Закрыл торговую точку? Не забудь подать уведомление по форме ТС-2, чтобы не платить торговый сбор. Именно после его подачи налоговая инспекция снимет с учета ИП или организацию в качестве плательщика торгового сбора. В статье расскажем, как правильно заполнить ТС-2, куда подать и в течение какого времени вас снимут с учета.
Над статьей работали:
Автор: Бабаева Ирина; редактор: Чапис Елена
Содержание
- Как снять с учета плательщика торгового сбора
- Как снять с учета объект обложения торговым сбором
- Сроки подачи уведомления
- Сроки снятия с учета
- Как заполнить уведомление ТС-2
- Уведомление о снятии с учета плательщика торгового сбора: образец заполнения
- Отмена торгового сбора в судебном порядке
Как снять с учета плательщика торгового сбора
Торговый сбор (далее – ТС) уплачивают организации и индивидуальные предприниматели, которые ведут торговую деятельность на территории муниципального образования, где введен данный сбор (п. 1 ст. 14 НК РФ). Например, Москва ввела сбор Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе».
Плательщиками признаются лица, осуществляющие розничную торговлю через стационарные и нестационарные торговые объекты, рынки, павильоны, киоски и иные торговые точки. Основанием для признания плательщиком является фактическое ведение торговли на территории, где установлен торговый сбор.
В Москве от уплаты ТС освобождены организации и ИП, которые:
— торгуют на ярмарках выходного дня, региональных, межрегиональных ярмарках;
— торгуют через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
— автономные, бюджетные и казенные учреждения;
— торгуют на автозаправках без отдельного торгового зала;
— применяют ПСН или ЕСХН;
— торгуют и отпускают товар со склада.
Следовательно, таких лиц, как плательщиков торгового сбора, ставить и снимать с учета не требуется.
Снятие с учета плательщика торгового сбора происходит в случаях прекращения торговой деятельности, закрытия торгового объекта, изменения вида деятельности или переезда на территорию, где торговый сбор не применяется. Также снятие возможно при реорганизации бизнеса или ликвидации юридического лица либо индивидуального предпринимателя.
Для прекращения обязанности по уплате ТС необходимо уведомить налоговый орган о завершении торговой деятельности. Снятие с учета осуществляется на основании уведомления по форме ТС-2 (п. 4 ст. 416 НК РФ).
Форма ТС-2 предназначена для сообщения о прекращении деятельности, облагаемой торговым сбором. В уведомлении указывают данные налогоплательщика, адрес торгового объекта, дату прекращения деятельности и иные обязательные сведения. Документ должен быть заполнен корректно и в полном объеме.
Уведомление по форме ТС-2 подается в налоговый орган по месту постановки на учет в качестве плательщика торгового сбора. Подача возможна лично, через представителя, по почте или в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика либо оператора электронного документооборота.
После получения уведомления налоговый орган рассматривает документы и принимает решение о снятии с учета. С даты, указанной в уведомлении, обязанность по уплате ТС прекращается при условии корректного оформления документов.
Своевременная подача формы ТС-2 позволяет избежать излишних начислений, споров с налоговыми органами и финансовых потерь.
Учитывая изложенное, можно выделить три признака необходимости снятия с учета налогоплательщика торгового сбора:
1) – отсутствие фактического ведения деятельности;
2) – отсутствие торгового объекта;
3) – прекращение по конкретному адресу деятельности, облагаемой ТС.
Как снять с учета объект обложения торговым сбором
Согласно статье 416 НК РФ на учет ставится налогоплательщик в качестве плательщика ТС — по месту осуществления деятельности, а не сам объект.
Объект обложения (ст. 412 НК РФ) – это использование движимого или недвижимого имущества в торговой деятельности. Таковым может быть как здание или сооружение, так и торговая точка, помещение. Проще говоря, это то, что мы облагаем налогом за использование в качестве торгового объекта.
С точки зрения права с учета снимается налогоплательщик в качестве плательщика ТС по конкретному месту осуществления торговли.
С точки зрения администрирования ФНС учет прекращается по конкретному торговому объекту (адресу, площади, типу точки).
Поэтому корректной формулировкой является «снятие налогоплательщика с учета», а не «снятие объекта с учета». Второй вариант — это упрощенное бытовое выражение.
То же самое подтверждают и формы уведомлений. Форма ТС-1 — уведомление о постановке налогоплательщика на учет по объекту торговли.
Форма ТС-2 — уведомление о снятии с учета ИП или организации, осуществляющих деятельность, облагаемую сбором.
Если у ИП или организации один торговый объект, тогда при его закрытии налогоплательщик фактически полностью перестает быть плательщиком торгового сбора. Если несколько объектов, он не снимается с учета полностью, а остается плательщиком по другим адресам.
То есть учет адресный, но субъектом всегда является налогоплательщик.
В официальных документах можете использовать следующие формулировки:
«прекращение обязанности по уплате ТС по месту осуществления торговли»,
«снятие налогоплательщика с учета в качестве плательщика торгового сбора по адресу»,
«прекращение учета по конкретному месту ведения торговой деятельности».
Сроки подачи уведомления
В соответствии с пунктом 2 статьи 416 НК РФ налогоплательщик обязан подать уведомление о прекращении деятельности, облагаемой сбором, не позднее 5 рабочих дней с даты фактического прекращения торговли.
Этот срок распространяется на случаи:
• закрытия торговой точки;
• прекращения торговли по конкретному адресу;
• расторжения договора аренды;
• прекращения предпринимательской деятельности;
• ликвидации организации.
По общему правилу отсчет начинается с даты фактического прекращения торговой деятельности, а не с даты подачи документов или оформления внутренних приказов. Дата подачи уведомления напрямую влияет на момент прекращения начисления ТС, объем налоговых обязательств, риск налоговых доначислений и споров.
Однако если указанный срок нарушен, датой прекращения использования торгового объекта будет считаться именно дата подачи уведомления в налоговую (указанный вывод подтверждается позицией ФНС России в письме от 02.08.2023 № СД-19-3/235).
При нарушении срока подачи уведомления сбор продолжит начисляться.
Если уведомление подано с опозданием, налоговый орган вправе считать, что деятельность продолжалась. Как следствие — доначисление торгового сбора за весь период до подачи уведомления, даже если торговля фактически не велась.
На сумму недоимки начисляются пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Пени рассчитываются за каждый день просрочки до момента погашения задолженности.
В судебной практике встречаются решения, которые не соответствуют указанному правилу.
Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.05.2023 № 09АП-23471/2023 по делу № А40-265061/2022. Налогоплательщик фактически прекратил осуществление деятельности 01.08.2020. Уведомление подал 15.08.2022. Налоговая сняла с учета с 19.09.2022 – с даты получения уведомления. Суд не согласился с выводами налогового органа и обязал снять с учета налогоплательщика с 01.08.2020. Также судом сделано указание на то, что сбор как обязательный платеж не должен взиматься в отсутствие экономических оснований для его уплаты. В рамках рассмотрения дела налогоплательщик документально подтвердил факт прекращение деятельности с 01.08.2020.
Аналогичная позиция изложена в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 21.06.2022 по делу № А40-86574/21-75-1923.
Если ФНС квалифицирует ситуацию как нарушение налоговой дисциплины, возможны штрафные санкции:
• по статье 126 НК РФ — за непредставление документов по требованию налогового органа. Ответственность – штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ;
• по статье 129.1 НК РФ — за представление недостоверных сведений;
• по статье 122 НК РФ — при выявлении неуплаты налога.
Если налогоплательщик имеет несколько торговых точек, пропуск срока по одной из них означает продолжение начисления сбора по этому адресу, даже если другие объекты закрыты корректно. Учет ведется по каждому месту торговли отдельно.
Если деятельность прекратилась 31.01.2025, заявление (уведомление ТС-2) было необходимо подать после праздничных дней. Принимайте во внимание рабочие дни. Согласно пункту 6 статьи 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если не установлено, что они календарные. Если заявление будет подано в течение 5 рабочих дней после праздников, нарушения срока не возникнет.
Сроки снятия с учета
Снятие с учета — это прекращение учета налогоплательщика в качестве плательщика торгового сбора по месту осуществления деятельности.
Основанием является прекращение деятельности, облагаемой сбором.
Согласно пункту 4 статьи 416 НК РФ снятие с учета осуществляется с даты прекращения деятельности, указанной в уведомлении.
Это правило действует при условии, что уведомление подано вовремя (в течение 5 дней после прекращения деятельности) и сведения признаны достоверными.
Если уведомление подано с опозданием, налоговый орган вправе считать, что деятельность продолжалась. Согласно пункту 1 статьи 417 НК РФ ТС уплачивается за период, в котором объект считался действующим.
Фактически сбор может начисляться до даты подачи уведомления, а не до даты фактического закрытия.
Как заполнить уведомление ТС-2
Форма ТС-2, а также порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС РФ от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@.
ТС-2 применяется для уведомления о прекращении деятельности, облагаемой ТС, и последующего снятия с учета.
1. Общие правила заполнения формы ТС-2.
Форма заполняется:
• печатными заглавными буквами (при подаче на бумажном носителе);
• без исправлений и зачеркиваний;
• черными или синими чернилами;
• в электронном виде по утвержденному формату (при подаче в электронной форме);
• все реквизиты указываются достоверно и полностью;
• пустые поля не допускаются, если они обязательны.
2. Код налогового органа (по месту представления уведомления)
Указывается код инспекции ФНС, в которой лицо состоит на учете как плательщик торгового сбора.
Код можно найти:
— в уведомлении о постановке на учет;
— на сайте ФНС;
— в личном кабинете налогоплательщика.
3. Сведения о налогоплательщике
Организации указывают полное наименование юридического лица по учредительным документам, ИП указывают Ф.И.О. полностью. Организации указывают ОГРН. ИП указывают ОГРНИП.
4. Дата прекращения деятельности
Указывается фактическая дата прекращения торговли.
Дата не может быть позже даты подачи уведомления. Она используется налоговым органом для расчета последнего периода начисления торгового сбора.
5. Раздел «Достоверность и полноту сведений подтверждаю».
В поле с одним значением выберите показатель соответствующий статусу:
1 – ИП;
2 – представитель ИП;
3 – руководитель организации;
4 – представитель организации.
Когда уведомление подает представитель, к нему прикладывается документ, подтверждающий полномочия. Также его наименование указывается в нижнем поле.
Контактные сведения.
Указываются:
• Ф.И.О.;
• номер телефона;
• адрес электронной почты.
Эти данные используются налоговой инспекцией для связи при уточнении информации.
Подпись и подтверждение достоверности.
Форма подписывается:
• руководителем организации;
• индивидуальным предпринимателем;
• либо представителем по доверенности.
Уведомление о снятии с учета плательщика торгового сбора: образец заполнения
Чтобы скачать форму уведомления ТС-2 воспользуйтесь справочно-правовыми системами, в том числе «КонсультантПлюс».
Заполненный образец уведомления выглядит следующим образом.
Отмена торгового сбора в судебном порядке
Отмена ТС в судебном порядке — это признание незаконным начисления или обязанности по уплате торгового сбора в отношении конкретного налогоплательщика или торгового объекта.
Суд может:
• отменить начисленный сбор;
• признать незаконным отказ в снятии с учета;
• обязать налоговый орган пересчитать обязательства;
• вернуть излишне уплаченные суммы.
Основание для принятия указанных решений — нарушение налоговым органом положений НК РФ или отсутствие законных оснований для взимания сбора.
Основаниями для отмены ТС в суде могут являться:
1. Отсутствие объекта обложения
Суд может отменить сбор, если налогоплательщик докажет, что:
• торговля фактически не велась;
• объект не подпадает под понятие торгового объекта по ст. 413 НК РФ;
• деятельность не является торговлей.
2. Неправомерная постановка на учет
Основания:
• объект был поставлен на учет без уведомления налогоплательщика;
• торговый объект указан ошибочно;
• неверно определен адрес или вид объекта.
3. Фактическое прекращение торговли ранее даты снятия с учета
Если торговля была прекращена, но ФНС продолжала начислять ТС, суд может:
• признать начисление незаконным;
• установить иную дату прекращения деятельности.
Для отмены торгового сбора в суд можете представить:
• договоры аренды и соглашения о расторжении;
• акты закрытия торговых точек;
• фото- и видеофиксацию;
• бухгалтерские документы;
• показания свидетелей;
• переписка с ФНС;
• уведомление ТС-2;
• кассовые отчеты, подтверждающие отсутствие продаж.
Примеры из судебной практики.
Интересным судебным решением является Постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.02.2022 № Ф05-35248/2021 по делу № А40-63474/2021.
Налогоплательщик 12.07.2019 обратился в налоговую с обращением о прекращении торговой деятельности с 01.07.2019 и расторжении договора аренды, необходимости снятия его с учета как плательщика торгового сбора. Однако ответа от инспекции не получил. Он направил 20.02.2020 уведомление по форме ТС-2, где указал дату прекращения деятельности – 30.06.2019 (дата расторжения договора аренды помещения). Налоговая сняла его с учета 25.02.2020 – с даты поступления уведомления. Суды встали на сторону налогоплательщика и обязали налоговую снять его с учета с 01.07.2019, отменив доначисленный сбор.
Аналогичное решение — принято Постановление Девятым арбитражным апелляционным судом от 28.03.2022 № 09АП-8910/2022 по делу № А40-86574/2021.
Противоположной позиции придерживается Арбитражный суд Московского округа в Постановлении от 04.07.2022 № Ф05-13211/2022 по делу № А40-117163/2021. Так, если ИП не подал уведомление о снятии с учета после прекращения торговой деятельности, это может свидетельствовать о продолжении осуществления им такой деятельности.
Вы можете оставить первый комментарий