Вопрос: Об отмене ошибочно проведенного зачета излишне уплаченных налогов при неправильном заполнении платежного поручения и начислении пеней.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 29 декабря 2022 г. N 03-02-07/129546
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 31.10.2022 и сообщает, что в силу требований Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, Министерством, если законодательством Российской Федерации не установлено иное, не осуществляется разъяснение законодательства Российской Федерации, практики его применения, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
В этой связи в рамках установленных статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) полномочий отмечаем следующее.
В соответствии с пунктом 7 статьи 45 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком (иным лицом, предъявившим в банк поручение на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации денежных средств в счет уплаты налога за налогоплательщика) ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, налогоплательщик в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации вправе представить в налоговый орган по месту учета заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой с приложением к нему документов, подтверждающих уплату соответствующего налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период, статус плательщика или счет Федерального казначейства.
При этом решение об уточнении платежа принимается в случаях, предусмотренных указанным пунктом, если это уточнение не повлечет за собой возникновения у налогоплательщика недоимки.
Согласно пункту 8 статьи 45 Кодекса правила, предусмотренные этой статьей, распространяются на налоговых агентов.
Зачет излишне уплаченных сумм налога регламентируется статьей 78 Кодекса. Указанная статья не предоставляет возможности отмены произведенного зачета.
Само по себе неправильное заполнение платежного поручения и ошибочно проведенный зачет не являются основанием для начисления пени.
Согласно пунктам 1 и 3 статьи 75 Кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75, главами 25 и 26.1 Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Правила, предусмотренные статьей 75 Кодекса, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков (пункт 7 статьи 75 Кодекса).
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
29.12.2022
——————————————————————
