Уведомление по НДФЛ с 2024 года: что нужно знать бухгалтеру

С первого января 2024 года вводятся новые уведомления по НДФЛ и изменяются сроки подачи и уплаты налога. Так, необходимо будет подавать два обязательных уведомления за периоды с 1-го по 22-е число месяца и с 23-го по последнее число месяца. В декабре документ представляют за период с 23-го по 31-е число.

С 2024 года отменили рваные периоды, которые переходили из одного месяца в другой. Теперь они находятся внутри календарного месяца. При этом в будущем году в каждое уведомление будет включен только тот НДФЛ, который удержан за соответствующий период.

Также с нового года внесли изменения и в сроки подачи документов. За первый период уведомление нужно представить не позднее 25-го числа текущего месяца, а за второй – не позднее 3-го числа следующего месяца. В декабре уведомление подают в последний рабочий день года, то есть в том же году (п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2023 № 539-ФЗ).

Если в какой-то период не было выплат и удержания налога, подавать нулевое уведомление не потребуется.

Кроме того, в 2024 году подоходный налог необходимо уплачивать дважды в месяц. По первому периоду срок уплаты не позднее 28-го числа текущего месяца, а по второму – не позднее 5-го числа следующего. В декабре оплатить НДФЛ нужно в последний рабочий день года одновременно с подачей уведомления.

Если срок сдачи уведомления или налогового платежа выпадает на выходной или праздничный день, он переносится на ближайший рабочий.

В 2024 году уведомления нужно представлять в два раза чаще. При этом с 1 января за несдачу или несвоевременное представление документа могут быть начислены пени и штрафы. Поэтому важно соблюдать все сроки подачи и уплаты налога, которые представлены в таблице.

Когда удержан налог	Крайний срок подачи уведомления в 2024 году	Крайний срок уплаты НДФЛ в 2024 году
С 1 по 22 января	25 января	29 января
С 23 по 31 января	5 февраля	5 февраля
С 1 по 22 февраля	26 февраля	28 февраля
С 23 по 29 февраля	4 марта	5 марта
С 1 по 22 марта	25 марта	28 марта
С 23 по 31 марта	3 апреля	5 апреля
С 1 по 22 апреля	25 апреля	2 мая
С 23 по 30 апреля	3 мая	6 мая
С 1 по 22 мая	27 мая	28 мая
С 23 по 31 мая	3 июня	5 июня
С 1 по 22 июня	25 июня	28 июня
С 23 по 30 июня	3 июля	5 июля
С 1 по 22 июля	25 июля	29 июля
С 23 по 31 июля	5 августа	5 августа
С 1 по 22 августа	26 августа	28 августа
С 23 по 31 августа	3 сентября	5 сентября
С 1 по 22 сентября	25 сентября	30 сентября
С 23 по 30 сентября	3 октября	7 октября
С 1 по 22 октября	25 октября	28 октября
С 23 по 31 октября	5 ноября	5 ноября
С 1 по 22 ноября	25 ноября	28 ноября
С 23 по 30 ноября	3 декабря	5 декабря
С 1 по 22 декабря	25 декабря	28 декабря
С 23 по 31 декабря	28 декабря	28 декабря

Со следующего года коды в уведомлениях по НДФЛ нужно указывать по-новому. Поскольку теперь месяц будет делиться на два периода, в каждом уведомлении обозначения отчетного периода будут различаться.

Рядом с кодами 21, 31, 33, 34 нужно указывать номер:
• 01, 02, 03 – за период с 1-го по 22-е число первого, второго и третьего месяца квартала;
• 11, 12, 13 – за период с 23-го числа по последний день первого, второго, третьего месяца квартала.

Так, по НДФЛ, который удержан налоговым агентом с 1 по 22 января, будет указан код 21/01, а по налогу, удержанному с 23 по 31 января, – 21/11.

В отношении авансовых платежей по НДФЛ, которые уплачивают ИП, нотариусы и адвокаты, действует иной порядок кодирования периода в уведомлениях. За I квартал проставляется значение 21/04, за полугодие – 31/04, за 9 месяцев – 33/04.

В 2024 году форма уведомления об исчисленных суммах налога не изменится. Как и в текущем, будет применяться утвержденная Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047.

Документ заполняют на двух страницах. На титульном листе указывают ИНН и КПП налогового агента, код налогового органа, в который представляют уведомление, а также Ф.И.О. руководителя организации или его представителя.

В нижней части титульника проставляются подпись и дата составления формы.

В основной части уведомления приводят информацию об удержанном НДФЛ. Данные представлены по блокам. Их количество зависит от числа налоговых платежей, по которым отчитывается налоговый агент.

В первом пункте раздела заполняют КПП, который указывается в расчете 6-НДФЛ, во втором – код ОКТМО, а в третьем – КБК. В четвертый пункт блока вписывают сумму удержанного налога, которая подлежит перечислению в бюджет по соответствующему сроку.

Пятый пункт включает сведения об отчетном периоде, а также номер месяца. Если, к примеру, уведомление по НДФЛ представляют за период с 1 по 22 января, указывают код 21/01, а в уведомлении с 23 по 29 февраля 2024 года – 21/12.

В последнем пункте блока прописывают отчетный (календарный) год.

Важно иметь в виду, что если НДФЛ исчислен по разным ставкам, а также, например, удержан при выплате дивидендов, в документе заполняют несколько блоков. При этом нужно верно указывать соответствующий КБК.

Образец заполненного уведомления по НДФЛ в 2024 году можно скачать по ссылке.