Основанием для определения различных сумм, выплачиваемых сотрудникам, служит средний заработок. Вот почему важно его правильно рассчитать. О том, какие нюансы при этом учитываются, изложено в статье.
Над статьей работали:
Автор: Чистякова Людмила; редактор: Чапис Елена
Содержание
- Когда производится расчет среднемесячного заработка
- Методика расчета среднемесячной заработной платы: общие правила и формулы
- Какие выплаты включают в среднемесячный заработок
- Периоды, которые исключают из расчета
- Нюансы расчета в зависимости от целей
- Среднемесячная заработная плата: примеры расчета
- Расчет среднемесячной заработной платы на одного работника
- Как рассчитать среднемесячную заработную плату по организации
- Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата: для чего используется
Когда производится расчет среднемесячного заработка
Среднемесячная зарплата (средний заработок, СЗ) — это усредненный совокупный доход сотрудника за расчетный период.
Эту величину используют для подсчета разных выплат — отпускных, компенсаций при обучении, за неиспользованный отпуск при увольнении, командировочных, выходных пособий и других.
К примеру, для оплаты:
а) основного, дополнительного, учебного отпуска (ст. 114, 173, 173.1, 174, 176 ТК РФ);
б) компенсации за неотгулянный отпуск (ст. 127 ТК РФ);
в) командировки (ст. 167 ТК РФ);
г) повышения квалификации с отрывом от работы, прохождения независимой оценки квалификации (ст. 187 ТК РФ);
д) обязательного медосмотра (ст. 185 ТК РФ);
е) предоставления дополнительных выходных для присмотра за детьми-инвалидами и инвалидами с детства (ст. 262 ТК РФ);
ж) вынужденного прогула (ст. 394 ТК РФ);
з) приостановления работы в случае задержки зарплаты более 15 дней (ст. 142 ТК РФ);
и) незаконного увольнения (ст. 396 ТК РФ);
к) перевода на другую работу (ст. 72.2, 182, 216.1, 254 ТК РФ);
л) выдачи выходного пособия при прекращении трудовых отношений (ст. 178, 181, 279, 327.7, 349.3 ТК РФ);
м) выходного пособия, СЗ за время трудоустройства, допкомпенсации при расторжении трудового договора — при увольнении в связи с ликвидацией ЮЛ, сокращением численности или штата (ст. 178, 180, 296, 318 ТК РФ).
В 2024 году количество случаев, когда необходим расчет средней зарплаты, расширили. Это стало возможным благодаря Постановлению Конституционного Суда РФ от 22.11.2024 № 54-П, рассмотревшего порядок выплаты выходного пособия совместителю, сокращенному по основному месту работы.
Его вердикт — сотрудникам, которые по состоянию на день сокращения были совместителями у другого работодателя и продолжили работать после сокращения с основного места, положен средний заработок на период трудоустройства.
До этого решения таких сотрудников считали трудоустроенными, поэтому отказывались платить СЗ на период трудоустройства (письмо Минтруда РФ от 03.08.2018 № 14-1/ООГ-6309).
Средний заработок и среднемесячная зарплата — по сути одно и то же. Данная величина установлена статьей 139 ТК РФ и положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, которое действует до 31 августа 2025 года.
Методика расчета среднемесячной заработной платы: общие правила и формулы
Методика расчета СЗ различается в зависимости от того, в каких целях осуществляется расчет.
По общему правилу для исчисления СЗ нужно определить:
1. Продолжительность расчетного периода (РП)
При любом режиме работы расчет производится исходя из фактически отработанного времени за 12 предшествующих календарных месяцев.
При этом календарным месяцем считается период:
а) с 1-го по 30-е (31-е) число любого месяца, кроме февраля;
б) с 1-го по 28-е (29-е) число включительно — для февраля месяца.
По общему правилу расчетный период закрывается предшествующим месяцем. К примеру, для расчета командировочных за период с 15 по 28 июня 2025 года учитывают время с 01 июня 2024 года по 31 мая 2025 года. Для оплаты командировочных за период с 26 июля 2025 года по 13 августа 2025 года РП является время с 01 июля 2024 года по 30 июня 2025 года.
Для расчета РП определяется:
а) фактически отработанное время;
б) исключаемое из расчета время. О том, какое время исключать из 12-месячного периода, говорится в п. 5 положения.
При этом, если:
а) сотрудник работает меньше года, в расчет берется промежуток времени с его первого рабочего дня;
б) трудовые отношения с работодателем прерывались, в расчет берется период с момента нового трудоустройства. К примеру, компания реорганизовалась. Если при этом трудовые отношения не были прекращены, при исчислении СЗ учитывают выплаты за последние 12 месяцев. Этот порядок не распространяется на сотрудников, которые сначала уволились из реорганизуемого предприятия, а затем снова подали заявление на работу в реорганизованную структуру. Не является исключением и увольнение сотрудников в соответствии с п. 5 ст. 77 ТК РФ в порядке перевода работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю. Они считаются вновь принятыми, поэтому расчетный период для исчисления СЗ начинается у них со дня зачисления в штат новообразованного юрлица;
в) весь РП состоит из времени, которое относится к исключаемому. Для расчета берется предшествующий период времени, равный расчетному (п. 6 положения);
г) до расчетного периода у сотрудника не было начисленной зарплаты за фактически отработанные дни. Тогда в расчет включают дни, отработанные в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка до его наступления (п. 7 положения);
д) у сотрудника в месяце определения СЗ не было начислений за фактически отработанные дни. К примеру, вновь принятого сотрудника направили в командировку. В таком случае СЗ считается исходя из тарифной ставки или должностного оклада сотрудника (п. 8 положения);
2. Заработок сотрудника за РП с учетом премий и изменения зарплаты
Суммируются весь официальный доход, включая оклад или сдельную оплату, премии, надбавки, сверхурочные за предыдущий год.
Не входят в расчет:
а) соцвыплаты — матпомощь, компенсация стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, пособие по БиР, больничные, оплачиваемые выходные по уходу за детьми-инвалидами;
б) дивиденды. Поскольку это чистая прибыль АО или ООО, которую акционеры (участники) получают на основании решения, принятого ими на общем собрании, а не на основании трудового договора;
в) выплаты за периоды, которые перечислены в п. 5 положения и относятся к исключаемым из расчета. К примеру, из РП исключают дни ежегодного отпуска или командировки. Поэтому при счислении СЗ исключается время нахождения сотрудника в отпуске или командировке (письма Минтруда РФ от 15.04.2016 № 14-1/В-351, от 13.08.2015 № 14-1/В-608);
3. Средний дневной (часовой) заработок. Это сумма заработка за один день расчетного периода, которая определяется из фактически начисленного сотруднику заработка за РП и количества отработанных дней в этом периоде.
Расчет этой величины различается в зависимости от того, каким образом организован учет рабочего времени у работодателя.
При поденном учете средний дневной заработок определяется по формуле:
СрДЗ = З : К дней, где
а) З — заработок сотрудника за дни, отработанные в РП;
б) К дней — количество фактически отработанных дней за РП.
При суммированном учете определяется средний часовой заработок:
СрЧЗ = З : К часов, где
а) З — заработок сотрудника за часы, отработанные в РП;
б) К дней — количество фактически отработанных часов за РП.
В случае если учет рабочего времени сотрудника ведется в часах, по этой же формуле рассчитывается средний часовой заработок;
4. Итоговую сумму среднего заработка. Итоговая сумма определяется по формуле:
СрЗ = СрДЗ х К дней, где
а) СрДЗ — средний дневной заработок;
б) К дней — количество дней, подлежащих оплате.
По общему правилу речь идет об оплачиваемых рабочих днях (п. 9 положения).
Исключение — определение СЗ для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска. В этих случаях используются календарные дни.
Не ошибиться с расчетом СЗ бухгалтеру помогают онлайн-калькуляторы, в том числе в специализированных бухгалтерских программах.
Какие выплаты включают в среднемесячный заработок
В среднемесячный заработок включают выплаты:
а) по окладу в рамках штатного расписания;
б) почасовые и тарифные выплаты (при сдельной системе оплаты);
в) премии;
г) надбавки;
д) дополнительные выплаты (работа в условиях Крайнего Севера, с государственной тайной, за выслугу, и т.п.);
е) надбавки муниципальным работникам и госслужащим;
ж) проценты к окладу, если зарплата зависит от выручки компании;
з) стимулирующие выплаты;
и) компенсация в денежном эквиваленте, если часть выплат была произведена продукцией организации.
О том, что входит в перечень учитываемых выплат, говорится в п. 2 положения.
Периоды, которые исключают из расчета
СЗ — это исчисленная в установленном порядке средняя зарплата сотрудника за расчетный период, а именно предшествующие 12 месяцев до нужного события, с связи с наступлением которого рассчитываются выплаты, и в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. К примеру, 12 месяцев до начала вынужденного прогула, простоя, отпуска, даты увольнения.
Для корректного расчета значимым обстоятельством является именно фактически отработанное время.
Пункт 5 положения предусматривает, что из 12 расчетных месяцев исключают периоды, когда сотрудник:
а) пребывал в периодах, когда за ним сохранялся СЗ, за исключением перерывов для кормления ребенка;
б) получал больничное пособие или по БиР;
в) не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, независящим от него и работодателя;
г) в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу, однако не участвовал в ней;
д) использовал оплачиваемые дополнительные выходные для присмотра за детьми-инвалидами;
е) в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением зарплаты или без оплаты в соответствии с законодательством.
Таким образом, в приведенных случаях из 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется СЗ, исключается и это время, и начисленные за это время суммы.
К примеру, при нахождении сотрудника в ежегодном отпуске продолжительностью 30 дней в течение 12 месяцев до вынужденного прогула расчет осуществляется из его зарплаты за 11 месяцев, суммы отпускных при этом не учитываются.
Периоды, которые подлежат исключению из расчета, устанавливаются по справкам работодателя, данным учета рабочего времени, приказам о командировках, о предоставлении отпусков, из листков нетрудоспособности, судебных актов о восстановлении на работе со взысканием оплаты вынужденного прогула и т.д.
В ситуации когда расчетный период полностью состоит из исключаемых периодов (например, сотрудница находился в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет), берутся предыдущие 12 месяцев (п. 6 положения).
Нюансы расчета в зависимости от целей
Для большинства случаев установлен единый порядок расчета СЗ — с использованием среднего дневного заработка.
Общий порядок расчета СЗ не применяется:
а) для выплат отпускных и компенсаций за неиспользованный отпуск;
б) больничных и пособий по БиР;
в) оформления справки для назначения пособия по безработице на бирже труда.
В этих случаях определение СЗ осуществляется с учетом некоторых особенностей.
В расчете для оплаты отпуска появляется новая величина — среднемесячное число календарных дней, равное 29,3 (ч. 4 ст. 139 ТК РФ).
В случае если РП отработан полностью, а отпуск предоставляется в календарных днях, средний дневной заработок исчисляется по формуле:
СрДЗ = З : 12 : 29,3, где
а) СрДЗ — средний дневной заработок;
б) З — заработок, начисленный за РП;
в) 29,3 — среднемесячное число календарных дней.
Для оплаты больничного и выплаты декретных учитывают больше нюансов:
а) помимо определения РП и зарплаты за этот период, учитываются также средний дневной заработок сотрудника, размер дневного пособия, страховой стаж сотрудника;
б) сумму больничного пособия определяют в процентах от среднего дневного заработка сотрудника (100, 80, 60 процентов). Для декретных выплат стаж имеет значение только в случае, если он меньше 6 месяцев. В этом случае размер пособия не превышает МРОТ за полный календарный месяц;
в) РП также определяется иначе. Он составляет два года, предшествующих году наступления страхового случая — болезни или отпуска по БиР. В расчет при этом включают величину 730 календарных дней либо 731 — для високосного года;
г) оплачиваемые дни. Оплачиваются календарные дни, приходящиеся на период болезни или 140 дней — фактическое количество дней декретного отпуска.
Для расчета пособия по БиР, кроме того, учитывают максимальную сумму заработка. В 2025 году она не должна превышать 2 225 000 рублей за 2024 год и 1 917 000 рублей за 2023 год.
Особенности установлены для расчета СЗ руководителей государственных и муниципальных учреждений, унитарных предприятий, внебюджетных фондов, а также их заместителей. В этом случае важно соблюдать предельный уровень соотношения среднемесячной заработной платы руководящего состава и среднемесячной заработной платы персонала бюджетного предприятия (ст. 145 ТК РФ).
Среднемесячная заработная плата: примеры расчета
За дни командировки СЗ считается в общем порядке — исходя из среднедневного заработка и количества рабочих дней, приходящихся на время поездки.
Пример расчета СЗ за время командировки.
С 21 июля по 8 августа 2025 года сотрудник был в командировке, то есть 19 рабочих дней.
Расчетный период для определения СЗ: июль 2024 – июнь 2025 года. В него входит 248 рабочих дней, из которых сотрудником отработано 238 дней с учетом 10 дней болезни в марте 2025 года.
Оклад сотрудника — 60 тыс. рублей, в июле 2024 года ему выплатили премию 20 тыс. рублей, а в марте сотрудник получил 31 428,57 рубля (60 000 руб. : 21 д. х 11 д.).
Среднедневной заработок сотрудника составит 2 989,19 рубля (60 000 х 10 мес. + 80 000 + 31 428,57 руб.) / (248 – 10 д.).
Следовательно, за время командировки он получит 56 794,61 рубля (2 989,19 руб. х 19 д.).
Расчет среднемесячной заработной платы на одного работника
В большинстве случаев расчет СЗ персонифицирован. Он осуществляется в отношении каждого сотрудника для выплаты пособий, командировочных, отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск, выдачи справка на биржу труда.
Поэтому в каждом конкретном случае учитываются индивидуальные особенности, относящиеся к каждому сотруднику. К примеру:
а) частичная занятость. Для сотрудников с неполным рабочим днем расчет производится с учетом пропорции отработанного времени;
б) отсутствие дохода в РП. Если сотрудник не получал зарплату или весь период состоял из исключаемого времени, за основу берется заработок за предыдущий сопоставимый период;
в) изменение уровня оплаты труда;
г) для работ сезонного характера учитывается заработок за последний квартал работы;
д) недавно трудоустроенный сотрудник. Для расчета СЗ учитывается фактически отработанный период. Например, если сотрудник занимает должность всего 3 месяца, именно этот период будет базой для расчета;
е) работа с гибким или сменным графиком — в расчете используется среднее количество рабочих часов в месяц независимо от фактически отработанных часов.
С первого сентября 2025 года действуют новые правила исчисления средней заработной платы, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540.
Они будут учитывать больше нюансов, касающихся каждого сотрудника.
Прежде всего с 1 сентября 2025 года нужно учитывать все денежные поощрения сотрудника за особые успехи и достижения, если они соответствуют условиям:
а) предусмотрены СОТ, то есть отражены в трудовом или коллективном договоре, ЛНА компании. К примеру, в положении о премировании;
б) относятся к оплате труда, а не к социальным выплатам.
Кроме того, с 1 сентября 2025 года снимут ограничения по учету выплат, не связанных с окладом или тарифными ставками (пп. «к» п. 2 положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.04.2025 № 540).
В связи с этим расширяется перечень выплат, используемых в расчете СЗ. Будут учитывать все виды доплат и надбавок, связанных с оплатой труда, — за стаж, классность, особые условия труда, ночную работу, районные коэффициенты, даже если они напрямую не привязаны к окладу.
Как рассчитать среднемесячную заработную плату по организации
В некоторых случаях необходимо определить СЗ в целом по предприятию. К примеру, если компания в сфере общепита претендует на льготу по НДС (пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Для применения льготы по НДС предприятие общепита определяет следующие показатели:
а) величину средней суммы начисленных выплат и иных вознаграждений. Для этого сумму выплат по трудовому договору и иных начислений за год, предшествующий расчетному (9 месяцев предыдущего года), нужно разделить на среднесписочную численность сотрудников;
б) среднемесячный размер выплат физлицам.
Льгота по НДС применяется, если среднемесячный размер выплат не ниже размера среднемесячной начисленной зарплаты за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение в регионе, в котором налогоплательщик сдает РСВ.
То есть зарплата, необходимая для освобождения от НДС в 2025 году, устанавливалась работодателем в 2024 году.
При определении размера среднемесячной зарплаты ориентируются на показатели по виду экономической деятельности по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» ОКВЭД, к которому относится деятельность предприятий общепита с обслуживанием непосредственно в заведении или на вынос.
Данные о среднемесячных выплатах по каждому региону размещает Росстатом в ЕМИСС.
Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата: для чего используется
Номинальная зарплата (НЗП) – это суммы, которые компании фиксируют в расчетном листке, налоговом отчете, платежной ведомости. С этих сумм удерживают НДФЛ.
НЗП подразделяется:
а) на начисленную ЗП – суммы, которые полагается сотруднику по документам до вычета различных удержаний;
б) полученную ЗП – суммы, которые сотрудник получает на руки. Из них вычитают НДФЛ, взыскания по исполнительным листам, алименты, неизрасходованные командировочные или отпускные, которые до увольнения сотрудники не отработали.
Показатель НЗП рассчитывается и на государственном уровне. К примеру, если гражданин не может предоставить сведения о своих доходах или нигде не работает, показатель средней заработной платы по России суд использует для расчета алиментов.
Вы можете оставить первый комментарий