ФНС РФ провела анализ споров налогоплательщиков с инспекциями по вопросу предоставления имущественных и социальных НДФЛ-вычетов. Его результаты показали, что жалобы граждан связаны с разным толкованием положений НК РФ о вычетах.
Несмотря на то что имеется судебная практика в пользу инспекций, разъяснения Минфина РФ и ФНС РФ физлица все равно обжалуют отказы в вычетах.
В таких условиях необходимо провести разъяснительную работу, сообщает ФНС РФ в письме от 14.12.2021 № БС-4-11/17391@.
Так, при реализации права на получение вычетов нужно учитывать следующее.
- Имущественные вычеты при продаже имущества:
— срок владения участком земли, образованным при разделе, отсчитывается со дня госрегистрации на него права (определения КС РФ от 29.05.2019 № 1357-О, от 18.07.2017 № 1726-О, от 13.05.2014 № 1129-О, определения ВС РФ от 11.04.2018 № 48-КГ17-2, от 19.12.2016 № 53-КГ16-16);
— при реализации физлицами по одному договору купли-продажи недвижимого объекта, находящегося в их общей долевой собственности, вычет в сумме 1 млн рублей делится на всех пропорционально доле каждого (Постановление КС РФ от 13.03.2008 № 5-П, письмо ФНС РФ от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13578@);
— затраты на ремонт имущества не считаются расходами на его покупку и не уменьшают доходы от продажи (письмо Минфина РФ от 12.09.2019 № 03-04-05/70380);
— при расчетах между гражданами договор купли-продажи, содержащий сведения об уплате покупателем денег, может быть применим как платежный документ (письмо ФНС РФ от 21.04.2021 № БС-4-11/5473@).
- Имущественные вычеты по расходам на строительство или покупку жилья:
— при покупке недвижимости у взаимозависимых лиц (родственники) НДФЛ-вычет не предоставляется (определения ВС РФ от 25.07.2017 № 18-КГ17-92, от 03.06.2015 № 38-КГ15-3, Определение КС РФ от 27.10.2015 № 2538-О, п. 5.1 письма ФНС РФ от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648).
- Соцвычеты по расходам на медуслуги:
— предоставляются за тот налоговый период, в котором произведены соответствующие расходы (письмо Минфина РФ от 10.02.2020 № 03-04-09/8649);
— справка об оплате медуслуг должна содержать код услуги (инструкция, утвержденная Приказом Минздрава РФ и МНС от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256).
- Соцвычеты по расходам на страхование жизни:
— договор долгосрочного страхования жизни заключается на срок от 5 лет. Выгодоприобретателями по такому договору должен быть сам гражданин или его родственники (письмо ФНС РФ от 05.02.2020 № БС-4-11/1800@).
Вы можете оставить первый комментарий