Несвоевременное уведомление по налогам

Компании и ИП направляют уведомление об исчисленных суммах налогов и страховых взносов, если дата уплаты таких платежей предшествует дате сдачи соответствующей декларации или расчета. Кроме того, документ подается, если предоставление отчетности по налогу не предусмотрено. В статье расскажем, по каким налогам сдают уведомления и какая ответственность грозит компании или предпринимателю, если такой документ не сдать или сдать не вовремя.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

По каким налогам подавать уведомления
В какой срок представлять уведомления
Зачем подавать уведомления
Наказание за несвоевременное представление уведомления

По каким налогам подавать уведомления

Налогоплательщики должны подавать уведомление об исчисленной сумме налога (взноса) при перечислении:

1) авансовых платежей по налогу на имущество организаций. Российская компания должна представить уведомление в налоговый орган только в части налога на недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости (письмо ФНС РФ от 17.10.2023 № БС-4-21/13243@). Если региональным законом предусмотрено, что авансовые платежи не вносятся, то и уведомление направлять в ИФНС не требуется;
2) земельного налога, а также авансовых платежей по нему, если нормативно-правовым актом муниципального образования (города федерального значения, федеральной территории «Сириус») не предусмотрено, что не требуется платить авансы;
3) транспортного налога. Уведомление подают организации, владеющие транспортными средствами, зарегистрированными на территории РФ. Если региональным законом предусмотрено внесение авансовых платежей по транспортному налогу, по ним также необходимо подать уведомление;
4) НДФЛ. Уведомление об исчисленных суммах налога направляют компании и ИП, выполняющие функции налоговых агентов. Кроме того, такой документ должны сдавать ИП в отношении авансовых платежей по НДФЛ с их предпринимательской деятельности;
5) страховых взносов за первый и второй месяц каждого квартала;
6) авансовых платежей по УСН;
7) авансовых платежей по ЕСХН;
8) налога на прибыль организаций. Компании должны подавать уведомления по суммам налога, который исчислен с доходов, которые были получены:
• российской компанией в виде дивидендов, процентов по отдельным видам облигаций или по муниципальным (государственным) ценным бумагам. Уведомление в этом случае направляет компания (налоговый агент) по доходу, который был получен (выплачен) в январе, феврале, апреле, мае, июле, августе, октябре, ноябре, декабре текущего года;
• иностранной фирмой в виде процентов по отдельным видам облигаций или по муниципальным (государственным) ценным бумагам в виде дивидендов от российской компании, а также других доходов, которые не связаны с постоянным представительством в России. Уведомление в ИФНС подает налоговый агент, выплативший иностранной компании доход в январе, феврале, апреле, мае, июле, августе, октябре, ноябре, декабре текущего года.

Такие разъяснения были даны налоговой службой касательно подачи уведомлений об исчисленной сумме налога на прибыль в 2023 году (письмо ФНС РФ от 30.12.2022 № 8-7-02/0001@). Полагаем, что их можно применять при направлении данного документа в 2025 году.

В какой срок представлять уведомления

По общему правилу уведомление об исчисленных суммах налога нужно направить в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (п. 9 ст. 58 НК РФ). Отдельные сроки установлены для подачи уведомлений по НДФЛ:
• уведомление по налогу, который был удержан с 1-го по 22-е число текущего месяца, нужно направить в ИФНС не позднее 25-го числа текущего месяца;
• документ по налогу, который был удержан за временной интервал с 23-го по последнее число предыдущего месяца (исключение – налог, удержанный с 23 по 31 декабря), представляется не позднее 3-го числа текущего месяца;
• уведомление по налогу, который был удержан с 23 по 31 декабря, подается не позднее последнего рабочего дня года.

Если срок подачи документа выпадает на выходной или праздничный день, его нужно направить в ИФНС не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

По общему правилу компании представляют уведомление в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, предварительно подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 9 ст. 58 НК РФ). ИП могут направить документ через личный кабинет налогоплательщика, подписав его усиленной неквалифицированной электронной подписью.

Зачем подавать уведомления

Налоги, авансовые платежи и страховые взносы нужно заплатить до представления соответствующей декларации или расчета либо отчетность по ним вообще не сдается. Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов необходимо налоговому органу, чтобы распределить положительное сальдо ЕНС компании (ИП) в счет уплаты соответствующих платежей.

Наказание за несвоевременное представление уведомления

Первоначально ФНС высказала мнение, что за непредставление уведомления предусмотрена ответственность по ст. 126 НК РФ. Ею установлен штраф – 200 рублей за каждый документ, который не был направлен вовремя (п. 2 рекомендаций, направленных письмом ФНС РФ от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@). Позднее она сообщила, что условия для наступления ответственности не установлены, поэтому до получения соответствующих разъяснений штрафы не накладываются (письмо ФНС РФ от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@).

В конце 2024 года налоговое ведомство указало, что непредставление уведомления или его подача с опозданием не образует состава налогового правонарушения (письмо ФНС РФ от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776). То есть за такое нарушение денежное взыскание не грозит компании или индивидуальному предпринимателю.

Однако неподача документа в установленный срок может привести к тому, что налоговики не смогут распределить полученные деньги в счет уплаты соответствующих платежей, что, в свою очередь, может стать основанием для начисления пеней (письмо ФНС РФ от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@).