Штраф за несвоевременную подачу уведомления об исчисленных налогах

Порядок уплаты налогов претерпел существенные изменения с момента перехода на систему единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС). Важным элементом такой обновленной системы стало уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов и взносов. С помощью этого документа налоговые органы распределяют поступившие средства по конкретным обязательствам налогоплательщика. Предусмотрен ли штраф за отсутствие или несвоевременную подачу такого уведомления? Несмотря на то, что обязанность подавать уведомление закреплена законодательно, последствия его задержки пересматривались ФНС и до сих пор нередко вызывают вопросы у налогоплательщиков. Далее разберем эту ситуацию с позиции закона и ФНС. Рассмотрим, чем в 2026 году грозит опоздание со сдачей уведомления.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Ответственность за несвоевременное уведомление по ЕНП
2. Есть ли штраф за непредставление и несвоевременное представление уведомления по ЕНП

Ответственность за несвоевременное уведомление по ЕНП

Если нужно уплатить налоги, авансовые платежи, сборы или страховые взносы до подачи декларации или расчета, то вместо отчетности в налоговый орган налогоплательщики направляют уведомления об исчисленных суммах соответствующих платежей. Многих волнует вопрос, предусмотрена ли ответственность за невыполнение такой обязанности, установленной законом? Что будет, если этот документ направить не вовремя или не направить вовсе?

В первую очередь нужно выяснить, когда возникает обязанность направить налоговикам уведомление об исчисленных суммах налогов. Оно необходимо при перечислении следующих платежей:

• НДФЛ. Уведомление подают налоговые агенты, а также ИП в части авансовых платежей по НДФЛ от предпринимательской деятельности;
• страховых взносов – за первый и второй месяц каждого квартала;
• авансовых платежей при УСН;
• авансовых платежей по налогу на имущество организаций, если региональным законом не предусмотрено освобождение от их уплаты;
• налога на имущество организаций за истекший период в части недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Последний раз такое уведомление подается за 2026 год. Иностранные организации этот документ не представляют;
• транспортного налога для организаций, включая авансовые платежи, если они предусмотрены региональным законодательством;
• земельного налога для организаций по авансовым платежам, если их уплата не отменена НПА муниципального образования или федеральной территории «Сириус», либо законом города федерального значения;
• налога на прибыль организаций в случаях, когда он исчисляется с:

— доходов российской организации в виде дивидендов, процентов по ряду облигаций или по государственным (муниципальным) ценным бумагам. Уведомление подает налоговый агент, если доход выплачен в январе, феврале, апреле, мае, июле, августе, октябре, ноябре, декабре текущего года;

— доходов иностранной организации в виде дивидендов от российской организации, процентов по ряду облигаций, иных доходов, не связанных с постоянным представительством в России. Исключение составляют дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам. Уведомление подает налоговый агент при выплате дохода в указанные месяцы;

• авансовых платежей по ЕСХН.

В отдельных случаях от представления уведомления можно воздержаться, в том числе:

• после подачи декларации (расчета) по тому же налогу, сбору, взносу за тот же период и по тем же объектам. В противном случае налоговый орган уведомит о том, что декларация уже принята, и признает уведомление непредставленным (п. 9 ст. 58 НК РФ, Письмо ФНС России от 02.12.2025 № ЕА‑4‑15/10813@, п. 77 Перечня контрольных соотношений, утвержденного Приказом ФНС России от 16.01.2024 № ЕД‑7‑15/19@);
• при отсутствии начислений. Если по налогу или взносу нет суммы к уплате, то нулевое уведомление подавать не требуется;
• если сведения уже имеются в налоговой инспекции. Не нужно дублировать информацию, если налоговый орган располагает данными о начисленной сумме из других источников. Эта позиция подтверждается разъяснениями ФНС за 2023 год (Письма от 27.02.2023 № КЧ‑4‑8/2202@, от 30.12.2022 № 8‑7‑02/0001@) и по-прежнему остается актуальной;
• ИП освобожден от подачи уведомлений по налогу на ПСН, так как сумма указана непосредственно на патенте;
• при уплате через ЕНП ИП не должен подавать уведомление о фиксированных страховых взносах за себя, их размер закреплен в НК РФ (Письмо ФНС России от 31.01.2023 № СД‑4‑3/1023@).

Если налогоплательщик не представит рассматриваемое уведомление или представит его несвоевременно, даже когда законом предусмотрена соответствующая обязанность, то его не оштрафуют. Такой подход связан с тем, что в данном действии (бездействии) нет состава налогового правонарушения (Письмо ФНС России от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776). Этот момент мы подробнее разберем в следующем разделе материала.

В то же время нужно учитывать, что если своевременно не подать уведомление, то налоговый орган не сможет вовремя распределить перечисленные деньги в счет уплаты соответствующих платежей. В этом случае, даже если на ЕНС имеется достаточная сумма, налоги и взносы не будут считаться уплаченными до момента получения уведомления. В итоге такая ситуация может привести к начислению налогоплательщику пеней (Письмо ФНС России от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@).

Есть ли штраф за непредставление и несвоевременное представление уведомления по ЕНП

Статья 126 НК РФ устанавливает ответственность за непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике или плательщике сбора. Ответственность по пункту 1 статьи 126 НК РФ наступает только в том случае, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 119, 129.4 и 129.6 НК РФ.

Первоначально ФНС указывала, что за просрочку представления уведомления предусмотрен штраф согласно пункту 1 статьи 126 НК РФ. Его размер составляет 200 рублей за каждый документ. Такая позиция службы зафиксирована в Письме ФНС России от 14.03.2023 № БС-4-21/2873@ (п. 2 Рекомендаций).

Однако впоследствии ФНС изменила свою позицию, в том числе из-за отсутствия прямого указания в НК РФ на ответственность за несвоевременную подачу уведомления об исчисленных налогах. Ведомство сообщило, что условия для наступления ответственности не установлены, поэтому штраф не будет применяться до того, как будут получены соответствующие разъяснения (Письмо от 23.05.2023 № БС-3-11/6890@). В новом письме от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776 ФНС уже официально заявило, что опоздание с подачей уведомлений не считается налоговым правонарушением, и штрафовать за это не будут.

Учитывая сказанное, по состоянию на 2026 год штраф за непредставление или несвоевременное представление уведомления по ЕНП российским налоговым законодательством не предусмотрен. Уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, взносов выполняет идентификационную и расчетную функции. Оно необходимо для распределения ЕНП по конкретным налогам. При этом уведомление не является отчетностью, а фактически заменяет собой упрощенную форму распоряжения о переводе денежных средств в бюджет.

Поскольку специальных мер ответственности за непредставление или несвоевременное представление такого уведомления в законодательстве не предусмотрено, а сама функция документа не предполагает применения санкций, то такие действия не образуют состава налогового правонарушения.

В то же время, хотя прямого штрафа за нарушение сроков подачи уведомления нет, его непредставление или несвоевременное представление может повлечь другие последствия для налогоплательщика. Так, при наличии недоимки это приводит к начислению пеней.