В случае изъятия земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимости для государственных или муниципальных нужд налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в размере их выкупной стоимости, полученной в денежной или натуральной форме (пп. 1.1 п. 1 ст. 220 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2014). С учетом этого вычета в 2013 году отсутствует налогооблагаемый доход в размере выкупной стоимости квартиры, полученной взамен изъятого имущества. А если обретенная квартира продана в 2014 году?
В НК РФ нет специальной нормы, освобождающей от налогообложения доход от продажи жилого помещения, полученного взамен изъятого имущества, в случае его нахождения в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения. Поэтому такой доход, полученный в 2014 году, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке. При определении налоговой базы можно:
- воспользоваться имущественным вычетом в размере доходов от продажи, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;
- уменьшить налогооблагаемые доходы на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В расходы включается (либо-либо):
- стоимость квартиры, полученной взамен изъятого жилого помещения, указанная в договоре мены;
- установленная оценщиком рыночная стоимость обмениваемого жилого помещения (при отсутствии стоимости в договоре);
- расходы по приобретению жилой площади в снесенном доме.
ПИСЬМО Минфина РФ от 08.07.2016 № 03-04-06/40276
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
