Вопрос: О представлении декларации по НДФЛ в отношении доходов, полученных при продаже недвижимого имущества.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 18 августа 2021 г. N 03-04-05/66549
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 18.07.2021 по вопросу налогообложения дохода, полученного физическим лицом от продажи недвижимого имущества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса установлено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Федеральным законом от 02.07.2021 N 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 305-ФЗ) в пункт 4 статьи 229 Кодекса вносятся изменения.
Так, согласно абзацу третьему пункта 4 статьи 229 Кодекса (в редакции Федерального закона N 305-ФЗ) налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, если в отношении такого недвижимого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, и если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета.
Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2022 года и применяются к доходам, полученным налогоплательщиками в налоговых периодах начиная с 1 января 2021 года.
Таким образом, при выполнении условий, установленных абзацем третьим пункта 4 статьи 229 Кодекса (в редакции Федерального закона N 305-ФЗ), налогоплательщики вправе не представлять налоговую декларацию в отношении доходов, полученных при продаже недвижимого имущества.
Вместе с тем, поскольку у физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, отсутствует право на применение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, положения абзаца третьего пункта 4 статьи 229 Кодекса (в редакции Федерального закона N 305-ФЗ) к таким налогоплательщикам не применяются.
В этой связи при получении физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, в 2021 году дохода от продажи недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, такое физическое лицо обязано представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).
На основании пункта 1 статьи 229 Кодекса налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
18.08.2021
——————————————————————
