Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Транспортный налог для юридических лиц

Транспортный налог платят организации, имеющие автомобили, автобусы и другие транспортные средства. Как его правильно рассчитать и заплатить, для кого предусмотрены льготы, рассказывается в нашей статье. О других обязательных платежах, уплачиваемых компаниями, можно прочитать в нашей статье «Какие налоги платят юридические лица».

Как платят транспортный налог юридические лица

Юрлицо должно платить налог за каждое зарегистрированное транспортное средство (п. 1 ст. 358 НК РФ):

• автобус;
• автомобиль;
• мотоцикл;
• самолет;
• теплоход;
• яхту;
• снегоход;
• моторную лодку и так далее.

Он платится вне зависимости от того, использует компания транспортное средство (ТС) или нет (письмо Минфина РФ от 28.12.2018 № 03-05-05-04/95689).

Не подпадают под транспортный налог промысловые и речные суда, тракторы и комбайны, самолеты и вертолеты медслужбы и так далее (полный список можно найти в п. 2 ст. 358 НК РФ).

Его уплачивают организации – собственники автомобилей и других транспортных средств. При передаче авто в лизинг, если ТС зарегистрировано на лизингополучателя, то налог уплачивает именно он (письмо ФНС РФ от 25.02.2020 № БС-4-21/3129@).

Юрлица, работающие на УСН, рассчитывают и платят его на общих основаниях. Какое-либо освобождение для них не предусмотрено (пп. 1, 2 ст. 346.11 НК РФ).

Сроки уплаты транспортного налога для юридических лиц

Сроки, в которые нужно заплатить транспортный налог и авансовые платежи, установлены на федеральном уровне и одинаковы на всей территории РФ. Налог нужно заплатить до 1 марта следующего года за отчетным. Авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Так:
• авансовый платеж за I квартал 2021 года следует перечислить не позднее 30.04.2021;
• авансовый платеж за II квартал – не позднее 02.08.2021 (31.07.2021 выпадает на субботу);
• авансовый платеж за III квартал – не позднее 01.11.2021 (31.10.2021 выпадает на воскресенье);
налог за 2021 год – не позднее 01.03.2022.

Ставка транспортного налога для юридических лиц

Налоговая ставка зависит от мощности двигателя: чем мощнее транспортное средство, тем выше будет сумма налога. В статье 361 НК РФ указаны ставки в рублях на одну лошадиную силу. Приведем основные в таблице.

                      Объект налогообложения          Ставка в рублях
Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. сил 2,5
Легковые авто с мощностью двигателя 100–150 л. сил 3,5
Легковые авто с мощностью двигателя 150–200 л. сил 5
Легковые автомобили с мощностью двигателя 200–250 л. сил 7,5
Легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л. сил 15
Автобусы с мощностью двигателя до 200 л. сил 5
Автобусы с мощностью двигателя свыше 200 л. сил 10
Грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. сил 2,5
Грузовые авто с мощностью двигателя 100–150 л. сил 4
Грузовые авто с мощностью двигателя 150–200 л. сил 5
Грузовые авто с мощностью двигателя 200 – 250 л. сил 6,5
Грузовые авто с мощностью двигателя свыше 250 л. сил 8,5

Регионы имеют право уменьшать или увеличивать указанные ставки, но не более чем в 10 раз (п. 2 ст. 316 НК РФ). Это ограничение не действует в отношении легковых авто с мощностью двигателя до 150 л. сил, то есть для них разрешено понижать ставки вплоть до нуля. Например, в Оренбургской области Законом «О транспортном налоге» от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ установлена нулевая ставка налога в отношении:

• одного легкового автомобиля мощностью до 100 л. сил;
• одного более мощного автомобиля, если у собственника несколько транспортных средств.

Регионы могут дифференцировать ставки в отношении каждой категории также с учетом:
• количества лет, прошедших с момента выпуска;
• экологического класса авто.

Например, в Хабаровском крае ставка налога дифференцирована в зависимости от возраста автомобиля Законом «О региональных налогах и налоговых льготах» от 10.11.2005 № 308.

                         Объект налогообложения          Ставка в рублях
Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. сил, с момента выпуска которых прошло три года и меньше 12
Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. сил, с момента выпуска которых прошло от 3 до 10 лет 10
Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. сил, с момента выпуска которых прошло более 10 лет 8

При определении количества лет, прошедших с момента выпуска, нужно учитывать все налоговые периоды, начиная с 1 января года, следующего за годом выпуска авто, включая период, за который платится налог (письмо Минфина РФ от 30.01.2012 № 03-05-05-04/02).

В Москве ставки дифференцированы только в зависимости от мощности авто, однако здесь применяют более мелкую градацию 25 л. сил, а не 50, как в НК РФ (Закон «О транспортном налоге» от 09.07.2008 № 33).

                      Объект налогообложения         Ставка в рублях
Легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л. сил 12
Легковые автомобили с мощностью двигателя 100–125 л. сил 25
Легковые автомобили с мощностью двигателя 125–150 л. сил 35
Легковые автомобили с мощностью двигателя 150–175 л. сил 45
Легковые автомобили с мощностью двигателя 175–200 л. сил 50
Легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 250 л. сил 150

Расчет транспортного налога для юридических лиц

Для расчета налога необходимо налоговую базу, то есть мощность автомобиля, измеряемую в лошадиных силах, умножить на налоговую ставку.
В отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей и выше с учетом года выпуска установлены повышающие коэффициенты:

• 1,1 — в отношении легковых авто средней стоимостью от 3 до 5 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;
• 2 — в отношении легковых авто средней стоимостью от 5 до 10 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
• 3 — в отношении легковых авто средней стоимостью от 10 до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
• 3 — в отношении легковых авто средней стоимостью от 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном интернет-сайте Минпромторга РФ (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют (пп. 1, 2 ст. 360, п. 1 ст. 362 НК РФ):
• суммы авансовых платежей по истечении каждого квартала;
• сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам календарного года.
Авансовый платеж равен 1/4 х налоговая база х налоговая ставка х повышающий коэффициент (при наличии).
Итоговая сумма за год рассчитывается так: из произведения налоговой базы, налоговой ставки и повышающего коэффициента нужно вычесть сумму уплаченных авансовых платежей (пп. 2, 2.1 ст. 362 НК РФ).
По окончании года из инспекции придет сообщение об исчисленной ею сумме налога. При несогласии с расчетом следует подать пояснения со своими данными (письмо Минфина РФ от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Не нужно исчислять транспортный налог в отношении автомобилей при их регистрации и снятии с учета за период менее одного месяца. Например, при регистрации и снятии с учета авто в период с 1-го по 15-е число, с 16-го по 30-е число, при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с учета до 15-го числа следующего месяца (письмо Минфина РФ от 19.08.2020 № 03-05-06-04/72801).

Оплата транспортного налога юридическим лицом

С отчетности за 2020 год декларация по транспортному налогу не нужна. Организации самостоятельно рассчитывают сумму платежа по приведенному выше алгоритму и уплачивают ее месту нахождения авто или другого средства (п. 1 ст. 363 НК РФ). В большинстве случаев это местонахождение компании.
Если транспортное средство зарегистрировано на обособленное подразделение, то платежи нужно осуществлять в инспекцию по месту нахождения этого подразделения (ст. 363 НК РФ, письмо ФНС РФ от 30.03.2018 № БС-4-21/6096).

КБК транспортного налога для юридических лиц

В реквизиты платежа нужно включить КБК:

• 182 1 06 04011 02 1000 110 – для уплаты транспортного налога и авансовых платежей;
• 182 1 06 04011 02 2100 110 – для уплаты пени;
• 182 1 06 04011 02 2200 110 – для уплаты процентов;

• 182 1 06 04011 02 3000 110 – для уплаты штрафов.

Льготы по транспортному налогу для юридических лиц

НК РФ не предусматривает федеральных льгот по транспортному налогу для организаций. Их устанавливают регионы (ст. 356 НК РФ). Льготы могут быть предоставлены в следующем виде (приложение 2 к Приказу ФНС РФ от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@).

1. Освобождение от уплаты налога.

Например, в Тюменской области его не платят (п. 5 ст. 1 Закона «О транспортном налоге» от 19.11.2002 № 93):
• органы госвласти и муниципалитеты;
• автономные, бюджетные и казенные учреждения;
• образовательные организации;
• ветеринарно-санитарные утилизационные предприятия, занимающиеся сбором биологических отходов и их утилизацией путем переработки на мясокостную муку;
• общественные организации инвалидов, где инвалиды и их представители составляют не менее 80 процентов.

2. Снижение ставки. В Новосибирской области налог в размере 10 процентов от установленных ставок платят (пп. 4 п. 1 ст. 2.4 Закона «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков…» от 16.10.2003 № 142-ОЗ):
• компании, выполняющие регулярные пассажирские перевозки по маршрутам регулярного сообщения – в отношении автобусов, работающих на природном газе;
• все юрлица – в отношении грузовых автомобилей и других самоходных ТС, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, работающих на природном газе.

3. Уменьшение суммы платежа. В Свердловской области (п. 2 ст. 4 Закона «Об установлении и введении в действие транспортного налога…» от 29.11.2002 № 43-ОЗ):
• общественные организации инвалидов уплачивают налог в размере 35 процентов от исчисленного;
• организации за транспортные средства с газовым или электрическим типом двигателя – в размере 50 процентов от исчисленного.

Для применения льготы необходимо направить в налоговую инспекцию заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@, и подтверждающие документы. Срок подачи НК РФ не установлен, однако ФНС рекомендует сделать это до конца первого квартала года, следующего за годом использования льготы. То есть заявление о налоговой льготе за 2020 год нужно было предоставить до 31.03.2021. При отсутствии заявления в сообщение об исчисленной сумме транспортного налога будет включена сумма без учета льготы, что может привести к взысканию недоимки (информация ФНС РФ).

Задать вопрос

















*Для организаций Москвы и МО