Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Считается ли выезд сотрудника в пределах одного города командировкой

Вопрос:

Наша организация расположена в Москве. Нами заключен договор оказания услуг с контрагентом, расположенным в Зеленограде, который считается административным районом Москвы, но по факту расположен в Московской области, на значительном расстоянии от нахождения нашей организации. По условиям договора наши сотрудники должны выполнять работы в Зеленограде в течение четырех дней. Руководитель нашей организации считает целесообразным оплатить проживание сотрудников в гостинице Зеленограда, поскольку возвращение каждый день оттуда к месту жительства сотрудников очень затруднительно.
1. Может ли мы считать такой выезд сотрудников в Зеленоград командировкой?
2. Нужно ли также выплачивать сотрудникам суточные?
3. Может ли наша организация принять в расходы оплату проживания сотрудников в Зеленограде в данной ситуации?

Ответ подготовлен

Ответ:

1. Да, такой выезд сотрудников организация может считать командировкой.
2. Суточные выплачивать таким сотрудникам не нужно.
3. Организация может принять в расходы оплату проживания сотрудников в данной ситуации, но споры с налоговыми органами не исключены.

Подробности ниже.

1. Служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. 1 ст. 166 ТК РФ).
Местом постоянной работы считается месторасположение организации (ее обособленного структурного подразделения), работа в которой обусловлена трудовым договором (абз. 1 п. 3 «Положения о служебных командировках»).
Таким образом, поездка в Зеленоград будет являться служебной командировкой.
В некоторых случаях подобные выезды не считаются командировкой, например, если работа имеет разъездной характер или осуществляется в пути (ч. 1 ст. 166 ТК РФ), либо работник направляется на вахту (абз. 3 п. 1.1 «Основных положений о вахтовом методе организации работ», утвержденных Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82).

2. При командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются (абз. 4 п. 11 «Положения об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).
Но при этом вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из места командирования к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководителем организации с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха (абз. 5 п. 11 «Положения об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749).
Следующий абзац п. 11 данного положения предусматривает, что если работник по окончании рабочего дня по согласованию с руководителем организации остается в той местности, куда командирован, расходы на найм жилого помещения при представлении соответствующих документов возмещаются работнику в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом. То есть признается право работника на возмещение расходов, связанных с наймом жилого помещения. Однако суточные ему не выплачиваются, независимо от того, возвращается он каждый день домой или остается там, куда командирован.

3. Оплату проживания сотрудников в Зеленограде организация может учесть на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, так как сюда относятся расходы на командировки, в том числе на наем жилого помещения.
При этом согласно пункту 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
На эту тему высказывался Минфин в письме, указав, что налогоплательщик вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций только те расходы, в частности, расходы на наем жилого помещения, осуществление которых не противоречит законодательству Российской Федерации (письмо Минфина РФ от 10.10.2016 № 03-04-06/58957).
Учитывая, что конкретного ответа Минфин не дает, ограничиваясь общими фразами, а иных официальных разъяснений по вопросу нет, претензии налоговых органов относительно обоснованности данных затрат не исключены.