ФНС рассмотрела обращение по поводу заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ в случае перерасчета НДФЛ из-за утраты работником статуса резидента.
Для перерасчета НДФЛ и удержания дополнительной суммы налога по ставке 30 процентов как нерезиденту необходимо учитывать положение абз. 1 ст. 138 ТК РФ: общий размер всех удержаний при каждой выплате дохода не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральным законодательством, — 50 процентов причитающейся работнику зарплаты.
Служба привела порядок заполнения 6-НДФЛ на основе конкретных ситуаций, изложенных в обращении.
Ситуация № 1
Сотруднику организации, имеющему статус резидента, выплачена зарплата 31.01.2019. Удержание и перечисление НДФЛ по ставке 13 процентов произведено в этот же день. В феврале статус резидента работником был утрачен. Поэтому налог за февральскую зарплату удержан по ставке 30 процентов с учетом удержанной ранее суммы налога.
Раздел 2 формы 6-НДФЛ должен быть заполнен следующим образом:
- стр. 100 – 31.01.2019 — зарплата за январь 2019 года;
- стр. 110 – 31.01.2019;
- стр. 120 – 01.02.2019;
- стр. 130 – 10 000 — сумма фактически полученного дохода;
- стр. 140 – 1 300 — сумма удержанного НДФЛ по ставке 13 процентов;
- стр. 100 – 28.02.2019 — зарплата за февраль 2019 года;
- стр. 110 – 28.02.2019;
- стр. 120 – 01.03.2019;
- стр. 130 – 10 000 – сумма фактически полученного дохода;
- стр. 140 – 4 400 – сумма удержанного НДФЛ с учетом ограничений, установленных абз. 1 ст. 138 ТК РФ;
- стр. 100 – 31.03.2019 — зарплата за март 2019 года;
- стр. 110 – 01.04.2019;
- стр. 120 – 02.04.2019;
- стр. 130 – 10 000 — сумма фактически полученного дохода;
- стр. 140 – 3 300 — сумма удержанного НДФЛ с учетом ограничений, установленных абз. 1 ст. 138 ТК РФ.
Ситуация № 2
Работнику-нерезиденту 31.01.2019 выплачена зарплата за январь. В этот же день удержан и перечислен в бюджет НДФЛ, но по ставке для резидентов 13 процентов. Ошибка обнаружена в феврале, в этом же месяце произведен перерасчет налога по правильной ставке – 30 процентов.
Данные выплаты должны отразиться в разделе 2 формы 6-НДФЛ уже с учетом перерасчета:
- стр. 100 – 31.01.2019 — зарплата за январь 2019 года;
- стр. 110 – 31.01.2019;
- стр. 120 – 01.02.2019;
- стр. 130 – 10 000 — сумма фактически полученного дохода;
- стр. 140 – 3 000 — сумма удержанного НДФЛ по ставке 30 процентов;
- стр. 100 – 28.02.2019 — зарплата за февраль 2019 года;
- стр. 110 – 28.02.2019;
- стр. 120 – 01.03.2019;
- стр. 130 – 10 000 — сумма фактически полученного дохода;
- стр. 140 – 3 000 — сумма удержанного НДФЛ по ставке 30 процентов.
ПИСЬМО ФНС РФ от 29.06.2020 № БС-4-11/10498@
Документ включен в СПС "КонсультантПлюс"
