Ответ подготовлен
Службой правового консалтинга компании РУНА
Ответ:
Проценты по займу при УСН учитывайте в расходах, если соблюдаются все следующие условия:
- вы применяете УСН с объектом «доходы минус расходы»;
- заем выдан деньгами;
- выполняются общие условия признания расходов при УСН. В частности, заем должен быть экономически обоснован и направлен на получение дохода.
Как правило, в расходах вы признаете всю сумму уплаченных процентов. Только если ваша задолженность признается контролируемой, расходы на выплату процентов признавайте по правилам ст. 269 НК РФ, как и при расчете налога на прибыль организаций.
По общему правилу контролируемая задолженность — это непогашенная задолженность российской организации — налогоплательщика по ее долговому обязательству:
- перед иностранным лицом, взаимозависимым с налогоплательщиком согласно пп. 1, 2, 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ;
- перед лицом, которое согласно пп. 1—3, 9 п. 2 ст. 105.1 НК РФ является взаимозависимым по отношению к иностранному лицу, взаимозависимому с налогоплательщиком (исключение предусмотрено п. 8 ст. 269 НК РФ при соблюдении требований п. 10 ст. 269 НК РФ);
- по которому любое из названных выше лиц выступает поручителем, гарантом или иным образом обязуется обеспечить его исполнение (исключение предусмотрено п. 9 ст. 269 НК РФ при соблюдении требований п. 10 ст. 269 НК РФ).
