Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Заявление об освобождении от уплаты страховых взносов

В статье рассмотрим, кто имеет право на получение временного освобождения от уплаты взносов на страхование, какие действия для получения льготы необходимо предпринять.

Над статьей работали:
редактор: Бурцева Алла

Содержание

  1. Кто может быть освобожден от уплаты страховых взносов
  2. Форма заявления об освобождении от уплаты страховых взносов
  3. Подтверждающие документы
  4. Как заполнить заявление об освобождении от уплаты страховых взносов
  5. Как подать заявление об освобождении от уплаты страховых взносов

Кто может быть освобожден от уплаты страховых взносов

Правом не платить взносы на страхование обладают лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, и иные лица, занимающиеся частной практикой, у которых нет сотрудников. Освобождение возможно в строго определенные законодательством периоды, когда ИП не осуществляет свою деятельность.

Так, предприниматель имеет право не уплачивать страховые взносы (пп. 2 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 430 НК РФ):
• в период ухода за ребенком до 1,5 лет. Если ребенок не один, учитываться будет время ухода за каждым из них. Но при этом общий срок ограничен 6 годами;
• за время осуществления ухода за лицом с инвалидностью I группы, несовершеннолетним-инвалидом или за пожилым человеком в возрасте от 80 лет;
• в период призыва на военную службу;
• в период совместного проживания с супругом-военнослужащим по контракту в местности, где нет возможности трудоустроиться. Такой срок ограничен 5 годами;
• во время проживания за пределами РФ, если супруг предпринимателя был направлен в рабочую поездку в качестве дипломата или консула РФ. Общий срок не может превышать 5 лет;
• в период содержания под стражей и отбывания наказания в местах лишения свободы и ссылке. Этот период будет учтен, если привлечение к ответственности и наложение санкций было необоснованным и лицо впоследствии реабилитировали;
• в период пребывания в добровольческом формировании, предусмотренном Федеральным законом от 31.05.1996 № 61-ФЗ «Об обороне»;
• в период прохождения военной службы по контракту, заключенному в порядке п. 7 ст. 38 закона о военной службе.

Указанный выше перечень является закрытым. Во всех остальных случаях предприниматель не будет иметь права на освобождение от уплаты взносов и обязан будет их уплачивать в общем порядке, даже если не осуществляет деятельность. Обязанность по уплате будет сохранена даже в период, когда лицо не может трудиться в связи с болезнью, находясь в отпуске по беременности и родам или в период ухода за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет (письма Минфина РФ от 31.05.2024 № 03-15-05/50599, от 20.04.2020 № 03-15-05/31763).

Если есть обстоятельства исключительного характера, установленные судом, в этом случае предприниматель, находящийся в отпуске по беременности, может быть освобожден от обязанности платить страховые взносы за себя (письмо ФНС РФ от 28.07.2021 № БВ-4-7/10638).

Когда в обозначенные законодательством периоды ИП продолжает работать, то страховые взносы должны быть уплачены им в общем порядке (п. 8 ст. 430 НК РФ).
Если у предпринимателя есть сотрудники, платить страховые взносы он обязан в любой период.

Для лиц, занимающихся адвокатской деятельностью, предусмотрено отдельное основание для освобождения от уплаты взносов — приостановление статуса адвоката (п. 7 ст. 430 НК РФ).

Кроме того, законодательство наделило правом на освобождение от уплаты страховых взносов пенсионеров, которые получают выплаты на основании Закона РФ от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей».

Форма заявления об освобождении от уплаты страховых взносов

Утвержденной формы такого заявления нет, но можно воспользоваться рекомендованной, которая приведена в приложении № 1 к письму ФНС РФ от 19.10.2021 № БС-4-11/14780@.

По ссылке можно скачать образец заявления об освобождении от уплаты страховых взносов.

Подтверждающие документы

Освобождение от уплаты может быть предоставлено только по заявлению. Если предприниматель не обращался в ФНС с соответствующей просьбой, льгота автоматически ему предоставлена не будет.

Исключением являются адвокаты. Отсутствие соответствующего заявления не будет основанием для утраты права на освобождение (письмо ФНС РФ от 24.10.2022 № 7-8-04/0005@; Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 22.06.2022 № 39-КАД22-1-К1). Такая позиция обоснована тем, что пункт 7 статьи 430 НК РФ не содержит требования о конкретном сроке предоставления адвокатом такого заявления. Поэтому он не может быть лишен права из-за неопределенности требования.

Перечень подтверждающих документов не зависит от оснований для освобождения. Необходимо предоставить в ФНС:
• заявление в произвольной форме об освобождении от уплаты страховых взносов (п. 7 ст. 430 НК РФ, письмо ФНС РФ от 09.12.2024 № БС-4-11/13952@). Для удобства можно воспользоваться формой, которая рекомендована налоговой службой (приложение № 1 к письму ФНС РФ от 19.10.2021 № БС-4-11/14780@);
• подтверждение того, что предпринимательская деятельность в запрашиваемый период не осуществлялась, так как это одно из оснований для освобождения от уплаты взносов. Подтвердить это можно, например, нулевой декларацией за соответствующее время (письма Минфина РФ от 12.02.2020 № 03-15-05/9358, ФНС РФ от 09.12.2024 № БС-4-11/13952@).
Если предприниматель имеет действующий патент (применяет ПСН наряду с основной системой налогообложения), то необходимо подать заявление о прекращении деятельности на патенте. В противном случае налоговая посчитает, что в заявленный период предпринимательская деятельность осуществлялась и поэтому нет оснований для освобождения от уплаты взносов (п. 8 ст. 346.45 НК РФ, письмо ФНС РФ от 12.04.2018 № БС-4-11/6990@).

Помимо указанных выше документов, потребуются также бумаги, подтверждающие наступление периода, который дает право на получение освобождения. Их перечень уже зависит от оснований, которые дают предпринимателю право на льготу. Так, это могут быть:
• военный билет, справки из военкомата, воинских подразделений, архивных учреждений, если основанием является прохождение военной службы в связи с призывом (письмо ФНС РФ от 09.12.2024 № БС-4-11/13952@);
• свидетельство о рождении ребенка, паспорт родителя, справка о совместном проживании родителя и ребенка, если речь идет о времени ухода за ребенком до 1,5 лет (письма Минфина РФ от 04.06.2020 № 03-15-05/47958, ФНС РФ от 09.12.2024 № БС-4-11/13952@);
• период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за пожилым человеком, достигшим возраста 80 лет, могут подтвердить следующие документы (письма Минфина РФ от 12.05.2020 № 03-15-05/38284, от 12.02.2020 № 03-15-05/9358, ФНС РФ от 09.12.2024 № БС-4-11/13952@):
 решение органа СФР, подтверждающее установление периода ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или пожилым человеком, достигшим 80 лет, или форма СЗИ-ИЛС;
 при уходе за инвалидом I группы или ребенком-инвалидом – выписка из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выданная федеральным учреждением медико-социальной экспертизы;
 при уходе за ребенком-инвалидом или пожилым человеком – документы, подтверждающие его возраст: свидетельство о рождении, паспорт или иной документ.
При раздельном проживании с лицом, за которым осуществляется уход, необходимо будет письменное подтверждение того, что предприниматель действительно за ним ухаживает. Такое подтверждение может быть составлено в произвольной форме  подопечным или его законным представителем. В документе обязательно нужно указать данные предпринимателя и период ухода. Может случиться так, что подопечный самостоятельно не может подтвердить факт ухода. В таком случае это могут сделать члены его семьи. Кроме того, может быть составлен акт обследования органом СФР (письмо Минфина РФ от 12.05.2020 № 03-15-05/38284);
• проживание в местностях, где невозможно трудоустроиться (при нахождении там с супругом военнослужащим по контракту), могут подтвердить следующие документы (письмо ФНС РФ от 09.12.2024 № БС-4-11/13952@):
 справки воинских частей (учреждений, предприятий, иных организаций), военкоматов о периоде прохождения военной службы и периоде совместного проживания в соответствующей местности;
 справка госучреждения службы занятости населения о периоде, в течение которого лицо находилось на регистрационном учете (эта справка не понадобится, если военнослужащий проходил службу в воинском формировании РФ на территории иностранного государства);
• при проживании за границей с супругом-дипломатом понадобятся справки госорганов (организаций), которые направили работника в эти организации (учреждения), с указанием периода совместного проживания за границей (письмо ФНС РФ от 09.12.2024 № БС-4-11/13952@).

Для подтверждения права предпринимателя — военного пенсионера потребуется пенсионное удостоверение. Если в нем не указано, что пенсия назначена в соответствии с законом РФ № 4468-1, следует предоставить справку из федерального ведомства, которое осуществляет пенсионное обеспечение, о подтверждении факта получения пенсии в соответствии с указанным законом (письма ФНС РФ от 02.02.2021 № БС-4-11/1183@); информация ФНС России «Как адвокатам — военным пенсионерам получить освобождение от уплаты страховых взносов»).

Как заполнить заявление об освобождении от уплаты страховых взносов

ФНС выпустило рекомендации по заполнению формы заявления об освобождении от уплаты страховых взносов (письмо ФНС РФ от 19.10.2021 № БС-4-11/14780@). Так, в заявлении должны быть указаны следующие сведения:
• код налогового органа;
• код категории плательщика. Для адвоката, например, указывается код 02;
• фамилия, имя и отчество (при наличии) заявителя, СНИЛС;
• период, за который требуется предоставить освобождение от уплаты страховых взносов;
• код освобождения:
 СЛПРИЗ — военная служба по призыву (п. 1 ч. 1 ст. 12 закона № 400-ФЗ);
 ДЕТИ — отпуск по уходу за ребенком (п. 3 ч. 1 ст. 12 закона № 400-ФЗ);
 АДВ — приостановление статуса адвоката;
 ТРУДЛИЦО — уход за лицом с инвалидностью I группы, ребенком-инвалидом или за престарелым лицом в возрасте от 80 лет (п. 6 ч. 1 ст. 12 закона № 400-ФЗ);
 ПРЗАГР — проживание за границей жен (мужей) работников учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) и международных организаций (п. 8 ч. 1 ст. 12 закона № 400-ФЗ);
 ПРОЖСУПР — период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства (п. 7 ч. 1 ст. 12 закона № 400-ФЗ);
 РЕАБИЛИТ — период содержания под стражей лиц, необоснованно привлеченных к уголовной ответственности, необоснованно репрессированных и впоследствии реабилитированных, и период отбывания наказания этими лицами в местах лишения свободы и ссылке (п. 5 ч. 1 ст. 12 закона № 400-ФЗ);
• фамилия, имя и отчество (при наличии) представителя, если заявление подает именно он, а также указать наименование и реквизиты документа, подтверждающего его полномочия;
• номер телефона, подпись и дата.

Как подать заявление об освобождении от уплаты страховых взносов

Важно, что срок подачи заявления ограничен. Его необходимо представить в ФНС не позднее 3 лет с момента приостановления деятельности (п. 7 ст. 430 НК РФ).
Для адвокатов, как мы помним, такое ограничение срока законодательством не предусмотрено.

Заявить об освобождении от уплаты страховых взносов нужно по месту учета в налоговом органе.

Возможны следующие способы направления пакета документов:
• при посещении ФНС;
• через личный кабинет налогоплательщика на сайте налоговой инспекции;
• почтой.

Обратиться с просьбой о предоставлении льготы можно как до начала периода приостановления деятельности, так и после.
После получения документов ФНС проводит проверку и в случае предоставления льготы направляет сведения в СФР. Информацию о том, что право было предоставлено, можно будет увидеть в сведениях лицевого счета застрахованного лица.

эту статью еще не обсуждали
Вы можете оставить первый комментарий

Авторизуйтесь, чтобы оставлять комментарии

Нет аккаунта? Зарегистрируйтесь