Законом от 09.11.2020 № 36-ФЗ скорректирована обязанность по предоставлению документации, обосновывающей размер прибыли или убытка контролируемой иностранной компании (КИК).
Теперь контролирующее лицо во исполнение пункта 5 ст. 25.15 НК РФ должно подтвердить указанные сведения следующей документацией:
- финотчетностью КИК, сформированной согласно внутреннему нормативному акту компании. Если такой отчетности нет, передаются другие документы, обосновывающие прибыль (убыток) за финансовый год;
- аудиторским заключением по финотчетности КИК, если аудит для нее обязателен или проведен по личной инициативе.
С 2020 года названная документация направляется в регламентированные НК РФ сроки. При этом наличие обязанности по учету дохода в виде прибыли КИК в налоговой базе контролера значения не имеет.
Также закон № 368-ФЗ в статье 25.14-1 кодекса установил для налоговой право на истребование у контролера КИК подтверждающей документации.
С учетом изложенного с 9 декабря 2020 года инспекции уполномочены запрашивать у контролирующих лиц подтверждающие документы на основании ст. 25.14-1 НК РФ.
Однако ИФНС должны учитывать, что за периоды до 2020 года контролеры КИК должны подтверждать документами размер прибыли КИК, только если они обязаны учитывать прибыль КИК в своей налоговой базе. Это значит, что за периоды до 2020 года налоговики вправе затребовать обосновывающие документы, только если они располагают сведениями о наличии у контролирующего лица обязанности учитывать прибыль КИК в своей базе.
Непредставление инспекции запрошенной документации в срок или подача недостоверных данных за периоды начиная с 2020 года наказывается штрафом по п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ.
Разъяснения дали представители ФНС РФ в письме от 12.07.2021 № ШЮ-4-13/9711@.
