Расчет пеней в 2026 году

Государственной Думой было принято решение о продлении срока действия временного порядка начисления пеней по налогам еще на один год, вплоть до 31 декабря 2026 года (пп. «а» п. 31 ст. 1 проекта федерального закона № 1026190-8). В статье расскажем, каким образом будет происходить начисление пеней за просрочку внесения оплаты по обязательным платежам.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Общий порядок начисления пеней
2. Временный порядок начисления пеней
3. Формула расчета пеней в 2026 году
4. Последствия продления временного порядка начисления пеней

Общий порядок начисления пеней

Налоговым законодательством установлено, что при несвоевременном исполнении обязательств по оплате налогов лицу будет грозить денежное взыскание за каждый день неуплаты (пени) (пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ).

В то же время предусмотрены случаи, когда пени не подлежит начислению. Так, они не будет рассчитываться на следующие суммы недоимок (пп. 3,7 ст. 75 НК РФ):

• которые плательщик налога не погасил ввиду следующих обстоятельств:
 наложение ареста на принадлежащее ему имущество на основании решения налогового органа;
 приостановление операций по счетам в банке в качестве обеспечительных мер. При этом важно, чтобы указанные обстоятельства стали причиной невозможности своевременного внесения оплаты. В противном случае начисления пеней избежать не удастся (Определение Верховного Суда РФ от 31.03.2021 № 308-ЭС21-2192);
 наложение ареста — как на денежные средства, так и на имущество обязанного лица;

В указанных выше случаях сумма санкций не исчисляется в течение всего периода действия перечисленных обстоятельств;

• в сумме не выше положительного сальдо единого налогового счета (ЕНС) лица на тот день, когда была допущена просрочка исполнения обязательства по уплате налогов, увеличенной на размер денежных средств, которые были зачтены в счет предстоящей оплаты конкретного налога;

• возникших в результате произведенной налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), — со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период;

• возникших в результате произведенной налогоплательщиком обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков);

• образовавшихся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции;

• в отношении которых принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки.

Пени определяются в процентном соотношении к сумме недоимки.

В общем случае установлено, что процентная ставка составляет (п. 4 ст. 75 НК РФ):

• 1/300 действующей в этот момент ключевой ставки ЦБ РФ — для физических лиц, в том числе и индивидуальных предпринимателей;

• для организаций порядок расчета сложнее и зависит от количества дней просрочки:
 1/300 действующей ключевой ставки ЦБ РФ начисляют в случае, когда просрочка внесения оплаты составляет до 30 календарных дней;
 1/150 ключевой ставки Центрального банка РФ в отношении задолженности, существующей свыше 30 календарных дней.

Важно, что налоговое законодательство не предполагает смягчения наказания в виде уменьшения размера пени, по аналогии, например, со снижением неустойки по договору (ч. 1 ст. 333 ГК РФ, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 01.11.2023 № Ф02-5663/2023 по делу № А74-10493/2022, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.07.2022 № Ф05-13677/2022 по делу № А40-218539/2021).

Временный порядок начисления пеней

Федеральным законом от 29.10.2024 № 362-ФЗ в Налоговый кодекс РФ была введена норма, устанавливающая временный порядок начисления пени налогоплательщикам-организациям на период с 1 января до 31 декабря 2025 года (пп. «в» п. 4 ст. 1 указанного нормативного акта).

В соответствии с этим порядком начисление денежной санкции в отношении организаций производится следующим образом:
• если просрочка исполнения обязательства составила не более 30 календарных дней, пени начисляются в размере 1/300 ключевой ставки Центрального банка РФ (ЦБ РФ), действующей в соответствующий период;
• на период с 31-го дня просрочки по 90-й день включительно – пени будут взиматься в повышенном размере и составят уже 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ;
• начиная с 91-го дня неоплаты задолженности по налогам пени будут взиматься снова в размере 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Теперь же было решено продлить действие указанного порядка еще на один календарный год.

Формула расчета пеней в 2026 году

Формула расчета денежной санкции выглядит следующим образом.

Последствия продления временного порядка начисления пеней

В результате продления временного порядка расчета пени ответственность компаний в виде взимания санкции в повышенном размере (1/150 ключевой ставки ЦБ РФ) будет применяться ограниченное количество времени, а именно не более 60 дней (если, конечно, недоимка не будет погашена ранее указанного срока). После наступления 91-го дня просрочки пени снова будут начисляться в размере 1/300 ставки.

Это позволит снизить финансовую нагрузку для тех, кто по каким-либо причинам не смог своевременно осуществить обязательный платеж и при этом не попал под исключения, когда начисление пеней не производится вовсе.