Граждане должны уплачивать налоги на землю, имущество и транспорт на основании уведомлений от налоговых органов. Подготовку к массовому направлению уведомлений инспекторы начинают в летние месяцы. В это время данные от регистрирующих органов уже получены, расчеты произведены, льготы предоставлены.
Вместе с тем, вопросы начисления и уплаты имущественных налогов нередко вызывают споры граждан с инспекторами. Порой эти споры разрешаются в судебном порядке.
В письме № БС-36-21/4346@ от 25.05.2026 ФНС довела позиции судов по некоторым вопросам исчисления и уплаты гражданами имущественных налогов и рекомендовала использовать их при рассмотрении спорных вопросов. Эти позиции обобщил Верховный Суд в обзоре № 3/2026 от 25 марта 2026 года.
Суть споров, позиции судов и их обоснования смотрите в таблице:
| Суть спора | Вердикт суда | Обоснование позиции |
| Гражданин не заплатил транспортный налог, так как не получил уведомление по месту жительства. Инспекция взыскала долг в судебном порядке. | Неполучение гражданином должным образом направленного уведомления не отменяет обязанности по уплате налога. |
Инспекторы направляют уведомления по месту регистрации физлица, или другому адресу, предоставленному гражданином. Информацию о месте жительства они получают от регистрирующих органов или из заявления физлица о получении корреспонденции по другому адресу. НК РФ обязывает граждан – владельцев ТС сообщать в инспекцию о наличии транспорта, если они не получили уведомление. Инспекция направила уведомление и требование по имеющемуся у нее адресу. Сведений о смене места жительства гражданина она не получала. А значит, взыскание налога правомерно. |
| Гражданин передал транспортное средство новому собственнику по мировому соглашению, но не снял его с учета. Инспекторы начислили ему налог, а затем взыскали долг и пени в судебном порядке. | Обязанность по уплате налога зависит от факта регистрации ТС на имя гражданина. |
Плательщиками транспортного налога являются граждане, на имя которых ТС зарегистрированы. Инспекторы начисляют налог на основании сведений, предоставленных регистрирующими органами. Поскольку после передачи автомобиля новому владельцу по мировому соглашению гражданин не предпринял действий о прекращении регистрации ТС на свое имя, инспекторы правомерно начислили, а затем взыскали налог.
|
| Предприниматель на ЕСХН приобрел недвижимость для своей деятельности и перед использованием проводил в здании ремонт. Инспекторы начислили налог на имущество до момента ввода объекта в эксплуатацию. | Если имущество предназначено для использования в деятельности на спецрежиме, налог на имущество не начисляется, в том числе в период подготовки здания к такому использованию. |
Плательщики ЕСХН освобождаются от уплаты налога на имущество по объектам, используемым в предпринимательской деятельности. Если недвижимость требует предварительной подготовки к использованию, налог на имущество в такой период начисляться не должен. Тем более, что характеристики объекта не позволяли использовать его в личных или семейных целях, не связанных с предпринимательской деятельностью. |
| Предприниматель на УСН использовал нежилое помещение в предпринимательской деятельности. Заявление о предоставлении льготы в инспекцию он не предоставил. Инспекторы начислили гражданину налог на имущество, а затем взыскали его в судебном порядке. | Если в инспекции имеются сведения о праве физлица на льготу по налогу на имущество, ее необходимо предоставить, даже если гражданин не подавал заявление. |
Объекты недвижимости, используемые в деятельности на УСН, не облагаются налогом на имущество. Налоговый орган обязан предоставить льготу на основании имеющихся сведений, даже если гражданин не подал заявление о предоставлении льготы или об отказе от нее. Суды пришли к выводу, что использование спорного объекта в деятельности на спецрежиме усматривается в декларации по УСН. А значит, у инспекции была информация о праве на льготу, и она обязана была ее предоставить. |
| Пенсионер владел подсобным помещением в подвале жилого дома. В выписке из ЕГРН объект значился как «иные строения, помещения, сооружения». Полагая, что статус пенсионера дает ему право на льготу на этот объект, поскольку он находится в жилом доме, гражданин оспорил начисление налога на имущество в суде. | Льгота по налогу на имущество на объект, не указанный в НК РФ, может быть предоставлена пенсионеру при условии, что такие объекты льготируются по решению местных органов власти. |
Пенсионеры имеют право на льготу по налогу на имущество на один объект каждого вида, из числа перечисленных в НК РФ. Местные органы власти вправе устанавливать дополнительные льготы для различных категорий налогоплательщиков, в том числе на объекты, не указанные в НК РФ. Поскольку вид спорного объекта не поименован в числе льготируемых в НК РФ и в муниципальном решении, начисление налога правомерно. |
Вы можете оставить первый комментарий