Все новости законодательства
у вас на почте

Подпишитесь на рассылки

Все новости законодательства в вашей электронной почте

Подпишитесь на наши рассылки

Как малому и среднему бизнесу рассчитать взносы, если предельная база превышена

Минфин разъяснил порядок расчета взносов по сниженным тарифам в случае, если в течение месяца сумма выплат работнику превысила предельную величину базы.

Речь идет о тарифах, установленных Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ для субъектов МСП. Данная категория налогоплательщиков вправе применить тариф в совокупном размере 15 процентов для выплат, начисленных в пользу работников за период с 01.04.2020 по 31.12.2020, превышающих размер МРОТ (12 130 рублей).

Согласно статье 6 указанного закона с сумм превышения МРОТ тарифы следующие:

  • на ОПС — 10 процентов;
  • на ОСС — 0 процентов;
  • на ОМС — 5 процентов.

Размер пониженных тарифов страховых взносов для субъектов МСП.

Выплаты за месяц ОПС ОСС ОМС
В пределах МРОТ 22 процента до достижения предельной базы 1 292 000 рублей 2,9 процента до достижения предельной базы 912 000 рублей 5,1 процента
Свыше МРОТ 10 процентов 0 процентов 5 процентов

Таким образом, начиная с выплат за апрель в отношении каждого работника нужно вести раздельный учет сумм, превышающих МРОТ, и только к ним применять пониженные тарифы. При этом не следует забывать и о предельной базе по взносам.

Ведомство привело пример.

Работнику начислено:

  • за январь–июль 2020 года — 850 тыс. рублей;
  • за август 2020 года — 450 тыс. рублей.

В августе сумма выплат превысила предельную базу на ОПС на 8 тыс. рублей: (850 тыс. руб. + 450 тыс. руб.) — 1 292 тыс. рублей.

Из 450 тыс. рублей, начисленных за август, 442 тыс. рублей (450 тыс. руб. — 8 тыс. руб.) входят в предельный размер базы на ОПС.

Помимо этого, в августе сумма выплат превысила и предельную базу на ОСС на 388 тыс. рублей: (850 тыс. руб. + 450 тыс. руб.) — 912 тыс. рублей.

Cумма выплат за август, укладывающаяся в базу, равна 62 тыс. рублям: (450 тыс. руб. — 388 тыс. руб.)

По обычному тарифу (на ОПС — 22 процента и на ОСС – 2,9 процента) облагается часть зарплаты за август, не превышающая МРОТ (12 130 рублей).

Часть зарплаты за август сверх МРОТ, но не выше предельной базы по взносам на ОПС в сумме 429 870 рублей (442 000 — 12 130), облагается пенсионными взносами по ставке 10 процентов.

Часть начислений, превышающих предел базы на ОПС в сумме 8 тыс. рублей, облагается взносами по ставке 10 процентов.

Часть зарплаты за август сверх МРОТ, но не превышающей предельную базу на ОСС в сумме 49 870 рублей (62 000 — 12 130), а также часть выплат, превышающая предел базы на ОСС в размере 388 тыс. рублей, не облагаются взносами.

Задать вопрос

















*Для организаций Москвы и МО