Договор оказания услуг водителя

В статье расскажем, можно ли заключить договор ГПХ с физическим лицом, которое будет оказывать услуги водителя, и есть ли риски оформления взаимоотношений указанным образом.

Над статьей работали:
Автор: Лилия Новикова; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Можно ли заключить с водителем договор ГПХ
2. Как заключить договор об оказании услуг водителем
3. Риски
4. Образец договора возмездного оказания услуг водителя

Можно ли заключить с водителем договор ГПХ

Если компания не хочет брать в штат водителя, так как его услуги нужны нечасто, а сотруднику придется платить заработную плату независимо от того, есть фактически у него работа или нет, выходом может стать заключение договора гражданско-правового характера. В этом случае взаимоотношения с гражданином будут регулироваться не трудовым, а гражданским законодательством. Стороны же соглашения будут именоваться как «Заказчик» и «Исполнитель» (ст. 11 ТК РФ).

Законодательство не устанавливает запрета на его заключение с физическим лицом (ст. 779 ГК РФ).
Если компания решит пойти по указанному пути, она должна помнить, что, несмотря на отсутствие трудовых отношений с водителем, при выплате ему дохода она обязана будет удержать НДФЛ и заплатить страховые взносы на ОМС, ОПС и ВНиМ (ч. 1, 2 ст. 226, п. 1.1 ч. 1 ст. 420 НК РФ, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ, п. 1 ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

При этом делать взносы на страхование от несчастных случаев организация обязана только в том случае, когда это прямо указано в договоре на оказание услуг с физическим лицом (ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Заказчику не придется платить страховые взносы и НДФЛ, если договор заключен с самозанятым лицом или водителем-ИП. Связано это с тем, что предприниматель обязан уплачивать налоги и взносы за себя самостоятельно. При этом если ИП является плательщиком налога на профессиональный доход, он освобождается от уплаты страховых взносов (ч. 1, 2 ст. 226, п. 2 ч. 1 ст. 419, ч. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

А вот самозанятые и вовсе не должны платить подоходный налог. Также заказчик (организация или ИП) не должен вносить за него страховые взносы, но при условии, что гражданин передал ему чек, сформированный через приложение «Мой налог».

Общим же условием для освобождения доходов самозанятого от уплаты НДФЛ и взносов будет оказание услуг заказчику, который не является действующим или бывшим работодателем, с которым трудовые отношения прекратились менее двух лет назад. В противном случае доходы лица нужно облагать подоходным налогом и исчислять страховые взносы. Причем такая обязанность ляжет уже на заказчика (ч. 8 ст. 2, п. 8 ч. 2 ст. 6, ст. 14, ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Если же самозанятый оказывает услуги физическому лицу, освобождение от уплаты взносов на страхование будет действовать всегда (ч. 2 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).

Как заключить договор об оказании услуг водителем

Договор оказания услуг водителем заключается в общеустановленном порядке, но с учетом некоторых особенностей.
По условиям соглашения водитель может оказывать услугу:

1. На своем автомобиле.
Этот вариант может быть актуален, когда заказчик не имеет своего автопарка или количество собственных машин не закрывает потребности компании.
В указанном случае речь будет идти уже не об оказании услуги по перевозке, а об аренде транспортного средства с экипажем. Такой вид соглашения предполагает, что арендодатель оказывает услугу по управлению авто самостоятельно, но необязательно управляет им лично. Для этого исполнитель-ИП может привлекать своих сотрудников. Поэтому в договоре с водителем стоит указать, кто именно будет оказывать услугу по перевозке (ст. 632 ГК РФ).

Кроме этого, нужно согласовать предмет договора, то есть, какой конкретно автомобиль будет сдан в аренду.

Также нужно закрепить вопросы, касающиеся содержания и эксплуатации транспортного средства.

Так, на законодательном уровне закреплено, что поддерживать автомобиль в технически исправном состоянии должен будет арендодатель (он же водитель) (ст. 634 ГК РФ). При этом указанная норма не является императивной, и поэтому стороны могут согласовать, кто из них будет нести расходы на капитальный и текущий ремонт автомобиля (Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 22.08.2023 № Ф03-3204/2023 по делу № А73-17819/2019).

Расходы, связанные с эксплуатацией транспорта (например, его заправка) по умолчанию возлагаются на арендатора. Стороны при этом вправе установить иной порядок, поэтому в договоре целесообразно установить, на чьи плечи лягут указанные затраты (ст. 636 ГК РФ).

То же самое касается и расходов на страхование. В общем случае их будет нести арендодатель, если иное не будет определено соглашением сторон (ст. 637 ГК РФ).

Рекомендуем также урегулировать вопрос передачи арендованного авто в субаренду. По умолчанию арендатор вправе сделать без согласия исполнителя. Но в договоре можно обозначить, что передача субарендатору возможна только с согласия собственника авто или запрещена вовсе (ч. 1 ст. 638 ГК РФ).

Заказчик также вправе заключить с третьим лицом договор перевозки с использованием арендованного авто. Это допускается, если такая передача не противоречит целям использования транспортного средства, обозначенным в договоре аренды или назначению самого авто. Поэтому в соглашении рекомендуется указать, с какой целью арендуется транспортное средство и какие перевозки предполагается на нем осуществлять (ст. 638 ГК РФ).

Урегулирован на законодательном уровне и вопрос ответственности за вред, причиненный арендованному автомобилю. Так, все расходы лягут на заказчика, если он не докажет, что гибель или повреждение транспорта произошли ввиду обстоятельств, за которые отвечает водитель (ст. 639 ГК РФ).

Если же в процессе эксплуатации авто вред был причинен третьим лицам, то ответственным за него будет водитель. При этом он сможет потребовать от заказчика компенсировать выплаченную пострадавшему сумму в порядке регресса, но только если докажет, что вред был причинен по вине арендатора (ст. 640 ГК РФ).

2. На автомобиле заказчика.
Указанный вариант представляется более простым, так как речь идет только об оказании услуги по перевозке, а транспорт предоставляет заказчик. Поэтому все расходы на содержание автомобиля понесет он, в том числе на ремонт и страхование, так как это его собственность.
В договоре должно быть указано, какую именно услугу будет оказывать исполнитель (пассажирская перевозка, транспортировка грузов и так далее) и с какой периодичностью. Если сразу неизвестно, как часто нужен будет водитель, допустимо прописать, что перевозка будет осуществляться по требованию заказчика (например, на основании заявки).

Рекомендуем также указать, что оплата будет производиться заказчиком после подписания сторонами соответствующего акта. Его форма законодательно не закреплена, поэтому можно разработать ее по своему усмотрению и указать в качестве приложения к договору. Если своей формы акта заказчик не предложит, а в соглашении лишь указано на необходимость его составления, исполнитель вправе составить акт в произвольной форме. Заказчик при этом не сможет указать на то, что документ составлен не по форме.
Составлять такой закрывающий документ можно с разной периодичностью, например, по итогам месяца или на каждую поездку. Поэтому стоит указать конкретные сроки его направления и подписания сторонами.

Интересным является вопрос, касающийся прохождения обязательного медицинского и технического осмотра.

Поскольку заказчик не является работодателем для исполнителя, он не обязан направлять его на прохождение медицинского осмотра перед рейсом за свой счет. Тем не менее гражданин должен пройти такое медосвидетельствование перед поездкой в силу закона. Делать это он должен уже за свой счет (ч. 4 ст. 20, ч. 1, 4, 5 ст. 23 Федерального закона от 10.12.1995 № 196-ФЗ).

Указанная обязанность возлагается на водителя законодательно, но можно закрепить положение об обязательных медосмотрах и в договоре.

Отдельно следует сказать, что при заключении договора с водителем-ИП необходимо указать на его статус. Его отсутствие может означать, что соглашение подписано с физическим лицом, а значит, заказчик должен будет исполнить роль налогового агента и вносить страховые взносы.

Указывать же на наличие статуса самозанятого необязательно, так как он обязан будет при осуществлении расчетов с заказчиком направлять ему чеки из приложения «Мой налог», которые и подтверждают его статус.

Если заказчик в момент подписания договора хочет удостовериться, что лицо имеет указанный выше статус, он может запросить справку о постановке на учет в качестве самозанятого, которая генерируется гражданином также через приложение. Также можно проверить информацию на официальном сайте налоговой (https://npd.nalog.ru/check-status/).

Поскольку лицо может утратить статус самозанятого в процессе исполнения договора, стоит прописать его обязанность уведомить об этом заказчика. Это нужно чтобы избежать налоговых последствий в виде доначисления НДФЛ и взносов, которые заказчик не будет платить, полагая, что имеет дело с самозанятым, а не обычным физическим лицом.

Риски

Часто организации, пытаясь оптимизировать свои налоговые расходы, подменяют трудовые правоотношения гражданско-правовыми. Причин может быть несколько. Среди них отсутствие необходимости платить страховые взносы, искусственное сокращение численности сотрудников для того, чтобы применять льготные налоговые режимы и так далее. В любом случае это незаконно.

Поэтому самым большим риском является переквалификация ГПД в трудовой договор.

Контролирующие органы внимательно отслеживают подобные схемы. Были даже разработаны признаки, указывающие на подмену вида правоотношений. Так, с большой долей вероятности ГПД признают трудовым, если в соглашении (письмо ФНС РФ от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674):
• закреплена трудовая функция (выполнение на постоянной основе определенной работы);
• не обозначен объем работ;
• указано, что оплата исполнителю производится ежемесячно в определенном размере, который не меняется из месяца в месяц;
• закреплено участие лица в производственной деятельности заказчика;
• указано, что исполнитель должен подчиняться внутреннему трудовому распорядку заказчика;
• предусматривается материальная и дисциплинарная ответственность исполнителя;
• устанавливается, что заказчик должен обеспечить определенные условия труда.

Также о сокрытии трудовых отношений может говорить заключение гражданско-правового договора на систематической основе. При этом каждое из соглашений заключается на один год или срок его действия ограничивается окончанием календарного года.

Переквалификация будет иметь целый ряд негативных последствий.

Во-первых, заказчик будет признан работодателем, а значит, он обязан платить за сотрудника НДФЛ и взносы на страхование. При этом если ГПХ заключался с физическим лицом (не ИП и не с самозанятым), компания и так должна их оплачивать. Поэтому доначислять могут только взносы на травматизм, если по условиям ГПХ-договора они не уплачивались.

Плачевнее дела обстоят, если гражданско-правовой договор был заключен с ИП или самозанятым. В этом случае компании доначислят подоходный налог и страховые взносы. В случае переквалификации договора с предпринимателем может потребоваться еще и уплатить недоимку по НДС, если ранее он принимался к вычету (п. 2 ч. 1 ст. 419, ч. 1 ст. 420 НК РФ, п. 8 обзора, направленного письмом ФНС РФ от 24.06.2025 № БВ-4-7/6081@).

Во-вторых, на сумму неуплаченных налогов и взносов начислят штраф. Его размер достаточно внушительный — 20 процентов от неуплаченной суммы. А если будет установлено, что неуплата производилась умышленно, штраф составит уже 40 процентов от суммы недоимки. Также будут начислены пени за каждый день просрочки платежа (ст. 75, 122, 123 НК РФ).

Помимо налоговых последствий, установлена еще и административная ответственность за подмену трудовых отношений гражданско-правовыми. Штраф в этом случае составит (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ):
• от 10 до 20 тыс. рублей — для должностного лица;
• от 5 до 10 тыс. рублей — для предпринимателя;
• от 50 до 100 тыс. рублей — для компании.

За совершение повторного нарушения предусмотрено более суровое наказание. Так (ч. 5 ст. 5.27 КоАП РФ):
• для граждан установлен штраф в размере 5 тыс. рублей;
• должностному лицу — дисквалификация на срок от 1 года до 3 лет;
• для ИП санкции составят от 30 до 40 тыс. рублей;
• организацию накажут на сумму от 100 до 200 тыс. рублей.

Кроме этого, наказание назначат еще и за то, что фактический работодатель не платил сотруднику заработную плату и не производил иные выплаты, предусмотренные трудовым законодательством. Штраф составит (ч. 6 ст. 5.27 ТК РФ):
• от 10 до 20 тыс. рублей — для должностного лица;
• от 1 до 5 тыс. рублей — для ИП;
• от 30 до 50 тыс. рублей — для юридического лица.

Если будет выявлено повторное нарушение, размер санкции составит уже (ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ):
• от 20 до 30 тыс. рублей или дисквалификацию на срок от 1 года до 3 лет для должностного лица;
• от 10 до 30 тыс. рублей для ИП;
• от 50 до 100 тыс. рублей для компании.

Образец договора возмездного оказания услуг водителя

Приведем образец договора оказания услуг водителем.