обратить внимание на то, что с 1 сентября 2026 года вступают в силу изменения в п. 9 ст. 58 НК РФ, согласно которым у налоговых агентов по НДФЛ (плательщиков страховых взносов) появляется возможность досрочно показывать в уведомлении прогнозируемые суммы НДФЛ и взносов вплоть до окончания года. Это сокращает количество налоговых уведомлений. Но если в какой-то из периодов фактические суммы окажутся больше, чем было заявлено, необходимо представить уведомление с корректными цифрами. Подавать досрочные уведомления с плановыми показателями или отчитываться в привычном порядке работодатель выбирает самостоятельно.

По тем налогам, где декларация подается до срока уплаты, уведомление подавать не нужно. Например, годовая декларация по УСН подается налогоплательщиками-организациями до 25 марта года, следующего после окончания налогового периода, а налогоплательщиками, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, – до 25 апреля. При этом налог за год уплачивается до 25 марта и 25 апреля соответственно, то есть после того, как информация о сумме годового налога поступит в ФНС напрямую из декларации.

Перед формированием уведомления необходимо убедиться, что все хозяйственные операции за отчетный период отражены, налоги рассчитаны и выполнена регламентная операция «Начисление налогов на единый налоговый счет». Это обеспечивает актуальность данных. Если у пользователя настроена интеграция с ЛК ФНС, расхождений не будет, поскольку начисления по ЕНС производятся программным продуктом в автоматическом режиме.

Сформировать уведомление можно различными способами:

• через раздел «Главное» — «Задачи организации»;
• раздел «Отчеты» — «Регламентированные отчеты»;
• раздел «Операции» — «Уведомление».

Следует отметить, что уведомления об исчисленных суммах налогов, создаваемые в «1С», начиная с 2024 года проводки не создают. Проводки формируются в результате других операций: «Начисление налогов на единый налоговый счет» и «Операции ЕНС».

После формирования документа его можно отправить в ФНС напрямую через сервис «1С-Отчетность», если такая опция включена в комплект пользователя. Для отправки в налоговую через сторонние сервисы для сдачи отчетности файл с уведомлением выгружается из «1С».

Уплата ЕНП

С введением ЕНС процедура уплаты налогов технически упростилась. Вместо отдельных платежек по каждому налогу теперь достаточно своевременно оформить платежные поручения на пополнение ЕНС. Отдельный срок уплаты ЕНП законодательством не установлен. Главное, чтобы к моменту наступления срока уплаты налога на ЕНС было достаточно денег.

При заполнении платежного поручения на перечисление в бюджет ЕНП используются единые реквизиты казначейства (письма ФНС РФ от 30.12.2022 № 8-8-02/0048@, от 15.05.2023 № ЕД-26-8/8@):

• получатель: Казначейство России (ФНС РФ)
• ИНН получателя: 7727406020
• КПП получателя: 770701001
• номер казначейского счета: 03100643000000018500
• банк получателя: ОКЦ № 7 ГУ Банка России по ЦФО / УФК по Тульской области, г. Тула
• БИК: 017003983
• счет: 40102810445370000059

В поле 104 указывается КБК не конкретного налога или сбора, а единого налогового платежа – 18201061201010000510.

В полях 8, 60, 101 и 102 налогоплательщик указывает собственные данные: наименование организации или данные ИП, ИНН, КПП либо «0», а также статус плательщика «01».

В полях УИН, ОКТМО, основание платежа, налоговый период, номер документа проставляет «0», а поле 110 «код выплаты» оставляют пустым. В поле «очередность платежа» указывают 5.

В качестве назначения платежа можно указать «единый налоговый платеж», а можно оставить данное поле пустым.

Обратите внимание, что с 1 апреля 2026 года порядок заполнения платежек на пополнение ЕНС меняется (Приказ Минфина РФ от 16.05.2025 N 58н). В частности, в поле КПП и ОКТМО всегда нужно будет указывать «0», в поле назначение платежа – «ЕНП», а если плательщиком является индивидуальный предприниматель, в поле «Плательщик» после его Ф.И.О. в скобках следует указать (ИП).

Ручное заполнение платежного поручения может показаться сложным из-за опасений допустить ошибку. Чтобы этого избежать, платежку можно заполнить на сайте ФНС, используя специальный сервис, либо в программе «1С».

Сформировать платежное поручение в «1С» можно через список задач либо создав документ «Платежное поручение» (раздел «Банк и касса» — «Платежные поручения»).

В первом случае платежка заполниться автоматически, исходя из поставленной перед пользователем задачей.

Во втором пользователь может выбрать «Оплатить начисленные налоги и взносы», тогда данные по выбранным налоговым обязательствам подтянутся в платежное поручение автоматически, либо выбрать «Создать» и заполнить необходимые значения самостоятельно:

• вид операции – «уплата налогов»;
• налог – единый налоговый платеж;
• получатель – МИ ФНС России по управлению долгом. Данные получателя подтягиваются автоматически;
• статус плательщика – 01;
• сумму платежа, которую необходимо перевести на единый налоговый счет.

Для оплаты платежное поручение можно отправить напрямую в банк, если такая опция поддерживается банком, или выгрузить файл и загрузить его в «Банк-клиент».

Зачет ЕНП

При перечислении денежных средств на ЕНС налоговые обязательства не считаются исполненными. Происходит лишь пополнение единого налогового кошелька, с которого при наступлении срока уплаты конкретного налога налоговый орган самостоятельно спишет необходимую сумму (при ее наличии) и направит ее в счет уплаты налога (п. 8 ст. 45 НК РФ).

В «1С» зачет перечисленных на единый налоговый счет денежных средств в счет уплаты конкретных налогов и сборов осуществляется при выполнении регламентной операции «Зачет аванса по единому налоговому счету».

Если интеграция с личным кабинетом налогоплательщика ФНС не подключена, информация об уплате налогов поступает в «1С» путем формирования документа «Сведения об уплате налогов» в разделе «Операции».

Учет налогов и взносов по кассовому методу

Введение единого налогового счета изменило подход к признанию расходов на уплату налогов для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод. Этот метод применяется плательщиками на УСН, патентной системе, индивидуальными предпринимателями на ОСНО, а также некоторыми организациями по налогу на прибыль.

До введения ЕНС для признания расхода на уплату налога было достаточно факта проведения платежного поручения с указанием верного КБК. С появлением ЕНС произошло разделение двух хозяйственных событий:

1. Перечисление единого налогового платежа (ЕНП) с расчетного счета организации на ее ЕНС в ФНС. Эта операция отражается проводкой Дт 68.90 Кт 51 и лишь увеличивает положительное сальдо «электронного кошелька».
2. Списание средств с ЕНС инспекцией для погашения конкретного налогового обязательства в установленный Налоговым кодексом срок. Именно эта дата является моментом признания расхода для целей налогообложения при кассовом методе.

Поверка правильности расчета ЕНП в «1С»

Для проверки корректности отражения операций по ЕНС в «1С» можно использовать стандартные отчеты по ЕНС:

• расчеты по ЕНС – показывает список операций по ЕНС в разрезе документов;
• расчеты по налогам на ЕНС – показывает сведения о начисленной совокупной обязанности налогоплательщика и о ее зачете.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.90 покажет сальдо на начало и конец выбранного периода, а также дебетовые и кредитовые обороты по счету. Напомним, что по дебету счета 68.90 отражается пополнение ЕНС, а по кредиту – распределение платежа с ЕНС в счет конкретного налога или сбора в день наступления срока их уплаты.

Увидеть, как «1С» распределила единый налоговый платеж в счет уплаты налогов, можно, обратившись к анализу счета 68.90.

Также в «1С» есть возможность провести экспресс-проверку по ЕНС (раздел «Отчеты»), в рамках которой программа проверит корректность создания уведомлений ЕНС, правильность отраженных в них сумм и отправку уведомлений в налоговый орган.

Еще одним методом проверки правильности отражения операций по ЕНС является сверка с налоговым органом.

Сверка с налоговой в «1С»

Проводить сверку данных учета налогоплательщика с данными ФНС необходимо не реже одного раза в год перед составлением годовой отчетности. При большом объеме операций, нестандартных операциях, выявлении отклонений сверка может потребоваться и чаще.

Для сверки с налоговой через программу у пользователя должен быть активирован сервис «1С:Отчетность».

Так, в программе реализована возможность пройти автоматизированную сверку с налоговым органом. Для этого на страничке «Личный кабинет ЕНС», которая находится в разделе «Единый налоговый счет», необходимо перевести переключатель «Режим сверки» в активное положение. Так пользователю будет представлено параллельное отображение информации по данным «1С» и ФНС, а также информация о расхождениях.

Запросить акт сверки у налоговиков можно из раздела «1С:Отчетность» — «Сверки». По умолчанию запрашивается акт по всем налогам, но можно выбрать и отдельные КБК.

Стоит отметить, что налоговый орган не формирует акты сверки по состоянию на 28-е число каждого месяца (единый день уплаты налогов). Если этот день выпадает на нерабочий, блокировка переносится на следующий за ним рабочий день (письмо ФНС РФ от 28.04.2023 № АБ-4-19/5479@).

При обнаружении расхождений налогоплательщик вправе не подписывать акт, а направить в инспекцию свои замечания по акту сверки. В них необходимо детально указать, с какими операциями и почему он не согласен, а также приложить обосновывающие документы (платежные поручения, уведомления, решения и т.д.). На основании этой переписки инспекция может скорректировать свой расчет. На подготовку ответа налоговой дается 30 календарных дней с момента регистрации обращения (п. 54 административного регламента, утвержденного Приказом ФНС РФ от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@).

Если в ходе сверки подтвердилось, что ошибка была допущена налогоплательщиком (например, не было отражено начисление по требованию ФНС), необходимо срочно внести исправления в учете.

Если интеграция с налоговым органом в «1С» не подключена, пользователь запрашивает акт сверки у налоговиков путем подачи заявления в электронном виде (КНД 1166101) или на бумажном носителе минуя «1С». Актуальная форма акта сверки (КНД 1160070) утверждена Приказом ФНС РФ от 21.06.2023 № ЕД-7-19/402@. После получения акта налогоплательщик сопоставляет отраженные в нем показатели с данными из «1С». Для проверки можно использовать стандартные отчеты, о которых мы писали в предыдущем разделе.

При выявлении несоответствий налогоплательщик заполняет графу 3 раздела разделов I и II по строке, с суммой по которой не согласен. Также он может представить пояснения к акту, приложив дополнительные документы, подтверждающие указанные им суммы. Акт сверки с расхождениями и пояснения к нему представляются в инспекцию нарочным, по почте, ТКС или используя электронные сервисы налоговой службы.