С 2026 года изменился порядок уплаты некоторых страховых взносов, в том числе на травматизм. В статье изложено, кто обязан платить взносы на травматизм, в каком размере, по каким реквизитам, а также какие риски ждут злостных неплательщиков.
Над статьей работали:
Автор: Бабаева Ирина; редактор: Чапис Елена
Содержание
- Какие страховые взносы платят при АУСН и куда
- Платят ли взносы от МРОТ за директора при АУСН в 2026 году
- Сумма фиксированных взносов на травматизм при УСН в 2026 году
- Взносы на травматизм при АУСН без сотрудников: есть ли разница
- Как платить взносы на травматизм при АУСН
- Взносы на травматизм при АУСН: реквизиты уплаты
- Срок уплаты взносов на травматизм при АУСН
Какие страховые взносы платят при АУСН и куда
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) ─ это экспериментальный налоговый режим, введенный Федеральным законом от 25.02.2022 № 17-ФЗ. Эксперимент проводится на ограниченной территории и применяется только при соблюдении установленных критериев. Изначально проводился на территории четырех субъектов РФ, с 2026 года к нему присоединились и другие субъекты.
Ключевой особенностью такого режима налогообложения является особый порядок расчета налогов и страховых взносов, а также частичное освобождение отдельных категорий плательщиков от их уплаты.
Чтобы понять, кто и какие страховые взносы должен уплачивать на АУСН, ознакомьтесь с положениями:
— Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ
— Налогового кодекса РФ (глава 34 ─ страховые взносы)
— Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (об обязательном пенсионном страховании)
— Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ (об обязательном медицинском страховании)
— Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством)
— Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Работодатели на АУСН не оплачивают (ч. 1 ст. 18 закона № 17-ФЗ):
• ОПС (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование). Установлено исключение для ИП;
• ОМС (взносы на обязательное медстрахование);
• ВНиМ (взносы на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и материнства)
Указанные взносы заменены повышенной налоговой ставкой по АУСН.
Для таких работодателей сохраняется обязанность по уплате:
• страховых взносов на травматизм (на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
Оплата таких взносов регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
При этом если работники трудятся по трудовому договору, обязанность уплаты возникает в силу ст. 5 закона № 125-ФЗ. Когда работники выполняют работу или оказывают услуги на основании гражданско-правового договора (ГПД), обязанность оплаты травмвзносов возникает из договора. Поэтому рекомендуем четко прописывать в договоре обязанность страхователя по уплате таких взносов за работников по ГПД.
С первого января 2026 года взнос на травматизм проиндексирован по коэффициенту 1,076 и составляет 2 959 рублей в год (Постановление Правительства РФ от 01.11.2025 № 1729 «Об индексации фиксированного размера страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплачиваемых страхователями, применяющими специальный налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»).
С 2026 года действует исключение по внесению взносов на ОПС для ИП. Так, предприниматели, которые применяют АУСН и являются одновременно адвокатами, медиаторами, нотариусами, арбитражными управляющими или иными лицами, занимающимися частной практикой, должны уплачивать взнос на ОПС в размере 1,0 процента с суммы дохода, превышающей 300 тыс. рублей за расчетный период, с учетом предельной величины, установленной пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ. При этом такой доход должен быть получен именно от профессиональной деятельности, не являющейся предпринимательской на АУСН (например, вознаграждение адвоката или медиатора) (ч. 7 ст. 18 закона № 17-ФЗ, абз. 2 пп. 2 п. 1.5 ст. 430 НК РФ).
Такой взнос уплачивается в бюджет Социального фонда России (СФР) через ФНС. Фактически платеж перечисляется на единый налоговый счет (ЕНС) в налоговый орган по месту учета плательщика. Далее средства распределяются в бюджет СФР в счет ОПС.
Фиксированные взносы на травматизм перечисляют в территориальный орган СФР в соответствии с законом № 125-ФЗ. Порядок определения размера, срок уплаты содержится в п. 2.2 и 4.1 ст. 22 указанного закона.
Платят ли взносы от МРОТ за директора при АУСН в 2026 году
С первого января 2026 года Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ в пункт 1 статьи 421 НК РФ введено правило о минимальной базе для исчисления страховых взносов в отношении единоличного исполнительного органа (директора).
Если в течение календарного месяца сумма начисленных выплат (вознаграждений) физическому лицу — директору меньше федерального минимального размера оплаты труда (МРОТ), то для целей исчисления страховых взносов база определяется в размере МРОТ на начало отчетного периода.
Это правило действует независимо от факта выплаты вознаграждения, его размера или вообще отсутствия. Если директор трудится без дохода, взносы все равно необходимо начислять.
ФНС в разъяснениях подчеркнула, что поправки не содержат исключений, освобождающих коммерческие организации от обязанности исчислять страховые взносы за директора по базе, равной МРОТ, даже если фактически выплаты директору в периоде отсутствуют или ниже МРОТ.
Обязанность возникает для единоличного исполнительного органа, сведения о котором содержатся в ЕГРЮЛ (письма ФНС РФ от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@, от 29.12.2025 № БС-4-11/11758@).
При этом в отношении бизнеса на АУСН применяются особенности.
Компании, применяющие АУСН, сохраняют правило нулевого тарифа страховых взносов. Это означает, что ставка страховых взносов для плательщиков АУСН составляет 0 процентов (ч. 1 ст. 18 закона № 17-ФЗ). Следовательно, сумма начисленных страховых взносов за директора на АУСН в 2026 году фактически будет равна нулю вне зависимости от установленной базы.
Такой подход подтвержден фискальной службой в официальных разъяснениях. Положения закона об исчислении базы на уровне МРОТ распространяются на всех плательщиков, но применение нулевого тарифа по АУСН сохраняет отсутствие взносов у таких организаций (письмо ФНС РФ 15.01.2026 № БС-4-11/117@).
Для бизнеса на АУСН сохраняется обязанность взноса на травматизм. Это связано с тем, что директор является наемным работником и включен в штат.
Сумма фиксированных взносов на травматизм при УСН в 2026 году
С первого января 2026 года для страхователей, применяющих автоматизированную упрощенку, установлен фиксированный страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такой размер подлежит ежегодной индексации. В 2026 году он составляет 2 959 рублей в год. Фиксированная величина утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.11.2025 № 1729.
Для страхователей на АУСН не установлены скидки, надбавки или льготные коэффициенты к фиксированному взносу (п. 2.2 ст. 22 закона № 125-ФЗ). Взнос не зависит от класса профессионального риска, региона и количества сотрудников. Ставка одна для всех плательщиков на АУСН.
Взносы на травматизм при АУСН без сотрудников: есть ли разница
Если сотрудников нет, обязательные взносы на травматизм не уплачиваются, поскольку они привязаны к статусу страхователя с выплатами физлицам. Фиксированная сумма взноса на травматизм применяется, только если есть сотрудники, за которых нужно отчислять.
Под страхователем понимается юрлицо или ИП, нанимающее физлиц, подлежащих страхованию от профзаболеваний и несчастных случаев (ст. 3 закона № 125-ФЗ).
Таким образом, ИП или ООО на АУСН без сотрудников не платят фиксированные взносы на травматизм, потому что отсутствует объект начисления. Такой вывод прямо вытекает из практики применения режима (фиксированная сумма ─ за работников), а также из разъяснений профильной практики бухгалтерских изданий и налоговой практики по АУСН.
Если сотрудники появятся (трудовые договоры или ГПД с обязательством по взносам), то фиксированный взнос на травматизм уплачивается ежемесячно по частям, не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчётным.
Как платить взносы на травматизм при АУСН
Плательщиками травмвзносов на АУСН являются как организации, так и ИП. При этом должно быть соблюдено условие, при котором у них есть сотрудники, с которыми заключены трудовые договоры или ГПД, предусматривающие обязанность уплаты взносов на травматизм. Если сотрудников нет ─ обязанности по уплате взносов не возникает.
Учитывая, что взнос уплачивается равными частями в течение года каждый месяц, независимо от начислений заработной платы, формула расчета будет такой:
Размер травмвзноса в месяц = фиксированная сумма / 12 мес.
2 959 /12 = 246,588
В соответствии со статьей 26.11 закона № 125-ФЗ при несвоевременной уплате взносов страхователю начисляют пени, которые рассчитывают за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты, исходя из действующей ключевой ставки Банка России.
Если задолженность в установленный срок не погашена, образуется недоимка. Наличие недоимки означает, что у страхователя возникает задолженность перед бюджетом по обязательному социальному страхованию. Закон предусматривает право страховщика принять меры по взысканию такой задолженности.
При непогашении задолженности добровольно недоимка подлежит взысканию в установленном порядке. Применяются меры принудительного взыскания, включая:
— направление требования об уплате;
— обращение взыскания на денежные средства;
— взыскание за счет иного имущества страхователя.
По общему правилу решение о взыскании принимается в течение двух месяцев со дня окончания срока, указанного в требовании. Постановление о взыскании за счет имущества выносится в течение года.
Если размер недоимки составляет менее 3 тыс. рублей, она подлежит взысканию в общем порядке, однако с учетом увеличенных сроков направления требований и применения мер принудительного взыскания (решение о взыскании принимается в течение 14 месяцев с момента истечения срока требования, постановление о взыскании за счет имущества принимается в течение 3 лет после истечения срока первого требования).
Взносы на травматизм не включены в перечень платежей, которые вносятся через ЕНС. Согласно статье 11.3 НК РФ, через ЕНС уплачиваются налоги, сборы и страховые взносы, предусмотренные НК РФ.
Однако взносы на травматизм регулируются отдельным федеральным законом (закон № 125-ФЗ) и не относятся к страховым взносам, установленным главой 34 НК РФ.
Следовательно, их не включают в ЕНС и уплачивают отдельными платежными поручениями.
Травмвзносы перечисляются на отдельный счет СФР. Представитель ФНС (начальник управления Михаил Сергеев) сообщил на едином онлайн-семинаре «1С» о планах передать администрирование по взносам на травматизм от СФР в ФНС. В настоящее время ведется дискуссия по данному вопросу. Окончательное решение должно быть принято в течение 2026 года.
Страхователи представляют сведения об уплате взносов в составе формы ЕФС-1 (раздел 2).
Взносы на травматизм при АУСН: реквизиты уплаты
Платеж оформляется на отдельный казначейский счет, открытый для СФР, по реквизитам территориального органа СФР по месту регистрации страхователя.
Реквизиты зависят от региона регистрации страхователя, поэтому используются данные конкретного отделения СФР.
В 2026 году в платежке указываются:
- Получатель: УФК по субъекту РФ (с указанием СФР);
- ИНН/КПП получателя: соответствующего отделения СФР;
- Банк получателя: территориальное отделение Банка России;
- БИК: банка получателя;
- Казначейский счет (ЕКС): установленный для данного территориального органа;
- КБК: 797 1 02 12000 06 1000 160 (взносы на травматизм);
- 797 1 02 12000 06 2100 160 – пени;
- 797 1 02 12000 06 2200 160 – проценты;
- 797 1 02 12000 06 3000 160 – штрафы;
- ОКТМО: по месту регистрации страхователя;
- Статус плательщика: 08 (страхователь).
Например, если страхователь зарегистрирован в Москве, необходимо указать следующие реквизиты:
Получатель УФК по г. Москве (ОСФР по г. Москве и Московской области, л/с 04734Ф73010)
ИНН: 7703363868
КПП: 770801001
Наименование банка получателя: ОКЦ №1 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по г. Москве г. Москва
БИК: 004525988
Единый казначейский счет: 40102810545370000003
Казначейский счет: 03100643000000017300
ОКТМО: 45378000
КБК: 797 1 02 12000 06 1000 160
С актуальными реквизитами можно ознакомиться на сайте СФР по адресу: https://sfr.gov.ru/branches/moscow/info/~0/14503?info_category=2
Срок уплаты взносов на травматизм при АУСН
Согласно статье 22 закона № 125-ФЗ взносы на травматизм представляют собой ежемесячный взнос, который уплачивается не позднее 15-го числа месяца, следующего за расчетным.
Если 15-е число выпадает на выходной или праздничный день — применяется правило переноса на следующий рабочий день (п. 4 ст. 22 закона № 125-ФЗ).
Вы можете оставить первый комментарий