Пониженные страховые взносы для МСП в 2026 году

Для субъектов малого и среднего бизнеса, имеющих право уплачивать пониженные страховые взносы, сделано послабление. Причем новые правила, установленные Законом от 25.04.2026 № 104-ФЗ, будут применяться «задним» числом, начиная с 1 января 2026 года. Кого затронут изменения, что нужно сделать, если компания или ИП попали в «льготную» категорию, расскажем в нашей статье.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Отмена пониженных взносов для МСП в 2026 году: что изменилось
2. Тарифы пониженных страховых взносов
3. Соответствие ОКВЭД Перечню Правительства
4. Предельные показатели
5. Отчетность по страховым взносам

Отмена пониженных взносов для МСП в 2026 году: что изменилось

В 2025 году право на использование пониженного тарифа по страховым взносам имели все компании и ИП, включенные в Реестр субъектов малого предпринимательства.

С 2026 года это правило изменилось. С 01.01.2026 было установлено, что для применения пониженного тарифа по общему правилу субъект МСП должен соответствовать следующим условиям (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.3 ст. 427 НК РФ):
• его основной вид деятельности входит в Перечень приоритетных отраслей экономики, который утвержден Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р;
• доля доходов от такого вида деятельности составляет не менее 70 процентов в сумме доходов, определяемых в порядке, предусмотренном главами 23, 25, 26.2 НК РФ.

С 25 апреля 2026 года данные требования были смягчены. При этом новые правила применяются с 1 января 2026 года. Субъекты МСП при расчете 70-процентного порога по доходам текущего отчетного (расчетного) периода могут учитывать не только доходы от основного вида деятельности, но и от дополнительных при условии, что они также входят в Перечень № 4125-р (пп. «б» п. 28 ст. 1, ч. 1, 4 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ).

Например, компания занимается производством мебели. Ее основной ОКВЭД 31.01 – «Производство мебели для офисов и предприятий торговли». В качестве дополнительных видов деятельности у нее также заявлены ОКВЭД:
• 31.02 – «Производство кухонной мебели»;
• 31.03 – «Производство матрасов».

По новым правилам при расчете профильной выручки она может учитывать доходы по всем трем указанным ОКВЭД. Для этого нужно иметь документы, подтверждающие выручку по всем этим видам деятельности (Информация ФНС России «Приняты поправки для плавной адаптации малого и среднего бизнеса к налоговым изменениям»).

Кроме того, начиная с 01.01.2026 доходы можно определять и по правилам, установленным главой 26.1 НК РФ. Она посвящена ЕСХН. Соответствующие изменения Закон № 104-ФЗ внес в п.п. 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ.

Если в соответствии с изменениями компания или ИП получили право использовать пониженные тарифы, то страховые взносы нужно пересчитать с января 2026 года. Если размер первоначальных взносов был учтен в расходах, то нужно пересчитать налог в связи с тем, что размер расходов уменьшится из-за уменьшения суммы страховых взносов.

Если компания или ИП применяли пониженный тариф, однако перестали отвечать указанным выше условиям, то они теряют право на его применение с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.3 ст. 427 НК РФ).

Если субъект МСП в течение текущего года изменит основной вид деятельности на тот, что есть в Перечне № 4125-р, то он сможет использовать пониженный тариф с 1-го числа того месяца, в котором основной ОКВЭД был изменен в ЕГРЮЛ или ЕГРИП. При этом должна соблюдаться 70-процентная доля доходов по итогам отчетных (расчетного) периодов текущего года.

Если компания или ИП применяли пониженный тариф, однако в текущем году изменили основной ОКВЭД на вид деятельности, который не указан в Перечне № 4125-р, то они утрачивают право на использование такого тарифа с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ/ЕГРИП (Письмо ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1995@).

Отдельные правила установлены для субъектов МСП, оказывающих услуги общественного питания. Если их среднесписочная численность не превышает 250 человек, то они могут применять пониженный тариф при соблюдении указанных выше условий, так как «деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» входит в Перечень № 4125-р.

Если среднесписочная численность работников организации общепита превышает 250 человек, но не выходит за предельное значение 1,5 тыс. человек, установленное для субъектов МСП данной категории, то она может применять пониженный тариф при соблюдении следующих условий (пп. 17 п. 1, п. п. 2.4, 13.1 ст. 427 НК РФ):
• фирма имеет основной вид деятельности «деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков»;
• она соответствует требованиям пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ, в частности, производит ежемесячные выплаты сотрудникам, которые не ниже среднемесячной зарплаты в общепите в регионе.

В 2026 году сохранили право на использование пониженного тарифа 7,6 процента субъекты МСП, занятые в обрабатывающей промышленности. Для них с 1 января 2026 года действовали следующие правила:
• их основной ОКВЭД должен содержаться в Перечне, утвержденном Распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р;
• доля доходов по нему за прошлый год и за отчетный (расчетный) период должна составлять не менее 70 процентов (п. 13.2 ст. 427 НК РФ, Письма ФНС от 29.05.2025 № БС-4-11/5256@, Минфина от 25.12.2024 № 03-15-06/130886).

Однако данные условия также были смягчены, и новые правила распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2026 года (пп. «а» п. 28 ст. 1, ч. 1, 4 ст. 4 Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ). По ним субъекты МСП, занятые в обрабатывающей промышленности, для применения тарифа 7,6 процента могут не соблюдать условие о доходах за прошлый год. Кроме того, при подсчете 70-процентной доли выручки они могут учитывать не только доходы от основного ОКВЭД, но и от других видов деятельности, входящих в Список № 3689-р. Компании и ИП, которых затронуло данное смягчение, также могут пересчитать размер страховых взносов с начала 2026 года.

Все остальные субъекты МСП уплачивают страховые взносы по единому тарифу.

Тарифы пониженных страховых взносов

Напомним, что при применении единого тарифа страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ рассчитывают по ставке (п. 3 ст. 425 НК РФ):
• 30 процентов – в пределах единой предельной величины базы, которая в 2026 году составляет 2 979 000 рублей (Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705);
• 15,1 процента – для сумм, ее превышающих.

Субъекты МСП, чей основной ОКВЭД входит в Перечень № 4125-р, а также предприятия общественного питания, соответствующие установленным требованиям применяют пониженный тариф 15 процентов к той части заработка сотрудника, которая превышает полуторный размер МРОТ (п. 13.3 ст. 427 НК РФ). С 1 января 2026 МРОТ равняется 27 093 рублям (ст. 1 Федерального закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ). Таким образом, с выплат:
• до 40 639, 50 рублей (27 093 руб. х 1,5) страховые взносы уплачиваются в размере 30 процентов (15, 1 процента для сумм, превысивших предельный размер базы);
• свыше 40 639, 50 рублей – по пониженному тарифу 15 процентов.

Обрабатывающие предприятия из реестра МСП применяют пониженный тариф 7,6 процентов. Он также используется только в отношении выплат сверх 40 639, 50 рублей (п. 13.2 ст. 427 НК РФ). То есть:
• с выплат, которые не превышают 40 639, 50 рублей (27 093 руб. х 1,5), страховые взносы уплачиваются в размере 30 процентов (15,1 процента для сумм, превысивших предельный размер базы);
• с выплат свыше 40 639, 50 рублей – по пониженному тарифу 7,6 процентов.

Соответствие ОКВЭД Перечню Правительства

В ЕГРЮЛ и ЕГРИП вносятся коды ОКВЭД. Коды указываются по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утвержденному Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. При этом должно быть прописано не менее 4 цифровых знаков кода (пп. «п», «п.1» п. 1 ст. 5, пп. «а.1» п. 7 ст. 7.1 Закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

В распоряжениях № 4125-р и № 3689-р указаны группировки видов деятельности, содержащие 2 или 3 цифровых знаков кода. То есть, чтобы соответствовать Перечню нужно, чтобы у компании или ИП совпадали первые 2 или 3 знака ОКВЭД с теми, что приведены в нем.

Например, в Перечне № 4125-р указан код 31 «Производство мебели». Под него будут попадать те, чей основной вид деятельности:
• 31.01 – «Производство мебели для офисов и предприятий торговли»;
• 31.02 – «Производство кухонной мебели»;
• 31.03 – «Производство матрасов»;
• 31.09 – «Производство прочей мебели».

Такие же правила применяются и при определении соответствия дополнительных видов деятельности указанным выше Перечням.

Предельные показатели

Для того чтобы иметь возможность применять пониженную ставку страховых взносов помимо прочего компания или ИП должны относиться к категории субъектов МСП.

Сведения о них должны содержаться в специальном реестре, который можно найти на сайте ФНС России по ссылке: https://rmsp.nalog.ru/.

Для отнесения компании (ИП) к субъектам МСП должны соблюдаться следующие предельные показатели (ст. 4 Закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265):

1) доля уставного капитала ООО, принадлежащего физлицам и компаниям, являющимися субъектами МСП составляет не менее 51 процента, а доля компаний, которые не относятся к СМСП не превышает 49 процентов. Доля государства, субъектов РФ или НКО составляет не более 25 процентов;

2) среднесписочная численность работников за прошлый год не превышает 250 человек, для отдельных видов деятельности 1 тыс. или 1,5 тыс. человек – для средних предприятий. Не более 100 человек – для малых предприятий. Не более 15 человек – для микропредприятий;

3) доход за предыдущий год без учета НДС не превышает 2 млрд рублей – для средних предприятий, 800 млн рублей – для малых и 120 млн рублей – для микропредприятий.

Налоговики ежегодно проверяют компании и ИП, включенные в реестр СМСП, на предмет их соответствия указанным требованиям. Исключение из реестра производится 1 раз в год – 10 июля. Это произойдет, если фирма или предприниматель (п. 5 ч. 5 ст. 4.1 Закона № 209-ФЗ):
• не представили сведения о среднесписочной численности сотрудников за предшествующий календарный год;
• не сдали налоговую отчетность, которая позволяет определить величину дохода за предшествующий календарный год;
• не отвечают перечисленным выше условиям.

Отчетность по страховым взносам

Субъектам малого и среднего бизнеса, указанным в п. 13.3 ст. 427 НК РФ и применяющим пониженный тариф взносов Расчеты по страховым взносам за 1 квартал 2026 года рекомендовано представлять по форме, направленной Письмом ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@. Применять ее можно было до 05.05.2026 (Письмо ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1984@). Напомним, что РСВ за 1 квартал 2026 года нужно было сдать не позднее 27 апреля 2026, так как 25.04.2026 выпадает на субботу (п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 431, ст. 423 НК РФ).

С 06.05.2026 отчитываться нужно по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ с учетом изменений, которые были внесены приказом ФНС России от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@.

При этом, начиная с отчетного периода за 1 квартал 2026 года, в связи с вступившими в силу изменениями, не применяются контрольные соотношения показателей формы РСВ 1.244, 1.246, 1.248, направленные письмом от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@. При этом нужно использовать уточненные междокументные контрольные соотношения 2.11, 2.26 (Письмо ФНС России от 27.04.2026 № БС-36-11/3382@).