Сотрудники с двойным гражданством

В последние годы тема двойного гражданства актуальна как никогда. Для кадровых служб и бухгалтерий сотрудники, имеющие, кроме российского, паспорта других стран, — это особая зона риска, поскольку их трудоустройство и последующее обеспечение их трудовой функции в РФ обладает некоторыми особенностями. Разберём последовательно, можно ли вообще принимать таких работников на работу, как правильно оформить трудовые отношения и какие налоговые последствия это влечёт.

Над статьей работали:
Автор: Ирина Кузнецова; редактор: Александр Чепенко

Содержание

1. Статус лиц с двойным (множественным) гражданством
2. Можно ли принимать на работу лиц с двойным гражданством?
3. Особенности приема на работу сотрудника с двойным гражданством
4. Налоговый статус работника с двойным гражданством

Статус лиц с двойным (множественным) гражданством

Прежде чем говорить о трудоустройстве лиц, которые, помимо российского, имеют гражданство одной или более других стран, необходимо понять, кого именно российский закон считает обладателем двойного или множественного гражданства.

Согласно ч. 1 ст. 62 Конституции РФ, гражданин РФ может иметь двойное гражданство в соответствии с федеральным законом или международным договором.

Таким образом, двойное гражданство — это достаточно узкий, специально урегулированный случай. Оно возникает у человека, только если между Российской Федерацией и другим государством, гражданством которого он обладает, заключён особый договор. В настоящее время действует всего один такой документ — с Таджикистаном (от 07.09.1995). Ранее было ещё соглашение с Туркменистаном, но потом его действие было прекращено. Ожидают вступления в силу договоры с Южной Осетией и Абхазией, но когда точно это произойдёт и произойдёт ли вообще, пока непонятно.

Множественное гражданство — это все остальные, гораздо более распространённые случаи, когда российский гражданин получает паспорт иностранного государства (или несколько), но без международного договора с этим государством. К примеру, россияне с паспортами Израиля, Турции, Германии, США, Кипра имеют множественное гражданство. Долгое время эта сфера была менее урегулирована, но в ходе недавней реформы законодательства о гражданстве понятие «множественное гражданство» было законодательно закреплено отдельно от двойного (Федеральный закон «О гражданстве Российской Федерации» от 28.04.2023 № 138-ФЗ).

Таким образом, при двойном гражданстве (по договору) Россия юридически признаёт наличие у человека двух гражданств, и их отношения регулируются международным соглашением. Именно в этом документе нужно искать ответы на вопросы о порядке несения военной службы, исполнении обязанностей налогоплательщика и прочие подобные.

В то же время при множественном гражданстве (без договора) действует принцип, закреплённый в ч. 2 ст. 62 Конституции РФ: наличие у гражданина РФ иностранного гражданства не умаляет его прав и свобод и не освобождает от обязанностей, вытекающих из российского гражданства. Более того, согласно ч. 1 ст. 10 ФЗ № 138-ФЗ, такой гражданин, по общему правилу, рассматривается только как гражданин РФ. Наличие второго (или третьего) паспорта из страны, с которой нет договора, не создаёт для России никаких обязательств учитывать этот факт.

Несмотря на юридическую разницу, и в том, и в другом случае у гражданина РФ есть обязанность уведомить МВД о приобретении любого иностранного гражданства или вида на жительство.

Так, в соответствии со ст. 11 Федерального закона от 28.04.2023 № 138-ФЗ, россиянин, получивший гражданство другого государства, обязан в течение 60 дней со дня приобретения такого гражданства (или в течение 60 дней со дня въезда в Россию, если он находился за границей) письменно сообщить в территориальный орган МВД по месту жительства или отправить уведомление через портал Госуслуг. За неисполнение этой обязанности наступает административная или уголовная ответственность.

Можно ли принимать на работу лиц с двойным гражданством?

Как уже отмечалось, граждане РФ с двойным или множественным гражданством рассматриваются российским законодательством только как граждане Российской Федерации. Поэтому их трудоустройство в большинстве случаев разрешено осуществлять в общем порядке, без специальных документов для иностранцев.

Так, приём на работу в обычные коммерческие организации никаких специальных ограничений для таких граждан не предусматривает. Работодатель заключает трудовой договор, издаёт приказ (если это принято в организации), ведёт сведения о трудовой деятельности и представляет их в СФР в стандартном порядке (ст. 16, 66.1, 67, 68 ТК РФ).

Указанные лица не являются иностранными работниками. Следовательно, работодателю не требуется:

— получать разрешение на привлечение иностранных работников;
— требовать от работника разрешения на работу или патента;
— соблюдать разрешённый процент привлечения иностранных работников к труду в определённых сферах;
— уведомлять территориальный орган МВД о заключении трудового договора.

Это следует из ст. 2, ст. 13, ст. 18.1 ФЗ № 115-ФЗ, а также из ст. 10 ФЗ № 138-ФЗ.

Однако нужно упомянуть, что, хотя в целом ограничений для трудоустройства таких сотрудников нет, законодательство запрещает принимать их на определённые должности. Вот список мест, куда граждане РФ с иностранным гражданством не могут быть приняты (за некоторыми исключениями, предусмотренными международными договорами):

— на государственную гражданскую службу (п. 7 ч. 1 ст. 16 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ);
— на муниципальную службу (п. 7 ч. 1 ст. 13 Федерального закона от 02.03.2007 № 25-ФЗ);
— на службу в органы внутренних дел (п. 8 ч. 1 ст. 14, абз. 1 ч. 5 ст. 17 Федерального закона от 30.11.2011 № 342-ФЗ);
— в органы и организации прокуратуры (абз. 2 п. 2 ст. 40.1 Закона о прокуратуре);
— к допуску к государственной тайне (ч. 1 ст. 22 Закона РФ от 21.07.1993 № 5485-1, п. 2 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.01.2024 № 58).

Если работник приобрёл второе гражданство уже в период работы на одной из перечисленных должностей, он подлежит отстранению или увольнению.

Таким образом, при приёме на работу в коммерческий сектор — в ООО, АО, частные предприятия и ИП — наличие второго гражданства не является препятствием для заключения трудового договора, тогда как для государственная и муниципальная служба, а также некоторые другие регулируемые сферы рассматривают это обстоятельство как прямое основание для отказа или последующего увольнения.

Особенности приема на работу сотрудника с двойным гражданством

При приёме на работу сотрудника, имеющего, помимо российского, гражданство другого государства, необходимо учесть некоторые особенности оформления.

Так, в личной карточке такого работника по форме Т-2 в графе «Гражданство» указывается гражданство РФ и иностранного государства (к примеру, через запятую), а в ячейке справа проставляется код по ОКИН «02 2» (что означает «Гражданин Российской Федерации и иностранного государства, т. е. имеющий двойное гражданство»).

Если работа требует специальных знаний, документ об образовании и (или) квалификации, выданный в иностранном государстве, должен быть официально признан в РФ, легализован и переведён на русский язык (ст. 65 ТК РФ, ст. 107 Закона об образовании). Исключение составляют лишь граждане государств — членов ЕАЭС: им нострифицировать диплом или другой документ в РФ не нужно (п. 3 ст. 97 Договора о ЕАЭС).

По общему правилу, российский работодатель не вправе продолжать вести трудовую книжку, выданную в иностранном государстве (с записями на иностранном языке). Исключение составляет лишь книжка, выданная в период бытности СССР (в любом государстве — члене бывшего Союза), при условии, что работник не перешёл на электронную трудовую книжку (ст. 66 ТК РФ).

Налоговый статус работника с двойным гражданством

Один из самых частых вопросов, возникающих при трудоустройстве лица с двойным гражданством, — это определение налогового статуса сотрудника-бипатрида и правильное исчисление налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Чтобы не ошибиться и правильно исчислить налог, важно помнить, что Налоговый кодекс РФ не использует понятия «двойное гражданство», «множественное гражданство» или «бипатрид». Для целей налогообложения имеет значение исключительно налоговое резидентство работника, которое определяется не по наличию паспорта, а по фактическому времени нахождения на территории России.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Доходы налоговых резидентов облагаются НДФЛ по ставкам от 13 до 22 процентов в зависимости от суммы дохода (прогрессивная шкала). Если же сотрудник находится в России менее 183 дней, он признается нерезидентом, и его доходы, полученные от источников в РФ, облагаются по ставке 30 процентов (за некоторыми исключениями, например, для высококвалифицированных иностранных специалистов, но к лицам с двойным или множественным гражданством это исключение не относится).

Поскольку на территории России работник, имеющий более одного гражданства, считается российским гражданином, работодатель по умолчанию часто применяет к нему ставку 13 процентов, исходя из предположения о его резидентстве. Однако само по себе наличие российского паспорта не делает человека налоговым резидентом. Если сотрудник большую часть года живёт или работает за границей, он может потерять статус резидента. Отмена статуса обязывает работодателя пересчитать налог по ставке 30 процентов с начала года.

Основная сложность заключается в том, что работодатель не всегда располагает информацией о фактическом нахождении сотрудника за пределами России, а сотрудник может эту информацию не предоставлять. Однако отсутствие достоверной информации о резидентстве работника не снимает с работодателя ответственность за правильность удержания налога, которая по закону возложена на него как на налогового агента.

Для самого сотрудника с двойным гражданством, получающего доходы за рубежом, возникают дополнительные налоговые обязательства. Если он признается налоговым резидентом России, то обязан самостоятельно декларировать все зарубежные доходы по форме 3-НДФЛ и уплачивать с них налог в России, если только не применяются правила международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Однако для компании-работодателя ситуация с выплатами внутри России более прозрачна: необходимо ежемесячно отслеживать статус сотрудника и применять корректную ставку, а в случае изменения статуса в течение года — производить перерасчёт, причём возврат излишне удержанного налога в связи с изменением статуса производится налоговым органом, а не работодателем.