Беспроцентный заем от учредителя ООО

Финансовые трудности – непростой этап развития любого бизнеса. Они могут быть вызваны разными причинами: задержкой оплаты от крупного клиента, падением потребительского спроса, необходимостью срочной модернизации производства. В такие моменты поддержать компанию может ее учредитель, выдав беспроцентный заем. Хотя эта процедура по своей сути кажется простой, бесплатное пользование чужими деньгами привлекает внимание контролирующих органов. Игнорирование юридических и налоговых тонкостей способно превратить финансовую помощь в источник серьезных проблем как для учредителя, так и для компании. Далее рассмотрим, как в 2026 году оформить беспроцентный заем от учредителя ООО, приведем образец соответствующего договора. Расскажем о налоговых рисках и последствиях, бухгалтерских проводках, порядке возврата и прощении долга.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Может ли учредитель дать беспроцентный заем ООО
2. Оформление беспроцентного займа от учредителя
3. Образец договора беспроцентного займа от учредителя
4. Налоговые последствия и риски беспроцентного займа от учредителя
5. Учет и проводки беспроцентного займа от учредителя
6. Как вернуть учредителю беспроцентный заем
7. Прощение долга по займу от учредителя: налоговые последствия

Может ли учредитель дать беспроцентный заем ООО

В соответствии с нормами Гражданского кодекса, участники гражданского оборота свободны в заключении договоров, а также в определении любых их условий. Главное – чтобы они при этом не противоречили закону (ст. 1, пп. 1 п. 1 ст. 8, ст. ст. 421 — 422 ГК РФ). Учредитель ООО вправе заключить с обществом договор беспроцентного займа, поскольку российское законодательство не запрещает такие сделки. Однако, чтобы налоговая инспекция не могла выдвинуть претензий, при оказании такой финансовой помощи необходимо соблюдать установленные правила, о которых и пойдет речь в нашем материале. Причем учитывать нужно не только положения нормативно-правовых актов, но также и сложившуюся судебную практику.

Иногда финансовая помощь от учредителя вызывает недовольство со стороны других совладельцев бизнеса. В таких ситуациях недовольные партнеры могут попытаться оспорить договор в суде, заявляя, что сделка была «с заинтересованностью». Однако суды в подобных спорах, как правило, встают на сторону здравого смысла и защиты бизнеса. Яркий пример – Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 15.09.2021 по делу № А48-4000/2020. В компании с тремя участниками вспыхнул конфликт. Один из совладельцев (с долей 25%) предоставил компании беспроцентный заем, чтобы та могла срочно закрыть долги. Крупный мажоритарный участник (с долей 51%) посчитал, что его права нарушены, и обратился в суд с требованием признать этот договор недействительным. Однако суды трех инстанций полностью отказали в иске и признали заем законным. Они сформулировали две важные позиции:

• предоставление беспроцентных денег компании, которая находится в кризисе – это прямая выгода для бизнеса. В данном случае заем помог организации срочно погасить долги, сохранить действующую лицензию и продолжить работу;
• беспроцентный заем по своей сути не может быть убыточным для компании, ведь она возвращает ровно столько, сколько взяла, не переплачивая ни рубля. Истец не смог доказать, как именно бесплатные деньги ухудшили положение фирмы или его личные интересы.

Если учредитель выдает беспроцентный заем, который экономически оправдан и нацелен на спасение организации, то оспорить его внутри компании практически невозможно. Суд расценит такую помощь как добросовестный шаг для спасения общего бизнеса.

Риск спора выше, если есть признаки злоупотребления. Поэтому прозрачность условий и документальное обоснование цели являются лучшей защитой.

Оформление беспроцентного займа от учредителя

При оформлении беспроцентного займа от учредителя важно соблюсти несколько правил, чтобы в дальнейшем избежать споров с налоговой или партнерами. В этой процедуре можно выделить три ключевых момента: заключение письменного договора займа, внесение средств в кассу или на расчетный счет и отражение операции в бухучете.

Даже если сумма финансовой поддержки небольшая, договор займа нужен в обязательном порядке. В соответствии со ст. 808 ГК РФ письменная форма такой сделки требуется, когда одной из сторон выступает юридическое лицо.

В такой договор обычно включают следующие разделы:

• преамбулу, в которой указывают сведения о сторонах сделки. Так, для учредителя — физического лица прописывают его ФИО, паспортные данные, адрес. В отношении общества отражают его полное наименование, ИНН, адрес и ФИО того, кто подписывает договор от имени компании с указанием документа, дающего право подписи;
• предмет, где нужно четко описать, что передается в качестве займа. При передаче денег сумму указывают и цифрами, и прописью;
• условие о беспроцентности. Если не прописать, что заем беспроцентный, то по закону он автоматически станет процентным (ст. 809 ГК РФ);
• срок возврата, который может быть отражен конкретной датой или графиком платежей. Если срок в договоре не прописать, то заемщик обязан вернуть сумму в течение 30 дней после того, как заимодавец их потребует (ст. 810 ГК РФ);
• способ передачи, который фиксирует, как передаются средства: наличными или безналичным переводом, единовременно или частями;
• порядок возврата, где могут быть указаны реквизиты счета учредителя, куда нужно вернуть деньги;
• ответственность сторон. В этом разделе фиксируют санкции за нарушение условий. Если этого не сделать, будут применяться общие нормы ГК РФ;

• другие условия. Стороны могут добавить пункты о целевом использовании средств, форс-мажоре, порядке разрешения споров. Если в договоре будет прописана цель займа, а компания потратит деньги иначе, то у налоговой службы или других учредителей появится дополнительный аргумент для споров.

Сам по себе подписанный договор не доказывает, что деньги реально были переданы. Поэтому факт передачи средств нужно зафиксировать. Так, при безналичном переводе сделать это поможет платежное поручение или выписка по счету. В назначении платежа должно быть четко указано, что это перевод по договору беспроцентного займа.

Образец договора беспроцентного займа от учредителя

В данном разделе представлен готовый образец договора беспроцентного займа. В качестве примера взята ситуация, когда учредитель — физическое лицо передает денежные средства своей компании (ООО). Беспроцентный заем предоставляется в течение 3 дней с момента подписания договора сроком на 24 месяца путем зачисления средств на банковский счет компании. В преамбуле документа приведены сведения о сторонах. В текст договора включены следующие разделы: предмет договора, права и обязанности сторон, ответственность сторон и форс‑мажорные обстоятельства, разрешение споров, срок действия договора и порядок его изменения, заключительные положения, адреса и реквизиты сторон. От имени компании договор подписан генеральным директором, действующим на основании устава.

Договор беспроцентного займа

Налоговые последствия и риски беспроцентного займа от учредителя

При получении беспроцентного займа от учредителя у компании не возникает доход, а сама операция не облагается НДС и налогом на прибыль. Однако если договор был составлен неверно или была допущена просрочка возврата средств, налоговая может расценить сделку как получение безвозмездной финансовой помощи и доначислить налоги.

Среди основных рисков и налоговых последствий можно выделить следующие:

• прощение долга. Если учредитель решит простить долг, то сумму займа и начисленные проценты компании придется включить во внереализационные доходы и заплатить налог на прибыль;

• истечение срока давности. Если долг не возвращен в течение трех лет с момента окончания срока возврата, указанного в договоре, то налоговая служба может признать его внереализационным доходом компании с последующим доначислением налога. Это связано с тем, что пока не истек трехлетний срок исковой давности, компания обязана пытаться взыскать долг. После истечения этого срока и списания задолженности как безнадежной у компании возникает доход;

• отсутствие условия о беспроцентности. По закону (ст. 809 ГК РФ), если в договоре прямо не указано про то, что заем является беспроцентным, он автоматически считается процентным. В таком случае налоговые органы могут потребовать начислить проценты исходя из размера ключевой ставки Центрального Банка РФ, действовавшей в соответствующие периоды;
• материальная выгода. Сама по себе экономия компании на процентах при получении бесплатного займа от учредителя – физического лица или компании – налогом на прибыль не облагается. Поэтому у ООО не возникнет доход в виде материальной выгоды. Однако если налоговые органы докажут, что сделка является фиктивной или совершена между крупными взаимозависимыми лицами на нерыночных условиях, то обществу — должнику могут грозить налоговые доначисления и штрафы.

Учет и проводки беспроцентного займа от учредителя

Полученный от учредителя заем в бухгалтерском учете нужно признавать в составе кредиторской задолженности, как и займы от других заимодавцев (п. 2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»). При этом сам факт беспроцентности не меняет схему учета. Отразить операцию нужно так же, как если бы заем был процентным. Просто в проводках не будет строк по начислению процентов.

Беспроцентный заем от учредителя в бухгалтерском учете потребуется отразить следующими проводками:

При этом счет 66 используется для займов сроком до 12 месяцев включительно, а счет 67 – для займов сроком более года.

Как вернуть учредителю беспроцентный заем

Способ возврата беспроцентного займа учредителю зависит от того, в какой форме изначально передавались средства: наличными деньгами или безналичным переводом на расчетный счет.

Безналичный перевод на счет учредителя – это самый прозрачный способ, к которому у налоговой инспекции обычно не возникает вопросов. Если учредитель является физическим лицом, то для возврата займа компания переводит деньги со своего расчетного счета на личную банковскую карту (счет) этого гражданина. Если же учредитель – юридическое лицо, то деньги нужно отправить платежным поручением на расчетный счет компании — учредителя. В поле «Назначение платежа» при этом необходимо четко написать, что это возврат денежных средств по договору беспроцентного займа, указав его реквизиты.

Возврат беспроцентного займа учредителю наличными деньгами регламентирован Указанием Центробанка РФ № 5348-У. Основное правило, которым нужно руководствоваться – категорически запрещено возвращать заем напрямую из наличной выручки, поступившей в кассу за проданные товары, работы или услуги. Чтобы сделка была полностью легальной и не вызвала претензий со стороны налоговой службы, необходимо соблюдать строгую последовательность действий. В первую очередь компания должна оформить заявку в обслуживающем банке на снятие необходимой суммы. В назначении платежа нужно указать цель: «Возврат займа учредителю». Полученные наличные потребуется внести в кассу компании. При этом оформляется приходный кассовый ордер. В качестве основания нужно отразить, что наличные поступили с расчетного счета на возврат займа по договору. Затем наличные выдаются учредителю из кассы. При этом оформляют расходный кассовый ордер. Учредитель обязан лично расписаться в нем о получении денег. В строке «Основание» также указывается, что средства идут на возврат беспроцентного займа.

Прощение долга по займу от учредителя: налоговые последствия

При прощении долга по займу от учредителя нужно иметь в виду определенные последствия, к которым может привести налогообложение. Они зависят от конкретных обстоятельств и отличаются для должника и для кредитора.

В отношении должника возможны следующие налоговые последствия:

• по налогу на прибыль. Прощеный долг по общему правилу придется учесть во внереализационных доходах (пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 248, п. п. 8, 18 ст. 250 НК РФ). Он будет облагаться налогом на прибыль;
• по НДС. Начислять НДС на прощеную сумму долга не нужно. Это связано с тем, что данная операция не является объектом обложения (п. 1 ст. 146 НК РФ). Если компании выдали денежный заем, то кредитор не должен был предъявлять НДС, а значит, и «входного» налога у нее не будет. Операции по выдаче займа деньгами не являются объектом обложения НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Если же заем выдали товарами, то кредитор должен был предъявить должнику НДС, который можно принять к вычету при соблюдении стандартных условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). То, что заем впоследствии был прощен, не имеет значения.

В отношении учредителя возможны такие налоговые последствия:

• если учредителем является физическое лицо, то, поскольку он безвозвратно теряет свои денежные средства, экономической выгоды и дохода у него не возникает. Соответственно, объект обложения НДФЛ отсутствует. У компании — заемщика в этой ситуации не возникает обязанностей налогового агента;
• если учредителем является российская организация, то сумма прощеного долга не учитывается в составе внереализационных расходов при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).