Материальная помощь – это выплата социального характера, которую работодатель выплачивает сотрудникам по собственному желанию. В статье изложено, какие бывают виды выплат, как они облагаются НДФЛ и страховыми взносами, а также приведен образец положения о выдаче матпомощи, доступный для скачивания.
Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Коротаева Юлия
Содержание
- Обязательно ли положение о выплате материальной помощи
- Виды материальной помощи
- Можно ли выплачивать одну и ту же матпомощь разным работникам в разных размерах
- Учитывается ли матпомощь при расчете среднего заработка
- НДФЛ
- Страховые взносы
- Образец положения о выплате материальной помощи
Обязательно ли положение о выплате материальной помощи
ТК РФ не содержит обязанности работодателя выплачивать своим сотрудникам материальную помощь. Поэтому если в компании решат такую помощь не оказывать, то и разрабатывать локальный нормативный акт нет необходимости.
Если же работодатель примет решение выдавать матпомощь, он самостоятельно определяет основания, порядок, размеры и срок ее выплаты. Их можно закрепить в (письмо Минтруда РФ от 28.09.2020 № 14-1/ООГ-15412):
• коллективном договоре;
• положении об оплате труда;
• положении о выплате сотрудникам материальной помощи.
Виды материальной помощи
Материальную помощь можно классифицировать на различных основаниях. По периодичности выплат ее можно разделить :
• на разовую;
• периодическую.
По форме:
• на выплачиваю деньгами;
• выдаваемую в натуральной форме.
По основаниям на матпомощь, оказываемую:
• в связи со смертью работника или члена его семьи;
• при чрезвычайных обстоятельствах — пожаре, аварии, теракте;
• по причине рождения (усыновления) малыша;
• ввиду выхода на пенсию;
• при уходе в ежегодный оплачиваемый отпуск;
• в связи с бракосочетанием;
• для подготовки детей к школе;
• в связи с юбилеем;
• в случае тяжелого материального положения работника и так далее.
Можно ли выплачивать одну и ту же матпомощь разным работникам в разных размерах
Материальная помощь – это выплата социального характера и не относится к действующей в компании системе оплаты труда. Такие выплаты не зависят от квалификации сотрудника, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы. Они не являются вознаграждением за труд (ст. 129 ТК РФ, Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12).
Поэтому мы придерживаемся мнения, что дискриминации в сфере труда при выплате одной и той же материальной помощи разным работникам в разных размерах не возникнет (ст. 3 ТК РФ).
Однако чтобы не возникло вопросов со стороны проверяющих, рекомендуем закрепить в локальном нормативном акте компании порядок определения размера материальной помощи. Например, предусмотреть повышенные выплаты для семей с тремя и более детьми. Либо сделать оговорку, что в каждом случае размер помощи определяет руководитель компании, исходя из конкретной ситуации и финансовых возможностей организации.
Учитывается ли матпомощь при расчете среднего заработка
Материальная помощь не относится к действующей в компании системе оплаты труда, она является выплатой социального характера, поэтому при расчете среднего заработка не учитывается (п. 3 положения о средней заработной плате, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922). С первого сентября 2025 года данный документ утрачивает силу. Однако в пункте 3 нового положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540, содержится аналогичная правовая норма.
Исключение из этого правила составляют единовременные выплаты при предоставлении сотрудникам ежегодного оплачиваемого отпуска. Для этого они должны быть предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором, зависеть от величины заработной платы и соблюдения сотрудником трудовой дисциплины. Такая выплата связана с осуществлением работником его трудовой функции. Эта матпомощь представляет собой элемент системы оплаты труда и учитывается при определении среднего заработка (п. 2 положения № 922, п. 2 положения № 540, письма Минфина РФ от 02.09.2014 № 03-03-06/1/43912, от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129, Постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № 4350/10).
НДФЛ
По общему правилу материальная помощь облагается НДФЛ. Однако существуют исключения. Так полностью не облагают этим налогом матпомощь, выплачиваемую:
• в связи со смертью сотрудника или члена его семьи (п. 8 ст. 217 НК РФ);
• при чрезвычайных обстоятельствах – пожаре аварии, теракте (п. 46 ст. 217 НК РФ).
Материальную помощь работнику в связи со смертью члена семьи не облагают НДФЛ при соблюдении следующих условий (п. 8 ст. 217 НК РФ):
• она выплачивается сотруднику (бывшему сотруднику — пенсионеру) в связи со смертью члена (членов) его семьи. По общему правилу к ним относятся муж, жена, родители (усыновители), дети, усыновленные дети. Иногда к членам семьи также причисляют других родственников и свойственников (бабушку, брата, тестя), которые проживали вместе с работником и вели с ним совместное хозяйство (письмо Минфина РФ от 02.12.2016 № 03-04-05/71785);
• матпомощь выплачивается единовременно.
Если в течение года сотрудник (бывший сотрудник — пенсионер) получил материальную помощь несколько раз в связи со смертью разных родственников, все эти выплаты НДФЛ не облагаются.
Также не облагается НДФЛ материальная помощь, если (п. 8 ст. 217 НК РФ):
• ее оказывают членам семьи умершего сотрудника (бывшего работника — пенсионера);
• выплата производится единовременно. Финансовое ведомство придерживается мнения, что выплаты, произведенные с определенной периодичностью, не могут рассматриваться как единовременные (письма Минфина РФ от 14.03.2019 № 03-04-06/16622, от 24.07.2017 № 03-04-05/46847, от 09.06.2017 № 03-04-05/36339). Поэтому под единовременностью выплаты безопаснее понимать ее однократность.
Не облагается НДФЛ материальная помощь при рождении ребенка (усыновлении (удочерении), установлении опеки), если (п. 8 ст. 217 НК РФ):
• она выплачена сотруднику компании, который является родителем малыша, его усыновителем или опекуном;
• выплата произведена единовременно в течение первого года после рождения (усыновления) ребенка, установления над ним опеки;
• сумма помощи не превышает 50 тыс. рублей на каждого малыша.
На этих условиях не облагается налогом матпомощь, полученная каждым из родителей, усыновителей, опекунов (письма Минфина РФ от 08.07.2019 № 03-04-06/50324, от 21.03.2018 № 03-04-06/17568, от 26.09.2017 № 03-04-07/62184 (направлено для сведения и использования в работе письмом ФНС РФ от 05.10.2017 № ГД-4-11/20041@)).
С суммы матпомощи, превышающей 50 тыс. рублей на каждого ребенка, НДФЛ уплачивается в общем порядке.
В отношении матпомощи, предоставляемой по любым другим основаниям, например, к отпуску или к свадьбе, сотруднику (бывшему работнику – пенсионеру) предоставляется вычет 4 тыс. рублей. Вычет применяется к материальной помощи, выплаченной сотруднику в целом за налоговый период (календарный год). При этом неважно, сколько было оснований, по которым оказывалась помощь. Также не учитывается тот факт, выплачивал ее один или несколько работодателей.
Страховые взносы
По общему правилу матпомощь, выплачиваемая сотрудникам компании, облагается страховыми взносами:
• на обязательное пенсионное страхование;
• медицинское страхование;
• страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Однако есть исключения. Не нужно уплачивать страховые взносы с сумм единовременной матпомощи, оказанной (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ):
• сотруднику в связи со смертью члена семьи;
• физлицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного материального ущерба или вреда их здоровью;
• физлицам, которые пострадали от терактов на территории России.
В пределах 50 тыс. рублей не облагается страховыми взносами единовременная матпомощь сотруднику при рождении (усыновлении) ребенка, установлении над ним опеки. При этом она должна быть выплачена в течение года после наступления соответствующего события (пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ). Если такая помощь оказана обоим родителям, опекунам, усыновителям, которые трудятся в одной организации, взносами не облагается выплата каждому из них в пределах 50 тыс. рублей (письма Минфина РФ от 08.07.2019 № 03-04-06/50324, от 21.03.2018 № 03-04-06/17568, от 07.08.2017 № 03-04-06/50382).
Другие виды матпомощи, например, выплаты к отпуску, к юбилею или к празднику не облагаются страховыми взносами в пределах 4 тыс. рублей в год (пп. 11 п. 1 ст. 422, п. 1 ст. 423 НК РФ, письма Минфина РФ от 26.06.2024 № 03-15-05/59703, от 24.08.2022 № 03-04-06/82478, от 15.02.2021 № 03-15-06/10032, от 14.12.2020 № 03-15-06/109203, ФНС РФ от 24.07.2020 № БС-4-11/11908@).
Если материальная помощь оказана человеку, который не работает в компании, сумму выплаты облагать страховыми взносами не нужно: она не относится к объекту обложения (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Образец положения о выплате материальной помощи
Форма такого локального акта, как положение о выплате сотрудникам материальной помощи, нормативно не утверждена, поэтому документ составляется произвольно. Как правило, в нем прописывают:
• основания для оказания помощи, например, свадьба, рождение ребенка, смерть родственника, выход на пенсию и так далее;
• порядок осуществления выплаты. Сотрудник должен написать заявление на имя руководителя, а тот, в свою очередь, издать приказ об оказании помощи;
• размеры матпомощи на различных основаниях;
• список документов, которые необходимо представить для получения помощи. Например, если с заявлением обращается родственник умершего работника компании, он должен приложить копию свидетельства о смерти и копию документа, подтверждающего родство (свидетельство о браке, рождении и так далее).
Положение утверждает руководитель компании. С документом необходимо ознакомить всех сотрудников под подпись.
Вы можете оставить первый комментарий