Возврат положительного сальдо ЕНС может быть заблокирован при подозрении в легализации доходов

Индивидуальный предприниматель, применявший упрощенную систему налогообложения, обратился в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть денежные средства, формирующие положительное сальдо его единого налогового счета (ЕНС). Общая сумма заявленных к возврату средств составила более 1,2 млн руб. При этом налогоплательщик представил единственную декларацию с доходом около 156 тыс. руб., а его совокупная налоговая обязанность за период не превышала 31 тыс. руб.

В течение нескольких месяцев на ЕНС предпринимателя поступили 31 транзакция на общую сумму свыше 4,2 млн руб. Часть средств была возвращена (около 2,9 млн руб.), в возврате остальных налоговый орган отказал, сославшись на проведение проверочных мероприятий. Предприниматель настаивал на формальном наличии положительного сальдо и отсутствии у него задолженностей, подтвержденном справкой налоговой инспекции.

Первая инстанция удовлетворила требования заявителя, исходя из того, что положительное сальдо ЕНС документально подтверждено, а законодательство не ставит возврат в зависимость от дополнительных условий.

Апелляционный суд отменил это решение и отказал в удовлетворении иска. При повторном рассмотрении дела было установлено, что предприниматель не имел активов, работников, зарегистрированной контрольно-кассовой техники, а также не смог дать пояснений о своей деятельности и контрагентах. Основная часть поступлений на его счета (около 67,9%) происходила от организаций, зарегистрированных по одному адресу, с одинаковым видом деятельности, учредители которых совпадали. Кроме того, значительные суммы снимались через банкоматы в другом регионе. Сам предприниматель отрицал факт подачи заявлений на возврат, хотя такие заявления направлялись в инспекцию.

Кассационная инстанция поддержала апелляцию, указав, что права налогоплательщика не могут использоваться для легализации доходов, полученных преступным путем. Суд отметил, что недобросовестные лица не вправе претендовать на гарантии, предусмотренные Налоговым кодексом для добросовестных налогоплательщиков. Поступление денег в сумме, многократно превышающей реальные налоговые обязательства, при отсутствии разумного экономического обоснования, расценено как признак подозрительных операций. На этом основании суд счел возврат спорной суммы неправомерным.