В прошедшем году Верховный Суд принял несколько решений по спорам об уплате земельного налога. В письме от 05.02.2026 № БС-36-21/849@ ФНС РФ привела три определения ВС, которые будут полезны не только инспекторам, но и налогоплательщикам.
Решения касались следующих вопросов:
— о периоде исчисления налога в случае признания права собственности на участок отсутствующим;
— о применении льготных ставок налога при использовании участков в предпринимательской деятельности;
— об исчислении налога за земли общего пользования в садовом товариществе.
Подробности споров и решения ВС РФ приведены в таблице.
| Суть спора | Вердикт ВС РФ |
| Даже если право на землю признано отсутствующим, организация должна платить налог за все время, пока участок числился в ее собственности (Определение ВС РФ от 28.04.2025 № 308-ЭС25-2893) | |
| Компания в течение нескольких лет владела земельным участком и платила за него налог, но перестала это делать после того, как суд признал сделку по покупке ничтожной. На основании сведений, предоставленных Росреестром, инспекция доначислила налог до момента прекращения права собственности, а также пени и штраф. Полагая, что с момента признания права собственности отсутствующим платить налог не нужно, компания обратилась в суд, но проиграла. ВС также поддержал арбитров | Ничтожная сделка считается недействительной с момента ее совершения. Однако установление такого факта не означает автоматического прекращения права собственности, а является лишь основанием для прекращения права, которое должно быть зарегистрировано в Росреестре. Покупатель обязан платить земельный налог за все время, пока он числился в реестре собственником участка |
| Если земельные участки используются в предпринимательской деятельности, то независимо от категории земель и их разрешенного использования собственник должен платить налог по ставке 1,5 процента (Определение ВС РФ от 26.06.2025 № 309-ЭС25-172) | |
|
ИП приобрел земли сельхозназначения, но сдал их в аренду для размещения объектов жилищной инфраструктуры в рамках проекта по расширению границ населенного пункта. Инспекторы сочли, что предприниматель использует землю для извлечения дохода, а значит, оснований для применения льготной ставки 0,3 процента не имеется. ИП оспорил начисление налога по общей ставке 1,5 процента в суде и выиграл в трех инстанциях. Арбитры сошлись во мнении, что участки использовались для жилищного фонда. Следовательно, налог нужно считать по ставке 0,3 процента |
ВС РФ отменил принятые решения и отказал предпринимателю в применении льготной ставки налога на основании следующего: — ставки, установленные на местном уровне, не должны превышать предельные размеры, утвержденные в НК РФ; — местное решение прямо предусматривает применение льготных ставок для участков, на которых размещен жилищный фонд, кроме случаев, когда такие участки используются в предпринимательской деятельности; — если собственник используют землю не по целевому назначению, а как актив для извлечения дохода, оснований для применения льготной ставки нет; — на момент рассмотрения спора жилые объекты на спорных участках отсутствовали |
| Если земли общего пользования в СНТ находятся в коллективной совместной собственности без распределения между членами товарищества, платить налог должно СНТ (Определение ВС РФ от 13.11.2025 № 305-ЭС25-11028) | |
|
Садовому товариществу еще в советское время был предоставлен участок для ведения садоводства его членами. Впоследствии участок был зарегистрирован в Росреестре как земли общего пользования. На этом основании инспекция начислила СНТ земельный налог. Полагая, что за земли общего пользования, оформленные как совместная собственность, налог должны платить члены товарищества соразмерно площади принадлежащих им участков, СНТ обратилось в суд, чтобы оспорить начисления. Но арбитры трех инстанций приняли сторону инспекции |
ВС РФ поддержал принятые судебные акты на основании следующего: — платить земельный налог должны собственники земельных участков с момента регистрации права в Росреестре и до момента перехода этого права другому собственнику; — поскольку право собственности оформлено на СНТ, как на юрлицо, именно товарищество является плательщиком налога; — доказательства того, что сведения о правообладателе участка в Росреестре недостоверны, СНТ не представило; — оснований для начисления налога членам товарищества пропорционально площади их собственных участков не имеется; — члены СНТ платят членские взносы, которые расходуются в том числе на уплату земельного налога; — СНТ вправе взыскать с собственников общей долевой собственности расходы на уплату налога пропорциональной их долям |
Вы можете оставить первый комментарий