Ошибка в налоговом уведомлении

Никто не застрахован от ошибок, в том числе и налоговая служба. На основе недостоверных данных налоговики могут неправильно начислить налог или допустить иную ошибку. В статье разберем, почему налоговики ошибаются, что в этом случае делать физлицу и как исправить ошибку.  

Над статьей работали:
Автор: Елена Ошмарина; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Может ли быть неверная сумма в налоговом уведомлении
2. Что делать, если в налоговом уведомлении ошибка
3. Как исправить ошибку в налоговом уведомлении

Может ли быть неверная сумма в налоговом уведомлении

На основании налоговых уведомлений граждане уплачивают транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество. Кроме того, инспекция начисляет НДФЛ к уплате с доходов, начисленных в виде процентов на банковские вклады, а также с выигрышей, полученных от азартных игр в казино, игровых залах, лотереях и прочее. Также по уведомлению придется уплачивать подоходный налог за налогового агента, который не смог удержать НДФЛ и направил соответствующее уведомление в ФНС.

При этом информацию для начисления налога (о периоде владения имуществом, его стоимости, технических характеристиках, собственнике и прочее) направляют в налоговую регистрирующие органы и банки. Например, данные о недвижимости предоставляет Росреестр, о транспортных средствах – МВД, также для начисления налога используются сведения, отраженные в реестрах нотариусов, МЧС, Росавиации, Гостехнадзора и прочее.

Если регистрирующий орган предоставит в ФНС недостоверные данные, сумма налога к уплате может оказаться завышенной. В этом случае налогоплательщик может обратиться в ФНС, чтобы исправить ошибку. Если информация подтвердится, налоговики исправят недочет и пересчитают сумму налога к уплате по обновленным данным.

Что делать, если в налоговом уведомлении ошибка

Если в уведомлении допущена ошибка в сумме налога к уплате или в другой информации, надо сообщить об этом в ФНС. Для этого следует направить в налоговый орган заявление по форме № КНД 1150139, утвержденной в приложении № 1 к Приказу ФНС РФ от 03.09.2024 № ЕД-7-21/697@. Бланк включает в себя титульный лист и листы с информацией о ранее исчисленном налоге.

Алгоритм заполнения титульного листа:

• Пронумеровать все листы заявления методом сквозной нумерации, которая отображается в поле «Стр.». На титульном листе необходимо указать номер в формате «001», далее «002» и прочее.
• Заполнить заявление можно от руки чернилами черного цвета, на компьютере или в личном кабинете налогоплательщика.
• В заявлении не должно быть исправлений, ошибки недопустимо замазывать корректором. Также нельзя распечатывать заявление на одном листе методом двухсторонней печати.
• Для каждой цифры или буквы в заявлении выделена одна ячейка, исключение составляют поля, в которых указывается дата. В одну ячейку надо вносить только один знак.
• Если заявление заполнено вручную, текст надо писать заглавными печатными буквами. Заявление заполняется слева направо, начиная с первой ячейки. Если какие-либо ячейки остаются пустыми, нужно проставить в них прочерки.
• Если заявление заполняют на компьютере, используют шрифт Courier New размером 16–18 пунктов. При этом знакоместа в заявлении могут быть без обрамления и прочерков в пустых ячейках.
• На каждом листе заявления рекомендуется указать свой ИНН. Физлица, которые не являются ИП, могут не вносить ИНН, но в этом случае придется заполнить поля 2.1–2.6.4, в которых указывают Ф.И.О. налогоплательщика, дату и место его рождения, код паспорта (21) и его реквизиты. Вместо данных полей можно также заполнить в разделе 3 поле «Номер записи в ЕРН», который можно взять из единого федерального информационного регистра, содержащего сведения о населении РФ.
• Чтобы заполнить поле «Предоставляется в налоговый орган (код)», надо найти код отделения ФНС, в которое планируется направить документы.
• Поля 2.1–2.6.4 и поле «Номер записи в ЕРН» в разделе 3 заполняют только в том случае, если не указывается ИНН.
• Номер телефона свой или своего представителя указывают без прочерков и пробелов. Под каждую цифру отводится одна ячейка.
• В разделе 5, в котором необходимо указать метод информирования налогоплательщика о принятом решении, следует указать один из кодов:
  • 1, если необходимо, чтобы о принятом решении рассказали в отделении налоговой, в которое было подано заявление;
  • 2, если надо, чтобы ответ был направлен на почтовый адрес, который имеется у ФНС;
  • 3, если необходимо, чтобы ответ пришел в МФЦ, через которое подавались документы.
• Если документы отправляют через личный кабинет налогоплательщика, ответ придет туда же, при условии , что в заявлении не обозначено, чтобы ответ прислали на бумажном носителе.
• Ниже надо указать количество листов заявления и количество листов копий, подтверждающих документов.
• Далее в блоке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем заявлении, подтверждаю» указывают код 1, если подтверждают информацию лично, код 2, если подачей документов будет заниматься представитель. Он тогда и должен отвечать за полноту и достоверность. В последнем случае также потребуется указать его Ф.И.О. и реквизиты паспорта. Также в данном блоке необходимо поставить подпись и дату составления заявления.

Далее следует второй лист заявления. Он будет меняться в зависимости от вида налога, по которому необходимо провести пересчет. В форме № КНД 1150139 представлены отдельные листы для пересчета следующих видов налогов физлиц:

• транспортного (раздел 6);
• земельного (раздел 7);
• налога на имущество (раздел 8);
• НДФЛ (раздел 9).

Начинается каждый раздел с указания ИНН, номера листа и Ф.И.О. налогоплательщика, которое должно совпадать со сведениями, указанными на титульном листе. Также в нижней части каждого раздела налогоплательщик должен подтвердить полноту и достоверность представленных сведений. Для этого проставляется личная подпись и дата.

В зависимости от вида налога дальнейшая информация в заявлении будет меняться. Например, если ошибка замечена в уведомлении по транспортному налогу, в поле 6.1 необходимо проставить код транспортного средства, налог по которому начислен с ошибкой. Для легкового авто указывают код 01. Полный перечень кодов представлен на заявлении. Далее указывают:

• марка авто (поле 6.2);
• его госномер (поле 6.3).

Если ошибка допущена в уведомлении по земельному налогу или налогу на имущество, потребуется кадастровый номер объекта, по которому необходимо сделать перерасчет (поля 7.1 и 8.1 соответственно). Обратите внимание, в кадастровых номерах присутствует знак «:». Для него в заявлении предусмотрены отдельные ячейки. Не указывайте данный знак в одной ячейке с цифрой кадастрового номера.

По каждому из рассматриваемых налогов необходимо указать:

• период или периоды, за которые требуется перерасчет (календарный год);
• данные о документе, подтверждающем право на перерасчет налога (полное наименование документа, полное наименование регистрирующего органа, который выдал данный документ, дата его выдачи, номер документа, если имеется). Если прикладываются к заявлению копии подтверждающих документов, можно не вносить в него указанную информацию.

Если необходим перерасчет НДФЛ, дополнительно следует указать:

• Вид расчета. В данном поле проставляют коды 1, 2, 3 или 4. Их значение можно найти в разделе 9 заявления. Например, код 1 указывают, если вместе с заявлением предоставляют в налоговую расчет налога, не удержанного налоговым агентом.
• Основание перерасчета. Для заполнения данного поля также придется выбрать один из подходящих кодов, описание которых приведено в данном разделе. Например, если в налоговом уведомлении указана неправильная сумма, ставят код 3.
• ИНН и КПП налогового агента, если имеется.

Советуем приложить к заявлению документы, подтверждающие вашу правоту, а также уведомление с ошибкой. Подтверждающие документы вы имеете право не прикладывать. В этом случае налоговики запросят их у регистрирующего органа, банка или иного лица, у которого должны быть такие документы. Если на свой запрос инспекция ничего не получит, вам пришлют сообщение с просьбой предоставить их. Но учтите, что при направлении запроса инспекция может увеличить сроки рассмотрения заявления о пересчете суммы, поэтому для экономии времени лучше сами приложите документы.

Как исправить ошибку в налоговом уведомлении

Чтобы исправить ошибку, направьте в ФНС заявление по утвержденной форме с подтверждающими документами одним из указанных способов:

• через личный кабинет налогоплательщика;
• с помощью сервиса «Обратиться в ФНС России»;
• лично принести в отделение налоговой службы или направить своего представителя. В этом случае рекомендуется подготовить два экземпляра заявления: один из них останется в ФНС, другой отдадут вам или представителю с отметкой о принятии;
• заказным письмом с описью вложенной документации и уведомлением о вручении. Адрес, на который можно выслать письмо, вы найдете на сайте ФНС;
• через МФЦ.

Ваше заявление будет рассмотрено на протяжении 30 дней. А если для пересчета суммы налоговикам придется запрашивать подтверждающие документы у других лиц, сроки рассмотрения могут продлить еще на 30 дней (абз. 5 п. 8 ст. 362 НК РФ).

После того как заявление будет рассмотрено, налоговики направят вам указанным в заявлении способом уведомление (абз. 14, 15 п. 6 ст. 228 НК РФ):

• о перерасчете суммы начисленного ранее налога. В данном уведомлении указываются причины перерасчета налога, период, за который проведен перерасчет, а также объект налогообложения, если пересчитывались транспортный, земельный налоги или налог на имущество;
• об отказе в перерасчете суммы исчисленного ранее налога с указанием причин отказа. А если направляли заявление о пересчете транспортного, земельного налога или налога на имущество, также будет указан объект налогообложения.

Если инспекция одобрит пересчет налога в меньшую сторону, вместе с уведомлением о пересчете вы получите новое уведомление об уплате налога в меньшем размере. Его могут не направить, если к уплате у вас получится сумма меньше 300 рублей, а налоговики смогут вам по закону выслать уведомление об уплате в следующие календарные периоды. Также вы не получите нового уведомления об уплате, если в результате пересчета налог вам платить вообще не придется (п. 4 ст. 52, абз. 16 п. 6 ст. 228 НК РФ).

Если стало известно о переплате после того, как был уплачен налог, есть возможность вернуть ее на протяжении трех лет. Данный срок начинает отсчитываться с момента, когда прошел последний день уплаты налога по закону (пп. 1 п. 7 ст. 11.3 НК РФ).

Кроме того, налоговики обязаны провести пересчет по земельному, транспортному налогам или налогу на имущество даже в том случае, если у них появится информация о переплате без вашего заявления. Пересчитают налог с того года, в котором возникло основание для пересчета (абз. 18 п. 6 ст. 228 НК РФ).

Если в результате получено уведомление об уплате налога, необходимо его уплатить до 28-го числа третьего месяца, который следует за месяцем получения данного уведомления. То есть если пришло уведомление об уплате налога в январе 2026 года, исполнить обязательства перед бюджетом вам необходимо до 28 апреля 2026 года (абз. 19 п. 6 ст. 228 НК РФ).