Учетная политика ИП на УСН: образец, рекомендации

Для любого хозяйствующего субъекта учетная политика представляет собой основу ведения бухгалтерского и налогового учета. В классическом понимании это внутренний свод правил, устанавливающий конкретные методы и способы ведения учета фактов хозяйственной жизни, выбранные организацией или предпринимателем в рамках установленных законодательством правил.

Над статьей работали:
Автор: Тимошкина Юлия; редактор: Чапис Елена

Содержание

1. Нужна ли учетная политика ИП и какая
2. Учетная политика по бухгалтерскому учету для ИП: обязательность и польза
3. Для чего ИП нужна налоговая учетная политика
4. Учетная политика для ИП в «1С»
5. Учетная политика ИП, применяющего УСН и патент: особенности
6. Образец учетной политики ИП на УСН «Доходы»

Нужна ли учетная политика ИП и какая

Существуют два вида учетной политики – бухгалтерская и налоговая.

Бухгалтерская – представляет собой совокупность способов, которым субъект будет вести свой бухгалтерский учет (ст. 8 закона о бухучете). При ее формировании учитываются требования законодательства, а также федеральные и отраслевые стандарты.

Налоговая — определяет методики признания доходов и расходов, оценки активов и иные аспекты, напрямую влияющие на исчисление налоговых обязательств в рамках установленных Налоговым кодексом РФ правил (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Часто положения бухгалтерского и налогового законодательства предоставляют налогоплательщику возможность выбирать способ отражения в учете тех или иных операций. Например, выбрать метод начисления амортизации или порядок учета затрат на покупку товаров.

Оба документа оформляются в письменной форме и утверждаются распоряжением руководителя организации или индивидуальным предпринимателем. Это придает им статус официального внутреннего регламента, обязательного к последовательному применению.

Скажем сразу: в соответствии с действующим законодательством ни один из двух видов учетной политики для индивидуальных предпринимателей не является обязательным. Это важное отличие в правилах регулирования ведения учета для организаций и ИП. Однако опытные бухгалтеры и консультанты все же рекомендуют предпринимателям разработать учетную политику по налогам. Ведь этот документ служит внутренним регламентом, закрепляющим конкретные методики ведения налогового учета, выбранные предпринимателем из допускаемых законом альтернатив. Это упорядочивает учет, делает его более открытым и снижает вероятность ошибок.

Учетная политика по бухгалтерскому учету для ИП: обязательность и польза

Учетная политика по бухучету представляет собой документ, в котором предприниматель фиксирует выбранные способы ведения одноименного учета из предоставленных законодательством федеральными и отраслевыми бухгалтерскими стандартами (ст. 8 закона о бухучете).

При ее формировании утверждается (п. 1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации):
• рабочий план счетов, который будет применять хозяйствующий субъект при ведении учета, формы первичных документов, регистры бухучета, документы внутренней отчетности;
• порядок проведения инвентаризации;
• правила документооборота и обработки учетной информации;
• порядок контроля за хозяйственными операциями.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 6 закона о бухучете индивидуальные предприниматели полностью освобождаются от обязанности вести бухгалтерский учет, если в соответствии с налоговым законодательством они ведут учет доходов, расходов или иных объектов налогообложения. Предприниматели на упрощенной системе ведут налоговый учет. Для этого они используют книгу учета доходов и расходов (КУДиР). Из этого логически следует вывод: если нет обязанности вести бухгалтерский учет, то и формировать учетную политику также не требуется.

Однако из этого правила могут быть исключения. Ситуация, когда предприниматель все же начинает вести полноценный бухгалтерский учет, возможна.

Во-первых, наличие прозрачного бухгалтерского учета и финансовой отчетности кардинально меняет отношение кредитных организаций. Когда предприниматель обращается за кредитом на развитие бизнеса, планирует оформить лизинг оборудования или ипотеку, банк хочет видеть не только налоговую декларацию (которая может показывать минимальную прибыль для оптимизации налогов), но и реальное положение дел. Бухгалтерская отчетность, сформированная на базе федеральных бухгалтерских стандартов, может служить доказательством финансовой устойчивости.

Во-вторых, ведение бухучета может потребоваться, если бизнес перерастает формат «один человек — один магазин». Когда появляются наемные сотрудники, материально ответственные лица, склады и сложная логистика, тетрадный учет или простая КУДиР перестают справляться с функцией контроля и предоставления необходимой для ведения бизнеса информации.

В-третьих, не стоит забывать и о риске утраты права на применение упрощенной системы налогообложения. Если доходы предпринимателя превысят установленные лимиты, он автоматически слетает с упрощенки на общую систему налогообложения (ОСНО). Происходит это с первого числа месяца, в котором произошло изменение условий применения спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае обязанность вести полноценный бухучет возникает ретроспективно. Если у предпринимателя уже была настроена учетная политика по БУ и велся соответствующий учет, переход будет менее болезненным. Если же учета не было вовсе, восстановление данных для начисления НДС и НДФЛ (который заменит собой УСН) в рамках общего режима налогообложения превратится в дорогостоящий кошмар.

Даже если предприниматель не планирует вести официальный бухучет, отдельные элементы учетной политики могут принести практическую пользу. Например, закрепленные в ней правила документооборота, утвержденные формы внутренних регистров или порядок проведения инвентаризации товаров могут быть использованы для целей внутреннего управленческого контроля и наведения порядка в документах. Такой подход позволяет систематизировать хозяйственную жизнь даже небольшого бизнеса.

Для чего ИП нужна налоговая учетная политика

Налоговая учетная политика для индивидуального предпринимателя на упрощенной системе представляет собой внутренний документ, закрепляющий выбранные способы ведения налогового учета. Несмотря на кажущуюся простоту спецрежима и отсутствие прямого законодательного предписания составлять налоговую учетную политику, налоговое законодательство предоставляет плательщикам определенную свободу выбора в ряде вопросов. Эти решения целесообразно зафиксировать документально. Это не только организует работу предпринимателя, но и может служить подтверждением правильности учета отдельных операций при проведении налоговиками контрольных мероприятий.

В первую очередь в этом документе следует закрепить базовые параметры применяемого спецрежима. Основным является указание объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Также важно прописать применяемую налоговую ставку. Она может быть как стандартной, так и пониженной в зависимости от региона и вида деятельности. Если на деятельность предпринимателя распространяются налоговые каникулы, это также следует отметить в налоговой учетной политике.

Далее, как правило, указывают организационные моменты, связанные с ведением налогового учета. Указывают, на кого возлагаются обязанности по его ведению. Это может быть отдельный сотрудник ИП (бухгалтер) или даже бухгалтерская служба. Если ведением учета занимается компания по договору, об этом также можно указать в учетной политике. Но если предприниматель решит перезаключить договор с другим исполнителем, то в политику придется вносить изменения. Также в учетной политике фиксируется способ ведения учета: автоматизированный (с помощью специальных программных продуктов, таких как «1С Бухгалтерия») или неавтоматизированный (вручную).

Одним из основным моментов, который следует отразить в документе, — это порядок ведения основного налогового регистра – книги учета доходов и расходов. Следует прописать, будет ли она вестись в электронном виде или на бумажном носителе.

Если предприниматель применяет упрощенную систему с объектом «Доходы», расходная часть КУДиР им, как правило, не ведется. Исключение установлено лишь для расходов, которые дают возможность получить выплаты в связи с содействием занятости, а также расходов за счет субсидий на развитие малого и среднего бизнеса (п. 11 порядка заполнения КУДиР, утвержденного Приказом ФНС РФ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@). В то же время предприниматель может принять решение отражать в КУДиР все расходы, если посчитает это целесообразным. Такой выбор также необходимо закрепить документально.

Что касается предпринимателей на упрощенной системе с объектом «Доходы минус расходы», то для них важно отразить порядок учета расходов на приобретение товаров для дальнейшей реализации. В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ может использоваться один из следующих методов:
• метод оценки ФИФО (по стоимости первых по времени приобретения);
• по средней стоимости;
• по стоимости единицы товара.

Отдельного внимания заслуживает вопрос налога на добавленную стоимость. С 2026 года порог доходов, освобождающих плательщиков на УСН от уплаты НДС, существенно снижен. А значит, больше предпринимателей будет работать с данным налогом. Таким лицам необходимо прописать, какую ставку налога будут применять: общую с возможностью применения налоговых вычетов или специальную 5 и 7 процентов (в зависимости от общего размера доходов предпринимателя, полученных за год). Также при работе с НДС предпринимателю необходимо определить порядок нумерации счетов-фактур. А если в деятельности есть как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то в учетной политике обязательно приводится методика раздельного учета для принятия сумм налога к вычету.

Предприниматель может включить в налоговую политику и любые другие положения, касающиеся налогового учета, если посчитает это необходимым. Например, порядок учета отдельных расходов или убытков, на какие суммы он будет уменьшать исчисленный налоговый платеж по УСН, порядок документооборота, учета отдельных операций и другие положения.

Учетная политика для ИП в «1С»

Для многих индивидуальных предпринимателей, особенно начинающих, понятие «учетная политика» тесно ассоциируется с программой «1С». Однако здесь важно провести четкое разграничение между официальным документом и настройками программного обеспечения. Учетная политика в понимании закона — это утвержденный предпринимателем документ, в то время как учетная политика в «1С» представляет собой совокупность настроек внутри информационной системы, которые должны максимально точно отражать положения этого документа. Фактически программа выступает техническим исполнителем закрепленных предпринимателем в утвержденном документе правил.

Поэтому оптимальный алгоритм работы выглядит следующим образом. Сначала предприниматель, возможно, с привлечением бухгалтера-консультанта, разрабатывает и письменно утверждает учетную политику на бумаге. В этом документе последовательно и обоснованно прописываются все ключевые методические решения. И уже затем, опираясь на этот готовый регламент, производится детальная настройка программы «1С». Такой подход обеспечивает целостность и непротиворечивость системы. Сначала формируется стратегия учета, а потом под нее подстраивается технологический инструмент. Это избавляет от ситуации, когда правила, по которым фактически ведется учет, не соответствуют утвержденным предпринимателем.

Для разработки учетной политики необязательно обращаться к профессиональным бухгалтерам и консультантам. Можно использовать такой инструмент, как конструктор учетной политики в СПС «КонсультантПлюс».

Работу в «1С» начинают с выбора функциональности и настройки плана счетов.

Для настройки «1С» в соответствии с утвержденными учетными политиками используют следующие вкладки:
• Учетная политика – для настроек бухгалтерской УП. Ее настраивают до начала работы с «1С». Это необходимо, чтобы программа понимала, по каким правилам вести учет. В этом разделе выбирают метод учета МПЗ, указывают, на каких счетах будут учитываться затраты, определяют состав форм бухгалтерской отчетности и другие моменты.
• Налоги и отчеты – для настройки налоговой УП. Здесь выбирается система налогообложения: УСН («Доходы») или УСН («Доходы минус расходы»). В случае если одновременно с УСН предприниматель работает с патентной системой, торговым сбором или НДС, в данном разделе проставляют соответствующие галочки. Далее настройки ведутся по уплачиваемым налогам. В частности, в разделе, посвященному НДС, указывают выбранную ставку налога (5, 7 или 22 процента). В разделе УСН указывают ставку единого налога, с которой работает предприниматель (напомним, что в ряде регионов может быть установлена пониженная ставка). Также в этом разделе настраивают порядок отражения полученных авансов при комиссионной торговле, порядок признания расходов при УСН с объектом «Доходы минус расходы», применение налоговых каникул по УСН для недавно зарегистрированных предпринимателей, занимающихся отдельными видами деятельности.
Для удобства пользователей в «1С» встроено много дополнительной информации, которая поможет выбрать правильные настойки.

Учетная политика ИП, применяющего УСН и патент: особенности

Совмещение упрощенной системы налогообложения с патентной системой является распространенной практикой. Это позволяет существенно снизить налоговые платежи и сделать их более предсказуемыми. Однако при таком режиме налогообложения у предпринимателя возникает обязанность вести раздельный учет доходов, а в случае применения УСН с объектом «Доходы минус расходы» — также и расходов по каждому из специальных режимов. Поэтому в учетной политике должна быть детально прописана методика такого учета.

Рассчитывать и уплачивать налог на упрощенной системе и патенте необходимо отдельно по правилам, установленным главами 26.2 и 26.5 НК РФ. При этом по каждому из налогов ведется своя книга учета: КУДиР для УСН и книга учета доходов для ПСН.

Патентной системой перекрываются только те доходы, которые указаны в полученном предпринимателем патенте. Все остальные доходы включают в налоговую базу по упрощенной системе.

Более сложная ситуация с расходами. Не все из них можно четко отнести к патенту или упрощенке. Это касается, в частности, расходов на аренду офиса, услуги связи, зарплату работников, занятых в обоих видах деятельности. Налоговое законодательство предлагает делить их пропорционально доле доходов от каждого режима в общей сумме полученных предпринимателем доходов (п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Кроме того, налогоплательщикам важно отслеживать балансовую стоимость основных средств, участвующих в деятельности, облагаемой УСН. Это необходимо для проверки выполнения условий, с которыми НК РФ связывает право на применение спецрежима (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Если основные средства используются в деятельности, подпадающей под оба налоговых режима, их стоимость также необходимо распределять. Порядок распределения не установлен нормами НК РФ. Его необходимо разработать самостоятельно и закрепить в учетной политике.

Чтобы отслеживать доходы, полученные по каждому налоговому режиму, стоимость основных средств, относящихся к УСН, распределять расходы, налогоплательщики разрабатывают специальные налоговые регистры, формы которых закрепляют в учетной политике.

Образец учетной политики ИП на УСН «Доходы»

Унифицированной формы учетной политики не существует. Ниже приведен пример того, как может выглядеть учетная политика для предпринимателя на УСН с объектом «Доходы».