ФНС направила своим территориальным отделениям письмо № КЧ-36-7/7251@, в котором собраны ключевые выводы высших судов по налоговым спорам за 2 квартал 2026 года. В обзоре представлены позиции Конституционного и Верховного Судов по следующим вопросам:
— исчисление минимального предельного срока владения имуществом при продаже жилья, полученного взамен изъятого для госнужд;
— вступление в силу нормативных актов об утильсборе;
— формирование требования об уплате задолженности в случае увеличения ее размера;
— освобождение от НДФЛ при дарении коммерческой недвижимости между близкими родственниками;
— применение пониженной ставки земельного налога в отношении участков, используемых для нужд обороны;
— применение пониженного тарифа страховых взносов субъектами МСП, не включенными в реестр;
— взыскание пеней при отсутствии обязанности по уплате налога и истечении сроков на принудительное взыскание;
— исключение из совокупной обязанности сумм задолженности в случае принятия судом обеспечительных мер и приостановки действия решения инспекции;
— возбуждение уголовного дела о неуплате налогов.
Суть споров, выводы судов и реквизиты решений приведены в таблице:
| Суть спора | Вывод суда | Реквизиты решения |
|
Исчисление минимального предельного срока владения имуществом, при продаже жилья, полученного взамен изъятого для госнужд |
||
| Гражданка проживала в доме, который муниципалитет расселил в целях развития застроенных территорий. Взамен ей предоставили квартиру, которую она через 4 года продала. Инспекция сочла, что гражданка владела жильем меньше минимального срока, и начислила НДФЛ. При этом с момента покупки изъятой квартиры прошло более 5 лет | Минимальный предельный срок владения имуществом, при продаже жилья, полученного взамен изъятого для госнужд или в целях развития территорий нужно считать с момента приобретения изъятого имущества, аналогично порядку исчисления срока при реновации в г. Москве | Постановление КС РФ № 26-П от 22.04.2026 |
|
Вступление в силу нормативных актов об утильсборе |
||
| Компания ввезла в РФ сельхозтехнику и представила в таможню расчет утильсбора. В то же время вступили в силу поправки, значительно увеличившие размер сбора, и таможня отказала в приеме расчета. Несмотря на то, что товар был ввезен до начала применения новых ставок, таможня потребовала рассчитать сбор с учетом поправок, поскольку они действовали на момент представления расчета. При этом с момента утверждения постановления Правительства до начала его применения прошло меньше месяца | Утильсбор не является налоговым платежом, но отвечает всем его признакам. Нормативные акты, которые меняют порядок расчета утильсбора, должны вступать в силу по аналогии с актами, регулирующими налоговые платежи, – не ранее чем через месяц после официального опубликования | Постановление КС РФ № 42-П от 23.06.2026 |
| Формирование требования об уплате задолженности в случае увеличения ее размера | ||
| Инспекция выставила физлицу требование об уплате задолженности. Гражданка долг не оплатила. После этого инспекция начислила женщине налог, который она также не уплатила. В результате долг увеличился. Но повторное требование инспекция направлять не стала, а сразу обратилась в суд за взысканием всей суммы долга | Инспекция должна выставить требование при возникновении задолженности. Если после этого сальдо на ЕНС не становится положительным, а долг увеличивается, повторное требование инспекторы не выставляют, а взыскивают всю сумму задолженности. При этом контролировать сумму долга налогоплательщик должен самостоятельно, например, в Личном кабинете |
Постановление Президиума ВС РФ № 5-НАД26 от 17.06.2026
|
|
Освобождение от НДФЛ при дарении коммерческой недвижимости между близкими родственниками |
||
| Мать-ИП подарила дочери-предпринимателю коммерческую недвижимость для ведения бизнеса. Несмотря на то, что дарение было между близкими родственниками, инспекторы начислили на стоимость имущества НДФЛ. Они полагали, что освобождение от налога в этом случае не действует, так как объект используется в предпринимательской деятельности | Доход в виде имущества, полученного в дар от близкого родственника, не облагается НДФЛ. При этом предпринимательский статус дарителя и одаряемого и факт использования объекта в коммерческой деятельности не указаны в НК РФ в качестве ограничения для освобождения от налога |
Определение ВС РФ № 309-ЭС24-21782 от 17.04.2026
|
|
Применение пониженной ставки земельного налога в отношении участков, используемых для нужд обороны |
||
| Университет получил в бессрочное пользование земельный участок с видом разрешенного использования «для эксплуатации зданий под учебную деятельность». На территории участка учреждение проводило НИОКР по заказам Минобороны. Полагая, что в этом случае участок используется для нужд обороны и является ограниченным в обороте, университет начислял земельный налог по льготной ставке 0,3 процента. В отсутствии доказательств использования земли для нужд обороны инспекция пересчитала налог по общей ставке 1,5 процента | Землями обороны признаются участки, которые используются или предназначены для этих целей. Статус участка подтверждает вид его разрешенного использования. Само по себе предоставление участка в бессрочное пользование и выполнение на нем заказов для Минобороны не изменяет этот статус. А значит, земельный налог нужно считать по общей ставке |
Определение ВС РФ № 305-ЭС26-812 от 08.06.2026
|
|
Применение пониженного тарифа страховых взносов субъектами МСП, не включенными в реестр |
||
| Компания числилась в реестре МСП и платила страховые взносы по пониженному тарифу. В связи с несвоевременным представлением сведений о составе акционеров ее временно исключили из реестра. Инспекция доначислила взносы за это период по общему тарифу |
Реестр МСП имеет учетно-информационный характер. Основанием для отнесения субъекта к категории МСП является его соответствие установленным критериям. Непредставление требуемых сведений влечет исключение из реестра МСП. Для применения пониженного тарифа взносов плательщик должен соответствовать установленным для субъектов МСП критериям. Требования о включении субъекта в реестр НК РФ не содержит. А значит, временное исключение компании из реестра из-за задержки сведений об акционерах не может служить основанием для перерасчета взносов по общему тарифу |
Определение ВС РФ № 301-ЭС25-12096 от 17.04.2026
|
|
Взыскание пеней при отсутствии обязанности по уплате налога и истечении сроков на принудительное взыскание |
||
| Гражданин являлся плательщиком транспортного налога и ветераном боевых действий. Поскольку он не уплатил налог за 2017, 2021-2022 годы, инспекция выставила требование, а также приняла меры по принудительному взысканию налога и начисленных на задолженность пеней | С 2025 года ветераны СВО получили право на льготу по транспортному налогу. Льгота имеет обратную силу и распространяется на периоды 2022 – 2025 годов. А значит, начисления за 2022 год нужно отменить. Кроме того, инспекция утратила право на взыскание долга за 2017 год. Поскольку пени не начисляются при отсутствии обязанности по уплате налога (2022 год) и истечении сроков на принудительное взыскание (2017 год), их нужно пересчитать |
Определение ВС РФ № 18-КАД26-18-К4 от 29.04.2026
|
|
Исключение из совокупной обязанности сумм задолженности в случае принятия судом обеспечительных мер и приостановки действия решения инспекции |
||
| Инспекция доначислила компании налоги в ходе проверки. Организация обратилась в суд, чтобы оспорить начисления. Также она попросила принять обеспечительные меры и приостановить решение инспекции. Однако приостановлена к взысканию была только часть доначисленных сумм, поскольку вторую часть инспекция успела списать в порядке очередности за счет текущих платежей |
Доначисленные по проверке суммы отражаются на ЕНС после вступления решения в силу и входят в совокупную обязанность по уплате налогов. Особенностью ведения ЕНС является очередность списания поступивших на счет сумм. В первую очередь погашаются долги, а затем текущие платежи. В случае принятия обеспечительных мер исполнение решения инспекции приостанавливается на сумму, указанную в таком решении. Эта сумма исключается из совокупной обязанности до отмены обеспечительных мер. Однако если до вынесения решения суда инспекция успела закрыть часть долгов за счет текущих платежей, эта сумма не исключается из совокупной обязанности, поскольку считается взысканной правомерно. Возврату она также не подлежит. Если в дальнейшем компания оспорит решение инспекции, взысканные суммы пойдут в погашение обязанностей в порядке установленной очередности |
Решение ВС РФ № АКПИ26-138 от 23.04.2026
|
|
Возбуждение уголовного дела о неуплате налогов |
||
|
Инспекция провела проверку компании и выявила значительный размер неуплаченных налогов. Акт проверки она направила в СК РФ для принятия решения о возбуждении уголовного дела. В ходе расследования сотрудники СК выявили, что сумма неуплаченных налогов гораздо больше. Руководителя компании осудили. В то же время инспекция вынесла решение по проверке, в котором фигурировала сумма долга, недостаточная для направления документов в СК и возбуждения уголовного дела |
Поводом для возбуждения уголовного дела о неуплате налогов служат документы, направленные в СК РФ налоговым органом. Инспекция должна направить материалы проверки в строго определенный срок – по истечении 75 дней со дня принятия решения по проверке. Нарушение срока и порядка направления документов в СК является основанием для пересмотра уголовного дела |
Определение ВС РФ № 5-УД26-43-К2 от 26.05.2026
|
Вы можете оставить первый комментарий