В статье рассмотрим, какие предприятия и ИП имеют право на пониженные тарифы страховых взносов и при соблюдении каких условий.
Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла
Содержание
- Условия применения пониженных тарифов страховых взносов
- Размеры пониженных страховых взносов
- Перечень ОВЭД для пониженных страховых взносов
- Расчет страховых взносов по пониженным тарифам
Условия применения пониженных тарифов страховых взносов
Налоговым законодательством определен круг лиц, для которых установлены льготные ставки страховых взносов, а также требования к каждому из них. Соблюдение этих требований дает право на применение льготных тарифов.
К таковым относятся (ч. 1, 3–18 ст. 427 НК РФ):
1. Хозяйственные общества и партнерства, которые ведут деятельность по практическому применению или внедрению результатов интеллектуальной деятельности. При этом исключительные права на указанные объекты должны принадлежать учредителям или участникам таких обществ (партнерств) — бюджетным научным учреждениям, автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными или автономными учреждениями.
Также правом на применение льготных тарифов обладают организации и предприниматели, заключившие с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой или промышленно-производственной особой экономической зоне (например, в ОЭЗ «Калуга» в Калужской области или ОЭЗ «Центр» в Воронежской области) (постановления Правительства РФ от 28.12.2012 № 1450, от 30.12.2018 № 1774).
Для указанных выше лиц определены следующие условия:
— осуществление научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и практическое применение (внедрение) результатов интеллектуальной деятельности;
— применение упрощенной системы налогообложения (УСН);
— внесение в реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств.
2. Компании и ИП, заключившие соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящие выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер (например, ОЭЗ «Завидово» в Тверской области или ОЭЗ «Бирюзовая Катунь» в Алтайском крае) (постановления Правительства РФ от 20.04.2015 № 372, от 03.02.2007 № 69).
3. Российские организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий.
Они должны соблюсти, в частности, следующие условия:
— наличие документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной особой экономической зоны;
— по итогам отчетного (расчетного) периода доля доходов от профильной деятельности должна составлять не менее 70 процентов в сумме всех доходов организации. К таким доходам относится выручка:
— от реализации экземпляров разработанных, адаптированных и (или) модифицированных данной организацией программ для ЭВМ, баз данных;
— передачи исключительных прав на собственные программы для ЭВМ, базы данных;
— оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных и иных профильных видов деятельности.
4. Налогоплательщики, которые производят выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение ими трудовых обязанностей в качестве членов экипажа судна.
5. Компании и предприниматели, которые находятся на УСН и осуществляют определенные виды экономической деятельности.
При этом важно, что основным видом деятельности будет признаваться тот, доля доходов от которого составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.
6. Плательщики ЕНВД (утратил силу, но актуален для старых периодов). Это могут быть ИП и компании, осуществляющие фармацевтическую деятельность. Льгота применяется в отношении выплат и вознаграждений в пользу сотрудников, имеющих право на занятие соответствующей деятельностью или допущенных к ее осуществлению.
7. Некоммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных учреждений), применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального).
Для них определено следующее условие: не менее 70 процентов от суммы всех доходов организации должны составлять:
— целевые поступления на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности;
— гранты;
— доходы, получаемые по соглашению о трудоустройстве инвалидов с работодателем, которому установлена квота для приема на работу инвалидов.
8. Благотворительные организации.
Для указанных лиц определены следующие условия:
— применение УСН;
— соответствие деятельности благотворительной организации целям, предусмотренным ее учредительными документами.
9. ИП, находящиеся на патентной системе налогообложения (ПСН). Льгота применяется в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте. Исключение — предприниматели, занимающиеся сдачей в аренду помещений (жилых и нежилых), розничной торговлей, а также оказывающие услуги общепита.
10. Участники проектов «Сколково» или «Об инновационных научно-технологических центрах», организации, получившие статус участника технополиса «Москва». При этом указанные лица должны быть созданы не позднее 1 января календарного года, предшествующего году, в котором организация направила заявку на внесение сведений в реестр участников технополиса. Кроме того, компания вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов только при условии, что она не применяет специальные налоговые режимы.
Льготный тариф применяется только в том случае, если прибыль участника «Сколково» или инновационного центра не превышает 300 млн рублей с 1-го числа года, в котором годовой объем выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) превысил 1 млрд рублей.
Участник технополиса не сможет применять пониженный тариф после того, как совокупный доход превысит 1 млрд рублей.
Кроме того, указанные лица вправе применять пониженные тарифы в течение 10 лет со дня получения соответствующего статуса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его приобретения.
11. Участники свободной экономической зоны на территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя — в отношении выплат в пользу физических лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в указанной зоне.
Срок применения льготы ограничен. Для тех, кто стал участником свободной экономической зоны до 1 января 2018 года, он составляет 10 лет.
Для зарегистрированных позже определено, что они вправе применять пониженный тариф вплоть до окончания существования указанной зоны. Однако это возможно при условии, что разница между суммой страховых взносов, исчисленной в общеустановленном порядке и с применением пониженных тарифов, не превышает величину, равную объему осуществленных капитальных вложений за аналогичный период, умноженную на коэффициент. Его размер определяется Правительством РФ в зависимости от вида экономической деятельности участника. Например, для рыболовства коэффициент установлен в размере 1,5 (Постановление Правительства РФ от 18.01.2021 № 10).
12. Предприниматели, имеющие статус резидента территории опережающего развития (ТОР).
13. Компании и ИП, получившие статус резидента свободного порта Владивосток.
14. Организации, включенные в единый реестр резидентов особой экономической зоны в Калининградской области.
Указанные лица могут применять пониженные тарифы исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной по физическим лицам, занятым на новых рабочих местах.
15. Компании, которые производят и реализуют анимационную аудиовизуальную продукцию независимо от вида договора и (или) оказывают услуги по ее созданию.
Для применения льготы компания должна:
— иметь долю доходов от указанной деятельности, а также от поступлений в виде субсидий и (или) бюджетных ассигнований в рамках целевого финансирования, составляющую не менее 90 процентов в сумме всех доходов по итогам расчетного (отчетного) периода;
— получить документ, подтверждающий нахождение в реестре организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказание услуг (выполнение работ) по ее созданию;
— иметь среднесписочную численность работников не менее 7 человек;
— обеспечить ежегодный прирост выручки от реализации произведенной продукции не менее чем на 10 процентов по сравнению с предшествующим расчетным периодом.
16. Участники специального административного района на территориях Калининградской области и Приморского края, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов, за исполнение ими соответствующих трудовых обязанностей.
17. Субъекты малого или среднего предпринимательства (МСП) при соблюдении определенных условий. Пониженный тариф указанные лица вправе применять в отношении части выплат в пользу физлиц, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной 1,5-кратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода.
18. Российские организации, включенные в реестр компаний, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.
Доля доходов указанных лиц от профильной деятельности должна составлять не менее 70 процентов совокупного годового дохода. К таким доходам относится выручка от реализации (передачи):
— услуг (работ) по проектированию и (или) разработке электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции, а также материалов и технологий для их производства;
— услуг (работ) по производству электронной (радиоэлектронной) продукции;
— исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и (или) предоставления права использования таких результатов;
— электронной компонентной базы (электронных модулей), произведенной на основе собственных разработок или разработок аффилированного лица;
— электронной (радиоэлектронной) продукции, произведенной на основе собственных разработок;
— произведенного оборудования для производства электронной компонентной базы и электронной продукции;
— услуг (работ) по ремонту и (или) техническому обслуживанию произведенной на основе собственных разработок электронной продукции.
19. Юридические лица, зарегистрированные на территории Курильских островов после 1 января 2022 года и применяющие УСН. Компания должна соответствовать следующим требованиям:
— не иметь обособленных подразделений за пределами территории Курильских островов;
— доля доходов от пассивной деятельности не должна превышать 10 процентов от всех доходов;
— не осуществлять посредническую, торговую деятельность, производство и (или) переработку подакцизных товаров, добычу и (или) переработку углеводородного сырья, вылов ценных видов ракообразных, а также деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров.
20. Плательщики страховых взносов, производящие выплаты в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях и вузах по очной форме обучения. Льгота применяется к вознаграждениям за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах по трудовым или гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.
21. Участники промышленных кластеров, подтвердившие соответствие требованиям Правительства РФ и одновременно являющиеся сторонами специальных инвестиционных контрактов.
Право на льготу предоставляется только при условии ведения раздельного учета выплат в пользу лиц, занятых в реализации инвестиционного проекта, и выплат в отношении иной деятельности.
22. Участники свободной экономической зоны на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской, Херсонской областей и на прилегающих территориях. Пониженный тариф взносов применяется в отношении выплат в пользу физлиц, занятых в реализации инвестиционного проекта в свободной экономической зоне.
23. Централизованные религиозные организации и входящие в их структуру компании.
Размеры пониженных страховых взносов
Размер пониженных взносов будет зависеть от категории налогоплательщика.
Так, установлено, что некоммерческие организации, находящиеся на УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта, а также благотворительные организации на упрощенке до конца 2026 года могут применять тариф в размере (ч. 2.2 ст. 427 НК РФ):
• 7,6 процента — в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 0 процентов — свыше единой предельной величины базы.
Указанные тарифы с 2026 года применяются в отношении российских организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности.
С 2023 года указанные тарифы также применяются (п. 11–15, 19–22 ч. 1, ч. 2.2 ст. 427 НК РФ):
• резидентами и участниками особых экономических зон и территорий;
• производителями анимационной аудиовизуальной продукции;
• компаниями, зарегистрированными на территории Курильских островов после 1 января 2022 года;
• налогоплательщиками, производящими выплаты учащимся образовательных учреждений по трудовым договорам и договорам ГПХ за деятельность в студенческих отрядах;
• участниками промышленных кластеров.
Российские компании, ведущие деятельность в области информационных технологий, начиная с 2026 года применяют тарифы в размере 7,6 процента в отношении выплат свыше единой предельной величины базы и 15,0 процентов — в пределах указанной величины (ч. 2.2–2 ст. 427 НК РФ). В аналогичных размерах страховые взносы будут платить некоммерческие и благотворительные организации начиная с 2027 по 2036 год.
Лица, производящие выплаты членам экипажей воздушных судов, применяют льготную нулевую ставку (ч. 2.3 ст. 427 НК РФ).
Субъекты малого и среднего предпринимательства, а также резиденты «Сколково» и технополиса применяют пониженную ставку в размере 15 процентов в отношении части выплат в пользу физического лица, превышающей 1,5-кратный МРОТ, установленный на начало расчетного периода (ч. 2.4 ст. 427 НК РФ).
Малый бизнес, занятый деятельностью, относящейся к разделу «Обрабатывающие производства» ОКВЭД, платит страховые взносы по тарифу 7,6 процента в отношении части выплат в пользу физлица, которая превышает 1,5-кратный минимальный размер оплаты труда, установленный на начало расчетного периода (ч. 2.5, 13.2 ст. 427 НК РФ).
Централизованные религиозные организации начиная с 2025 года применяют тариф в размере 0,0 процентов в отношении выплат свыше единой предельной величины базы и 7,6 процента — в отношении сумм в пределах указанной величины (ч. 2.6 ст. 427 НК РФ).
Напомним, что предельная величина базы для расчета страховых взносов на 2026 год составляет 2 979 млн рублей (Постановление Правительства РФ от 31.10.2025 № 1705).
Перечень ОВЭД для пониженных страховых взносов
Для малого бизнеса установлены дополнительные условия, соблюдение которых позволит им применять льготу по уплате страховых взносов.
Так, для МСП, основным видом экономической деятельности которых является предоставление продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек, пониженные тарифы будут применяться только в том случае, если за предшествующий календарный год (п. 38 ч. 3 ст. 149, ч. 13.1 ст. 427 НК РФ):
• сумма доходов не превысила в совокупности 3 млрд рублей;
• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов лица составил не менее 70 процентов;
• среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, определяемый исходя из данных расчетов по страховым взносам, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы за предшествующий календарный год в соответствующем регионе.
Для обрабатывающих производств, имеющих статус субъекта малого или среднего предпринимательства, установлено, что они смогут применять льготные ставки при соблюдении следующих условий (ч. 13.2 ст. 427 НК РФ, Распоряжение Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р):
• соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ);
• по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по пониженному тарифу, а также по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.
Исключением из указанного правила будут производители табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, а также металлургические производства. Для них применение пониженных тарифов не предусмотрено.
Для всех остальных МСП с 1 января 2026 года применение пониженных тарифов возможно только в том случае, если в качестве основного осуществляется один из видов деятельности, предусмотренный в перечне правительства. Так, например, в него попали такие коды, как (пп. «л» п. 140 ст. 2 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, Распоряжение Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р):
• 01 — Растениеводство;
• 03 — Рыболовство;
• 16 — Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;
• 18 — Деятельность полиграфическая и копирование носителей информации;
• 33 — Ремонт и монтаж машин и оборудования и прочие.
Кроме того, указанные лица должны соответствовать следующим условиям (ч. 13.3 ст. 427 НК РФ):
• соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного в ЕГРЮЛ;
• по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.
Для плательщиков УСН определено, что они вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при осуществлении следующих видов экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором (п. 5 ч. 1 ст. 427 НК РФ):
1. Производство:
— пищевых продуктов;
— кино-, видеофильмов и телевизионных программ;
— безалкогольных напитков, минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;
— текстильных изделий, одежды, кожи и изделий из нее;
— бумаги и изделий из нее;
— химических веществ и продуктов;
— лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях;
— резиновых и пластмассовых изделий, прочей неметаллической минеральной продукции;
— профилей с помощью холодной штамповки или гибки, проволоки методом холодного волочения;
— готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования;
— компьютеров, электронных и оптических изделий;
— электрического оборудования;
— машин и оборудования, не включенных в другие группировки;
— автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
— прочих транспортных средств и оборудования;
— мебели;
— музыкальных инструментов;
— спортивных товаров;
— игр и игрушек;
— медицинских инструментов и оборудования;
— изделий, не включенных в другие группировки.
2. Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения.
3. Ремонт и монтаж машин и оборудования.
4. Сбор и обработка сточных вод.
5. Сбор, обработка и утилизация отходов, обработка вторичного сырья.
6. Строительство зданий, инженерных сооружений.
7. Работы строительные специализированные.
8. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств.
9. Торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках), изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах.
10. Деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта, а также водного, воздушного и космического транспорта.
11. Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность.
12. Деятельность почтовой связи и курьерская деятельность.
13. Деятельность в области телевизионного и радиовещания, в сфере телекоммуникаций.
14. Разработка компьютерного программного обеспечения, оказание консультационных и иных услуг в данной области, а также деятельность в области информационных технологий. Исключением являются организации и предприниматели, заключившие соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности, и компании, осуществляющие деятельность в области информационных технологий.
15. Управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе.
16. Научные исследования и разработки.
17. Деятельность ветеринарная.
18. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма.
19. Деятельность по обслуживанию зданий и территорий.
20. Образование.
21. Деятельность в области здравоохранения и по уходу с обеспечением проживания.
22. Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания.
23. Деятельность учреждений культуры и искусства, библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры.
24. Деятельность спортивных объектов, спортивных клубов, фитнес-центров и прочая деятельность в области спорта.
25. Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения.
26. Деятельность по предоставлению прочих персональных услуг.
Расчет страховых взносов по пониженным тарифам
Для наглядности приведем пример. Расчет будем производить исходя из следующих условий:
• компания является субъектом малого предпринимательства;
• деятельность – обрабатывающее производство.
Ежемесячная выплата сотруднику составляет 150 тыс. рублей.
МРОТ на 2026 год составляет 27 093 рубля (Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ).
Соответственно, полуторный МРОТ составляет 40 639,50 рубля. С этой суммы страховые взносы будут исчисляться по общеустановленному тарифу 30 процентов. Они составят 12 191,85 рубля (40 639,50 х 30 %).
Оставшаяся сумма дохода будет облагаться по льготному тарифу 7,6 процента. Страховые взносы исчислены в размере 8 311,40 рубля (150 000 – 40 639,50) х 7,6 %).
Общая сумма взносов составит 20 503,25 рубля (12 191,85 + 8 311,40).
Вы можете оставить первый комментарий