Вопрос: Об НДФЛ при продаже недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, и уменьшении минимального срока владения объектом недвижимого имущества.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 7 февраля 2023 г. N 03-04-09/9748
Департамент налоговой политики (далее — Департамент) рассмотрел обращение по вопросу налогообложения доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, полученного в порядке наследования, и сообщает следующее.
В общем случае для целей освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц объекты недвижимого имущества должны находиться в собственности налогоплательщиков пять лет и более.
В то же время срок нахождения в собственности налогоплательщиков объектов недвижимого имущества, полученных, в частности, в порядке наследования, снижен до трех лет.
Таким образом, если со дня открытия наследства до момента перехода права собственности на объект недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи такого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Если вышеуказанное условие не соблюдается, то доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
При этом положениями статей 210 и 220 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрена возможность уменьшить доход от продажи имущества на размер имущественного налогового вычета в зависимости от вида проданного имущества (в частности, при продаже квартиры до 1 000 000 рублей) или на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого имущества.
Одновременно сообщаем, что предложения и проблемные вопросы, описанные в обращениях граждан, рассматриваются в Департаменте в рамках подготовки и (или) согласования проектов федеральных законов о совершенствовании законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно пункту 6 статьи 217.1 Кодекса законом субъекта Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, установленный пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса (5 лет), может быть уменьшен вплоть до нуля для всех или отдельных категорий налогоплательщиков и (или) объектов недвижимого имущества.
В настоящее время законами субъектов Российской Федерации уменьшение минимального срока владения объектом недвижимого имущества, полученным в порядке наследования, не предусмотрено.
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов предложено предоставить законодательным органам субъектов Российской Федерации право уменьшать минимальный предельный срок владения объектами недвижимого имущества независимо от оснований их приобретения (пункт 10 раздела «Налог на доходы физических лиц» приложения 2 «Меры налоговой политики по видам налогов»).
Дополнительно сообщаем, что ранее физическое лицо в Департамент по вышеуказанному вопросу не обращалось.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
07.02.2023
——————————————————————
