С сентября 2025 года вступят в силу изменения в расчете среднего заработка. Чтобы не допустить ошибок в начислениях, работодателю следует уже сейчас изучить поправки. Какие нововведения ждут нанимателей, как рассчитать средний заработок для разных выплат и в каком случае выдавать справку о среднем заработке, узнаете из статьи.
Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия
Содержание
- Расчет среднего заработка: изменения
- Средний заработок для отпуска
- Средний заработок для пособий
- Справка о среднем заработке
- Средний заработок при увольнении
- Премии в расчете среднего заработка
Расчет среднего заработка: изменения
Правительство РФ приняло новое Постановление от 24.04.2025 № 540 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы». Нормативный акт начнет применяться с 1 сентября 2025 года и заменит Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 . Изменения касаются преимущественно выходного пособия и учета денежных средств.
Порядок расчета выходного пособия будет зависеть от способа учета рабочего времени, который может быть поденным или суммированным. В первом случае средний заработок потребуется умножить на среднее количество рабочих дней, приходящихся на один месяц, по производственному календарю. В 2025 году этот показатель равен 20,58 дня (247 дней /12 месяцев).
Если учет суммированный, средний заработок умножают на среднее количество рабочих часов в месяце. Для этого годовое количество часов нужно разделить на 12 с учетом категории работника. В текущем году среднее число часов, приходящихся на один месяц в 2025 году при 40-часовой рабочей неделе, составляет 164,33 часа (1 972 часа /12 мес.)
В список выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, включат денежные поощрения. На них будут распространяться правила, принятые для расчета премий в среднем заработке.
Чтобы такие выплаты вошли в расчет среднего, они должны быть:
• установлены системой оплаты труда, то есть прописаны в трудовом или коллективном договоре или ином ЛНА, к примеру, в положении о премировании;
• отнесены к оплате труда, а не к выплатам социального характера (п. 2,15 Постановления Правительства РФ от 24.04.2025 № 540) .
Доплаты и надбавки, как и ранее, нужно учитывать при расчете среднего заработка. Из нового положения убрали упоминание о том, что это доплаты к тарифным ставкам или должностным окладам. Такое нововведение поможет избежать споров об учете надбавок, которые не привязаны к ставкам или окладам (пп. «к» п. 2 Постановления Правительства РФ от 24.04.2025 № 540) .
Также по новому постановлению при расчете среднего заработка следует учитывать повышение, которое произошло в том числе в представительстве или другом структурном подразделении. Теперь работодатели смогут без разногласий фиксировать увеличение окладов (п. 16 Постановления Правительства РФ от 24.04.2025 № 540).
Средний заработок для отпуска
Чтобы начислить отпускные или компенсацию отпуска при увольнении, в расчет среднего заработка включают все выплаты, установленные системой оплаты труда у данного работодателя. К ним относятся:
• заработная плата по тарифным ставкам, сдельным расценкам или окладу;
• доплаты и надбавки за профессиональное мастерство, совмещение профессий, расширение зоны обслуживания;
• компенсации за вредность, работу в особых климатических условиях, ночной, сверхурочный труд и пр.;
• премии и вознаграждения производственного характера;
• прочие начисления, предусмотренные нанимателем, за исключением выплат социального характера.
Такие выплаты учитываются за фактически отработанное время в течение 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, при котором за работником сохранялся средний заработок. Календарным месяцем считается промежуток с 1-го по 30-е или 31-е число соответствующего месяца, а в феврале – с 1-го по 28-е или 29-е число.
При этом из расчетного периода исключают начисленные суммы и время, когда:
• за сотрудником сохранялся средний заработок в соответствии законодательством, в том числе в периоды временной нетрудоспособности, нахождения в отпуске по беременности и родам, ухода за детьми-инвалидами и др.;
• сотрудник не работал из-за простоя по вине работодателя или по независящим от сторон причинам;
• работник по иным причинам был освобожден от выполнения трудовых обязанностей с полным или частичным сохранением зарплаты, а также без оплаты по нормам действующего трудового законодательства.
Средний дневной заработок определяют путем деления суммы начисленного за 12 месяцев заработка на 12 и на среднее число календарных дней в месяце — 29,3.
Если один или несколько месяцев расчетного периода отработаны не полностью, нужно также исчислить количество дней в неполных календарных месяцах по следующей формуле: 29,3 / количество календарных дней месяца х количество отработанных календарных дней в данном месяце.
Тогда среднедневной заработок рассчитывают так:
Средний дневной заработок = фактический заработок расчетного периода / (29,3 х количество полных календарных месяцев + количество дней в неполных календарных месяцах).
Когда отпуск предоставляется в рабочих днях, величину начисленной зарплаты делят на число рабочих дней по календарю 6-дневной рабочей недели.
В некоторых случаях сотрудник может не иметь начисленного заработка или отработанных дней в расчетном периоде, а также расчетный период может полностью состоять из исключаемого времени. Тогда средний заработок определяется исходя из фактических начислений за предшествующий период, равный расчетному.
К примеру, работодатель оформляет в мае 2025 года отпуск сотруднице, которая находилась в декретном и детском отпусках с мая 2023 года по апрель 2025 года. Расчетный период с 1 мая 2024 года по 30 апреля 2025-го состоит из полностью исключаемого времени. В таком случае компания для определения среднего заработка возьмет промежуток с 1 мая 2022 года по 30 апреля 2023 года, то есть предшествующий периоду начисления пособий.
Если сотрудник не имеет фактического заработка и отработанных дней до начала расчетного периода, в расчет берут фактические начисления в месяце сохранения за работником среднего заработка. Такая ситуация возможна, когда, например, новый сотрудник идет в учебный отпуск в месяце трудоустройства. При отсутствии дохода и отработанных дней в месяце начала трудовой деятельности среднедневной заработок начисляют исходя из установленной тарифной ставки или должностного оклада (п. 6–8 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Средний заработок для пособий
Алгоритм расчета среднего заработка зависит от вида начисляемого пособия. Так, чтобы исчислить выплаты по больничному листу или в связи с отпуском по уходу за ребенком, нужно определить расчетный период и заработок сотрудника.
Расчетным периодом являются два календарных года, которые предшествуют началу страхового случая. При отсутствии фактических выплат в данное время средний заработок вычисляют исходя из МРОТ.
Если в расчетном периоде застрахованное лицо находилось в отпуске по беременности и родам или по уходу за ребенком, один или оба года можно заменить на непосредственно предшествующие годы до наступления страхового случая. Главное условие – такая замена приведет к повышению размера пособию.
В заработок работника включают все выплаты, которые является базой для страховых взносов. Такие начисления учитываются в пределах облагаемого взносами лимита, который отдельно установлен для каждого года. Так, в 2025 году это сумма выплат за два предыдущих года: за 2023 год – 1 917 млн рублей, за 2024 год – 2 225 млн рублей. Поэтому если в каком-то году фактический заработок превышает лимит, в расчет берут только предельную величину (ч. 2 ст. 14 Закона от 11.09.2006 № 255-ФЗ).
Если выплата страховыми взносами не облагается, ее нужно исключить из суммы заработка. К таким начислениям, например, относят:
• материальную помощь не больше 4 тыс. рублей в год на одно застрахованное лицо;
• компенсационные выплаты сотрудникам, установленные законодательно и пр. (ст. 422 НК РФ).
Далее для расчета пособия по временной нетрудоспособности заработок за расчетный период делится на 730 дней. Число таких дней уменьшают на календарные дни приостановления действия трудового договора (ст. 351.7 ТК РФ).
Чтобы исчислить средний заработок для пособия по БИР, а также по уходу за ребенком, фактический заработок следует разделить на число дней соответствующего периода, за исключением календарных дней, на которые приходится время:
• нетрудоспособности, отпусков по беременности и родам и уходу за ребенком;
• освобождения застрахованного лица от выполнения трудовых обязанностей с полным или частичным сохранением зарплаты, если на нее не начислялись страховые взносы.
В любом случае фактический размер среднего дневного заработка потребуется сравнить с максимально возможным, который вычисляют по формуле:
Максимальный средний дневной заработок = совокупность предельных баз для начисления страховых взносов за два календарных года до наступления страхового случая / 730.
В 2025 году его величина составляет 5 673,97 рубля (1 1917 000 + 2 225 000) / 730).
Аналогичное правило действует для сотрудников, которым установлен суммированный учет рабочего времени, неполный рабочий день или неполная рабочая неделя.
Если к началу страхового случая сотрудник занят в нескольких организациях и в расчетном периоде трудится у тех же работодателей, пособие начисляется на каждом рабочем месте и средний заработок определяется отдельно у каждого нанимателя.
Когда же на момент болезни застрахованное лицо занято у нескольких работодателей, но не у тех, что в расчетном периоде, выплату производят по одному месту текущей работы по выбору сотрудника. При этом учитывают доходы, полученные в предыдущих организациях (ч. 2, 3 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Также средний заработок необходимо исчислить для определения размера пособия по безработице. Показатель рассчитывают за три календарных месяца, которые предшествуют месяцу увольнения сотрудника. Данный период и является расчетным. Из него нужно вычесть исключаемые периоды, которые приведены в п. 7 порядка исчисления, утвержденного Приказом Минтруда РФ от 13.02.2024 № 57н.
Затем вычисляют сумму заработка и количество отработанных дней или часов. В расчете учитывают все начисления, предусмотренные системой оплаты труда. Выплаты социального характера в состав дохода не включают.
Если фактический заработок отсутствовал в расчетном периоде или такой временной промежуток полностью состоит из исключаемых дней, следует взять заработок за предшествующий период, равный расчетному, в рамках 12 календарных месяцев перед увольнением.
Когда же дохода нет в расчетном и предшествующем ему периоде, а также в месяце увольнения, средний заработок нужно определить исходя из оклада, доплат, надбавок, компенсационных и стимулирующих выплат. Премии в данном случае в расчете не учитываются.
После этого определяют средний заработок. Конкретный порядок зависит от режима работы сотрудника. При поденном учете исчисляют средний дневной заработок, а для работников с суммированным учетом – средний часовой. Для расчета используют формулу:
Средний заработок = средний дневной или часовой заработок х среднемесячное число рабочих дней или часов расчетного периода в зависимости от продолжительности рабочей недели.
Далее проводят следующие вычисления:
Средний дневной (часовой) заработок = сумма фактических начислений за расчетный период / количество отработанных дней (часов) в расчетном периоде;
Среднемесячное число рабочих дней расчетного периода = сумма рабочих дней (часов) по производственному календарю за три месяца / 3 месяца.
Если сотруднику установлено неполное рабочее время, средний заработок определяют таким образом:
Среднедневной заработок при неполном рабочем времени = сумма фактически начисленной зарплаты / число рабочих дней по календарю пятидневной или шестидневной рабочей недели, которое приходится на отработанной время.
Справка о среднем заработке
Увольняемому или уволенному сотруднику работодатель выдает справку о среднем заработке на основании письменного заявления. Такой документ понадобится только в случаях, если у центра занятости отсутствуют сведения о заработке для расчета пособия по безработице. К примеру, если в течение 12 календарных месяцев перед расторжением трудового договора сотрудница находилась в отпуске по беременности и родам или уходу за ребенком (ст. 62 ТК РФ, п. 2, 4 порядка исчисления, утвержденного Приказом Минтруда РФ от 13.02.2024 № 57н).
В заявлении на выдачу справки бывший работник указывает Ф.И.О. и сведения, которые хочет получить. Справку о среднем заработке работодатель обязан выдать в течение трех рабочих дней со дня обращения работника. Если заявление поступило по почте, три дня отсчитывают со дня получения письма.
Документ заполняют по форме, утвержденной Приказом Минтруда РФ от 27.11.2024 № 637. Справка включает два раздела: сведения о работодателе и о работнике.
В первом блоке отражают:
• полное наименование организации-работодателя или Ф.И.О ИП;
• адрес регистрации компании или места жительства предпринимателя;
• ИНН юридического лица или ИП и КПП организации;
• номер контактного телефона.
Во вторую часть вносят:
• персональные данные сотрудника: Ф.И.О, паспортные данные, адрес проживания, номер СНИЛС;
• период работы у данного нанимателя – с даты трудоустройства до дня увольнения;
• периоды, которые не учитываются при расчете среднего заработка для назначения пособия по безработице. К примеру, декретный или детский отпуск;
• сумму среднего заработка.
В нижней части документа руководитель организации или ИП ставят подпись, а также печать при ее наличии.
Образец заполнения справки о среднем заработке для назначения пособия по безработице можно скачать по ссылке.
Средний заработок при увольнении
В случае расторжения трудового договора по инициативе работодателя или по иным, независящим от сторон причинам помимо компенсации отпуска начисляют и иные компенсационные выплаты с использованием среднего заработка.
Так, работодатель выплачивает выходное пособие, если сотрудник уволен:
• в связи с ликвидацией компании;
• сокращением численности и штата;
• призывом на военную или альтернативную службу;
• отказом сотрудника от перевода при перемещении работодателя в другую местность или после изменения условий трудового договора;
• восстановлением сотрудника, ранее занимавшего данную должность;
• наступлением полной нетрудоспособности сотрудника и пр. (ст. 178, 84 ТК РФ).
При увольнении по причине ликвидации или сокращения штата бывшему работнику на период трудоустройства выплачивают средний заработок. Обычно такая компенсация сохраняется не более двух месяцев со дня прекращения трудовых отношений. Но при своевременной регистрации в службе занятости и невозможности трудоустройства в течение двух месяцев – может выплачиваться и третий месяц.
Кроме того, законодательство предусматривает начисление дополнительных компенсаций в связи с увольнением. Речь идет, например, о выплатах руководителю, его заместителю и главному бухгалтеру, а также о дополнительных компенсациях сотрудникам, которые уволены с их согласия ранее истечения двух месяцев после предупреждения о ликвидации организации или сокращении численности или штата.
Во всех перечисленных случаях потребуется определить среднедневной или часовой заработок. Правила расчета установлены трудовым законодательством и зависят от порядка учета рабочего времени.
Если учет рабочего времени ведут в днях, среднедневной заработок определяют так:
Средний дневной заработок = фактический заработок сотрудника за отработанное время / количество фактически отработанных в расчетном периоде дней.
Если подсчет ведется в часах или сотруднику установлен суммированный учет, следует вычислить средний часовой заработок по формуле:
Средний часовой заработок = фактический заработок сотрудника за отработанные в расчетном периоде часы / количество фактически отработанных за расчетный период часов.
В расчет фактического заработка включают выплаты, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.
После этого полученный показатель умножают на количество рабочих дней или часов, а также нерабочих праздничных дней в отдельных случаях. Такое правило действует, например, при начислении выходного пособия, двухнедельного заработка, среднего заработка на период трудоустройства и пр.
Важно помнить, что с 1 сентября 2025 года для вычисления выходного пособия средний заработок следует умножать на среднемесячное число рабочих дней.
Конкретный алгоритм расчета зависит от вида производимой выплаты.
Премии в расчете среднего заработка
Порядок учета премиальных выплат в составе среднего заработка определяется видом начисления.
Для целей расчета отпускных, компенсаций отпуска, выходных пособий и иных аналогичных выплат в расчет включают только премии, предусмотренные системой оплаты труда. Они должны быть начислены в течение расчетного периода, в том числе и за прошлые (п. 15 положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Исключением являются годовые премии, которые нужно учесть в расчетном периоде независимо от даты начисления. В состав начислений включают только вознаграждения, начисленные за год, который предшествует наступлению события для расчета среднего. Это означает, что если премия выплачена после расчета среднего заработка, показатель необходимо пересчитать. Чтобы избежать перерасчетов, лучше начислить премию как можно раньше, например, 31 декабря в текущем году.
Когда расчетный период отработан полностью, ежемесячная или квартальная премия включается в состав среднего заработка в полной сумме независимо от периода и условий начисления.
Если период отработан частично, вознаграждение учитывают полностью при соблюдении следующих условий:
• период начисления входит в расчетный;
• премии исчислены за фактически отработанное время в премиальном периоде.
Когда же премия начислена без учета отработанного времени, и премиальный период не входит в расчетный, выплату потребуется пересчитать. Так, если сотрудник был в отпуске, командировке, на больничном, в сумму среднего заработка включают уменьшенный размер премии. Для расчета применяют формулу:
Премии, принимаемые в расчет = фактически начисленные премии / количество расчетных дней или часов в расчетном периоде х фактическое количество дней или часов, отработанных в расчетном периоде.
Предположим, сотрудник Смирнов идет в отпуск с 5 по 18 мая 2025 года. Расчетный период 1 мая 2024 года – 30 апреля 2025 года. С 1 по 14 июля 2024 года работник находился в ежегодном отпуске. По итогам III квартала 2024-го ему начислена премия в сумме 60 тыс. рублей.
В расчетном периоде 250 рабочих часов, из которых Смирнов отработал 240. Поскольку вознаграждение исчислено без учета отработанного времени, необходимо провести перерасчет: 60 000 /250 х 240 = 57 600 рублей.
Именно эта сумма и будет включена в состав среднего заработка для расчета отпускных.
Если за один и тот же показатель начислено несколько месячных или квартальных премий, в расчете среднего заработка учесть можно не более одной ежемесячной премии за каждый месяц расчетного периода или не более четырех квартальных за каждый показатель. Например, когда в расчетном периоде 12 месяцев работнику начислено 13 ежемесячных вознаграждений или 5 квартальных, принять в расчет можно только 12 и 4 соответственно (п. 15 положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922).
Разовые премии, которые предусмотрены системой оплаты труда и выплачены за производственные показатели, также следует включить в расчет среднего по общим правилам.
Что касается среднего заработка для расчета больничных, декретных и детских пособий, в состав начислений премиальные выплаты включают в полной сумме. Главное, чтобы они были начислены в расчетном периоде и учтены в базе для страховых взносов на социальное страхование.
Вы можете оставить первый комментарий