Патент на розничную торговлю в 2026 году

Для индивидуальных предпринимателей, занимающихся розничной торговлей через стационарные объекты, патентная система налогообложения по-прежнему остается одним из самых привлекательных режимов. Несмотря на слухи об отмене, он сохранился, подтвердив свою значимость для поддержки малого бизнеса. Далее рассмотрим, как оформить патент для розничной торговли в 2026 году, назовем актуальные коды ОКВЭД, расскажем, как рассчитывается стоимость патента. Также выясним, что такое потенциально возможный к получению доход.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Отменен ли патент на розничную торговлю
2. Как получить патент на розничную торговлю
3. Заявление на патент на розничную торговлю
4. ОКВЭД для розничной торговли на патенте
5. Стоимость патента на розничную торговлю
6. Потенциальный доход для патента на розничную торговлю

Отменен ли патент на розничную торговлю

Согласно п. 3 ст. 346.43 НК РФ розничной торговлей признается предпринимательская деятельность по продаже товаров населению как за наличные деньги, так и по банковским картам, если в основе этого лежит договор розничной купли-продажи.

Притом к данному виду деятельности не относится:

1. продажа подакцизных товаров (по перечню ст. 181 НК РФ);
2. реализация любых продуктов и напитков, в упаковке или без нее, осуществляемая в заведениях общепита: барах, ресторанах, кафе;
3. продажа крупной техники и транспорта: грузовых автомобилей, автобусов, прицепов;
4. дистанционные способы продажи товаров:

• по каталогам и образцам;
• почтовыми отправлениями (посылочная торговля);
• через интернет, телемагазины, по телефону;

5. выдача лекарств по льготным (бесплатным) рецептам;
6. продажа товаров собственного производства;
7. реализация маркированных товаров, в том числе:

• лекарств;
• обуви;
• изделий из натурального меха.

При этом продажа товаров и готовой еды через торговые автоматы считается розничной торговлей.

В 2025 году обсуждалась инициатива об отмене патентной системы налогообложения (ПСН) для розничной торговли. В рамках налоговой реформы был подготовлен проект изменений в ст. 346.43 НК РФ, содержащий соответствующие положения. Однако в итоге отмена не состоялась. Поэтому на вопрос о том, есть ли сейчас патент на розничную торговлю ответ положительный. ПСН для этого вида деятельности была сохранена (ст. 346.43 НК РФ).

Применять ПСН по-прежнему могут ИП по предусмотренным законом видам деятельности, среди которых осталась розничная торговля, но также есть и другие виды деятельности. При этом в отношении ПСН действуют некоторые ограничения (ст. 346.43 НК РФ):

• средняя численность работников не должна быть больше 15 человек;
• доходы за 2025 год и на протяжении 2026 года не должны выходить за порог в 20 млн рублей.

Патент можно использовать при рознице через стационарные объекты, имеющие торговые залы или не имеющие их, а также через объекты нестационарной торговой сети. Стационарными называют торговые сети в зданиях и строениях с оснащенными специальным оборудованием обособленными помещениями, предназначенными для розничной торговли и обслуживания покупателей. К этой категории торговых объектов может относиться, к примеру, магазин или торговый павильон (пп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, Письмо Минфина России от 29.03.2024 № 03-11-11/28530).

При этом ПСН можно применять, только если площадь торгового зала не превышает 150 квадратных метров (пп. 3 п. 6 ст. 346.43 НК РФ). Также есть запрет на использование патента при торговле некоторыми маркированными товарами, при производстве и продаже изделий из драгметаллов, кроме изделий из серебра (ст. 346.43 НК РФ, Письма Минфина от 11.02.2021 № 03-11-11/9013, от 26.01.2021 № 03-11-11/4302).

ИП могут применять ПСН наряду с другими режимами налогообложения, предусмотренными российским законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 346.43 НК РФ). При этом переход на ПСН или возврат на прочие режимы налогообложения осуществляется добровольно (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Как получить патент на розничную торговлю

Чтобы получить патент на розничную торговлю, потребуется подать заявление в налоговую инспекцию по месту своего жительства. Сделать это нужно не позже чем за 10 рабочих дней до начала применения ПСН следующими способами:

• лично;
• через представителя;
• по почте;
• по ТКС;
• через личный кабинет ИП на сайте налоговой.

Если же ИП планирует работать в другом регионе, то нужно подавать заявление в ИФНС того российского региона, где он будет вести свою деятельность (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Налоговый орган обязан не позже 5 рабочих дней с момента получения заявления выдать патент или уведомить предпринимателя об отказе в его выдаче (п. 6 ст. 6.1, п. п. 2 и 3 ст. 346.45 НК РФ). В патенте будут указаны период его действия, стоимость и срок оплаты. Если ИП направил заявление о получении патента через личный кабинет ИП или по ТКС, то получит его в электронном виде. При этом на бумаге патент можно получить в случае обращения в налоговый орган (Информация ФНС России).

Даже если заявление было подано меньше чем за 10 дней до начала действия патента, но при этом поступило в налоговый орган до даты, с которой начинается действие ПСН, то налоговики могут выдать ИП патент с указанной в заявлении даты. Это следует из Письма ФНС России от 23.12.2021 № СД-4-3/18113@.

Патент выдается с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении. Оформляют его также на любое число дней, но не меньше месяца и в пределах календарного года выдачи. Такой порядок предусмотрен Письмом Минфина России от 28.08.2020 № 03-11-11/75616.

Заявление на патент на розничную торговлю

Заявление для получения патента на осуществление розничной торговли нужно заполнить по форме № 26.5-1 (форма по КНД 1150010). Со 2 марта 2026 года действует форма, утвержденная приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@ (Приложение № 1). В том же приказе прописан и порядок заполнения данной формы (Приложение № 2). До указанного момента действовал бланк, утвержденный Приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891@.

Заявление заполняют на русском языке от руки чернилами черного, фиолетового или синего цвета или используя соответствующее программное обеспечение. Начать заполнение нужно с титульного листа (страница 001), где предприниматель указывает свои данные. Также здесь прописывают код налогового органа, в который представляется бланк. Кроме того на этой странице нужно указать желаемые даты начала и окончания действия патента.

В титульный лист новой формы добавлено поле, где можно указать информацию об уменьшении количества используемых в предпринимательской деятельности объектов. В случае заполнения нового поля предыдущее поле, предусмотренное для информации о периоде действия патента, нужно оставить пустым.

На 2 странице указывают вид предпринимательской деятельности — розничная торговля и соответствующий код. Также отражают сведения о том, с привлечением наемных работников или без них осуществляется бизнес.

Затем в отношении каждого используемого торгового объекта заполняют лист В. В первом из них нужно указать:

• код российского региона (из приложения № 2 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1226@);
• код налогового органа, если ИП не состоит на учете в данном субъекте;
• код вида объекта (09–22);
• признак объекта (если зависит от площади);
• площадь объекта (если применимо);
• адрес объекта (кроме развозной или разносной торговли).

Второй и последующие листы В заполняются с учетом следующего:

• в полях «Код субъекта РФ» и «Код налогового органа» ставят прочерк;
• остальные поля заполняют по характеристикам объекта.
• Образец заполненного заявления, как правило, можно найти в каждой налоговой инспекции.

ОКВЭД для розничной торговли на патенте

Основные коды ОКВЭД, которые можно применять для розничной торговли на ПСН следующие:

Стоимость патента на розничную торговлю

Индивидуальный предприниматель может самостоятельно рассчитать стоимость патента на розничную торговлю на официальном сайте ФНС.

В качестве основных составляющих стоимости патента учитываются:

• потенциальный доход — величина предполагаемой доходности бизнеса, которая устанавливается в нормативных актах региона, где ведет свою деятельность ИП. Она определяется исходя из вида деятельности, площади торгового помещения и других факторов, закрепленных в региональном законодательстве;
• налоговая ставка, которая в общем случае составляет 6 процентов (п. 1 ст. 346.50 НК РФ);
• срок действия патента, который ИП выбирает самостоятельно в пределах одного календарного года.

Порядок оплаты патента зависит от срока действия патента (ст. 346.51 НК РФ):

1. При сроке до 6 месяцев оплата вносится в течение срока действия патента.
2. При сроке от 6 до 12 месяцев оплата производится в два этапа:

• 1/3 суммы – в течение 90 календарных дней с начала действия патента (для патента на 2026 год – не позже 31.03.2026);
• 2/3 суммы – в пределах срока действия патента (для патента на 2026 год — не позже 28.12.2026).

Платеж перечисляется единым налоговым платежом по КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. Платежное поручение можно сформировать на сайте ФНС. Подача уведомления при оплате патента не требуется.

Стоимость патента можно уменьшить:

• на фиксированные страховые взносы и взнос 1 процент за текущий год, а также на аналогичные взносы за предыдущий год, ранее не учтенные при уменьшении;
• на взносы за работников, уплаченные в период действия патента.

При этом общая сумма уменьшения не может превышать 50 процентов от стоимости патента. Уведомление об уменьшении стоимости патента подается в ИФНС в любое время, предпочтительно — до оплаты патента (ст. 346.51 НК РФ, Письмо ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@).

Потенциальный доход для патента на розничную торговлю

На ПСН потенциально возможный к получению годовой доход ИП признается объектом налогообложения. Устанавливается он законом российского субъекта. Кроме того, с 31.08.2023 регионы вправе установить ежегодную индексацию размера потенциально возможного дохода на коэффициент-дефлятор (пп. 6 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Размер данного коэффициента-дефлятора ежегодно устанавливает Минэкономразвития РФ. На 2026 год он установлен Приказом Минэкономразвития России от 06.11.2025 № 734 и составляет 1,253.

В столице потенциальный доход для патента на розничную торговлю установлен Законом Москвы от 31.10.2012 № 53. Этим же документом установлена ежегодная индексация данного показателя. Приведем размер потенциального годового дохода ИП, действующего в 2026 году с учетом индексации:

В Московской области потенциальный годовой доход ИП для патента на розничную торговлю установлен ст. 2 Закона МО от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ и уже учитывает индексацию на коэффициент-дефлятор:

В северной столице рассматриваемый показатель установлен ст. 1 Закона Санкт-Петербурга от 30.10.2013 № 551-98. Также этим законом предусмотрена ежегодная индексация. Приведем размер потенциального годового дохода ИП в Санкт-Петербурге с учетом коэффициента-дефлятора:

Потенциальный годовой доход ИП в Ленинградской области установлен ст. 1 регионального Закона от 07.11.2012 № 80-оз. В этом нормативном акте нет указания на обязательную индексацию данного показателя на коэффициент-дефлятор.