Как считать налоги за госсобственность и дорогостоящие объекты из кадастрового перечня

В письме № БС-36-21/4626@ от 29.05.2026 налоговая служба привела позиции Минфина по вопросам расчета имущественных налогов за госсобственность и дорогостоящие объекты из кадастрового перечня.

Кто должен платить имущественные налоги за госсобственность
Организации могут использовать в своей деятельности имущество, которое находится в государственной, региональной или муниципальной собственности. Основанием для такого использования может быть передача объектов во временное владение, в пользование, распоряжение или доверительное управление. Кроме того, имущество может быть внесено в совместную деятельность или передано по концессионному соглашению.

Во всех этих случаях Налоговый кодекс определяет плательщиком организацию, которая пользуется таким имуществом. При этом базой для расчета налога по объектам, принятым на баланс как основные средства, является их среднегодовая стоимость. А в отношении имущества, используемого в совместной деятельности или по концессионному соглашению – их кадастровая стоимость.

Если речь идет о транспортных средствах, находящихся в госсобственности, то плательщиками транспортного налога являются организации, которые зарегистрировали ТС на себя в ГАИ.

В письме № 03-05-04-04/115663 от 28.11.2025 Минфин обращает внимание, что такие публично-правовые образования, как РФ, ее субъекты и муниципалитеты, сами по себе плательщиками налогов не являются.

Объект из кадастрового перечня: как считать налог на имущество, если его стоимость превышает 300 млн. рублей
Предельные ставки налога на имущество организаций для объектов из кадастрового перечня установлены в Налоговом кодексе. При этом, региональные власти вправе установить их в меньшем размере, или дифференцировать в зависимости от величины кадастровой стоимости или вида имущества.

В общем случае применяется ставка 2 процента. Если объект стоит больше 300 млн. руб., ставка может быть увеличена до 2,5 процентов.

В письме № 03-05-04-01/3117 от 25.01.2026 Минфин обратил внимание, что при расчете налога на имущество следует руководствоваться региональным законодательством. Так, если закон субъекта не предусматривает дифференциацию ставок в зависимости от стоимости или вида имущества, то применять нужно общеустановленную ставку.