Разберемся, на какие выплаты в пользу сотрудников работодатель вправе не начислять страховые взносы, за счет которых пострадавшему лицу будет производиться компенсация при наступлении несчастных случаев.
Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла
Содержание
Материальная помощь
Каждый работодатель обязан начислять страховые взносы на выплаты в пользу своих сотрудников. Если с лицом заключен гражданско-правовой договор (ГПХ), то взносы заказчик обязан будет платить только в том случае, когда это прямо предусмотрено указанным договором (ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Напомним, что ставка страховых взносов на случай получения травмы составляет от 0,2 до 8,5% и зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности компании (ст. 21 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, Федеральный закон от 22.12.2005 N 179-ФЗ, ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 N 434-ФЗ).
Законодательством закреплен довольно большой перечень различных выплат, на которые уплата страховых взносов на травматизм не производится. Все они закреплены в ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ.
Среди них в частности определены следующие суммы (ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ):
1. Страховые платежи, которые начислены компанией, как в обязательном порядке, так и на добровольной основе. В последнем случае условием освобождения являются:
— заключение договора добровольного страхования более чем на 1 год;
— договор должен предусматривать условие об оплате медицинских расходов работодателем.
2. Взносы организации по договорам на оказание медицинских услуг ее работникам. Для освобождения необходимо при этом также соблюсти определенные условия, а именно:
— договор заключается на срок более 1 года;
— медицинская организация, с которой заключается соглашение, должна иметь лицензию на осуществление медицинской деятельности, выданную в соответствии с законодательством Российской Федерации.
3. Взносы работодателя по договорам добровольного страхования на случае наступления смерти сотрудника или причинения вреда его здоровью.
4. Пенсионные взносы компании по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
5. Сберегательные взносы работодателя по договорам долгосрочных сбережений.
6. Дополнительные пенсионные взносы в пользу сотрудников, но не более 12 тыс. рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого они уплачиваются.
7. Компенсация стоимости проезда работников к месту проведения отпуска и обратно и стоимости провоза багажа весом до 30 килограммов. Такие расходы работодатель обязан компенсировать в случае проживания сотрудника в районе Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Если лицо проводит отпуск за пределами нашей страны, то не будет облагаться взносами на травматизм стоимость проезда или перелета (включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов), рассчитанная от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ, в том числе международного аэропорта, где производился пограничный контроль.
8. Стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с требованием законодательства.
9. Платежи за обучение сотрудников по основным, дополнительным профессиональным программам и основным программам профессионального обучения работников.
10. Возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья и прочие выплаты.
11. Суточные.
Мы расскажем о некоторых, наиболее часто встречающихся выплатах, не подлежащих обложению взносами на травматизм.
Среди них законодательством определена материальная помощь, которая оказывается работодателями (пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ):
• физическим лицам в связи с причинением им материального вреда или вреда их здоровью ввиду наступления стихийного бедствия или иного чрезвычайного обстоятельства;
• гражданам, пострадавшим от террористических актов на территории России;
• работнику в связи со смертью члена его семьи. К членам семьи при этом относятся (ст. 2 СК РФ):
— супруг (супруга);
— родители (в том числе усыновители);
— дети (в том числе усыновленные);
• работникам в случае рождения (усыновления (удочерения) ребенка в течение первого года после наступления события. При этом сумма, не подлежащая обложению рассматриваемым взносом ограничена 1 млн рублей на каждого рожденного или усыновленного ребенка.
Также не начисляются взносы на травматизм на суммы материальной помощи, которую оказывают работодатели своим сотрудникам в иных случаях, не указанных выше. При этом необлагаемая сумма ограничена и составляет 4 тыс. рублей на одного работника за расчетный период (п. 12 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Кроме этого, определено, что не будут начисляться рассматриваемые взносы в случае предоставлением работодателем денежных средств или иного имущества сотрудникам, которые были призваны на военную службу по мобилизации или проходят ее в связи с заключением соответствующего контракта. Важным условием применения освобождения от уплаты взносов является связь произведенных работодателем выплат (предоставления имущества) с прохождением военной службы лицом по мобилизации или контракту (п. 15 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
Пособие по временной нетрудоспособности
Пособие, выплачиваемое лицу в связи с его временной нетрудоспособностью, не облагается страховыми взносами на травматизм (п. 1 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).
При этом если выплату производит Фонд пенсионного и социального страхования РФ (СФР), то она в любом случае не будет облагаться страховыми взносами.
В случае же когда выплату производит работодатель, то она не будет облагаться взносами в сумме, которая не превышает размер, установленный законодательством. Все, что компания решит выплатить сверх установленного по закону, подлежит обложению взносами на травматизм.
Так, например, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием за полный календарный месяц не может превышать четырехкратный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты. Так, на период с 1 февраля 2025 года по 31 января 2026 года, максимальная сумма компенсации составила 119 118,52 (ч. ч. 12, 13 ст. 12 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 23.01.2025 N 33).
В случае же болезни или получения травмы самим работником, необходимость осуществления ухода за членом семьи (кроме детей) размер пособия установлен в следующих размерах (ч. ч. 1, 4 ст. 7 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ):
• 100 % среднего заработка, если страховой стаж лица более 8 лет;
• 80 % среднего заработка, если стаж застрахованного от 5 до 8 лет;
• 60 % среднего заработка, если стаж работника менее 5 лет.
Если же больничный был выдан в связи с необходимостью осуществления ухода за больным ребенком, то размер выплаты будет следующий (ч. 3 ст. 7 Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ).
• 100 % среднего заработка – если несовершеннолетний не достиг возраста 8 лет;
• в случае, когда заболевшему ребенку более 8 лет, то размер определяется следующим образом:
— при прохождении лечении дома – за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа (как указано выше), за последующие дни в размере 50 % от среднего заработка;
— если лечение производится в стационаре (в том числе и дневном) – в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа.
Напомним, что работодатель производит выплату за свой счет за первые 3 дня нетрудоспособности в том случае, когда заболел сам сотрудник. Начиная с 4-го дня, оплату уже будет производить СФР. Кроме этого, из средств Фонда все дни болезни лица оплачиваются в следующих случаях (п. 1 ч. 2, ч. 3 ст. 3, п. п. 2-5 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 8, ч. 7 ст. 15 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ):
• необходимости осуществления ухода за больным членом семьи;
• установление карантина в отношении:
— самого работника;
— его ребенка до 7 лет, который посещает дошкольное учреждение;
— недееспособного члена семьи работника;
• прохождения протезирования по медицинским показаниям в стационаре;
• долечивание работника в санаторно-курортной организации, находящейся на территории России непосредственно после прохождения лечения в условиях стационара.
Компенсации, связанные с увольнением
Не будут облагаться страховыми взносами на травматизм компенсации, выплачиваемые работодателем лицу, в связи с его увольнением, в том числе и те, которые были предусмотрены соглашением между сторонами трудовых отношений. Исключением будут только суммы оплаты за неиспользованный отпуск (п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ, Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-11/13952).
При этом не облагаемой будет сумма компенсации, которая не превышает (п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ, Письмо ФНС России от 27.10.2023 N ЗГ-3-11/13952):
• трехкратный размер среднего месячного заработка в общем случае;
• шестикратный его размер – если речь идет о районах Крайнего Сервера и приравненных к нему местностях.
К таким компенсациям можно отнести, выплаты, осуществляемые в связи с увольнением ввиду сокращения численности штата или ликвидации работодателя, как то (ст. 178 ТК РФ):
• выходное пособие;
• средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения (в исключительных случаях и за 3-й месяц);
• единовременная компенсация в размере двукратного среднего месячного заработка.
Вы можете оставить первый комментарий