Налоги фрилансеров

Фрилансеры, как и штатные сотрудники, получают доходы за свою работу. А значит, обязаны платить налоги государству. Разъяснено, на каких режимах налогообложения могут работать фрилансеры и как они платят налоги.

Над статьей работали:
Автор: Елена Ошмарина; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Нужно ли фрилансеру платить налоги
2. Какие налоги должны платить фрилансеры
3. Как платят налоги фрилансеры

Нужно ли фрилансеру платить налоги

Фрилансер – это человек, который работает сам на себя, без директоров и начальников. Он самостоятельно ищет работу, заказчиков, может одновременно вести несколько проектов или работать над одним крупным.

Не следует путать фриланс и самозанятость. Первое понятие гораздо шире и предполагает вид занятости человека. Но чаще всего фрилансеры и становятся самозанятыми. Более подробно о том, кто такие фрилансеры, вы можете узнать в нашем отдельном материале.

Как и ИП, фрилансер получает доходы, а значит, обязан делать с них налоговые отчисления в бюджет. Ведь, по сути, фриланс – это микробизнес со всеми вытекающими: налоги, а иногда и страховые взносы, и другие обязательные платежи. Все зависит от уровня доходов и выбора налогового режима.

Какие налоги должны платить фрилансеры

Выбирая режим налогообложения, необходимо исходить от доходов, которые получает фрилансер. Рассмотрим, на какой налоговой системе могут работать люди, самостоятельно обеспечивающие себя работой.

Налог на профессиональный доход

В России это самый популярный режим налогообложения среди фрилансеров, что объясняется минимальными ставками налогообложения, отсутствием отчетности, а также ограниченным взаимодействием с налоговой. Как сказано в статье 10 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, физлица, уплачивающие налог на профдоход, исчисляют его по следующим ставкам:

• 4 процента с доходов, полученных от реализации товаров (работ, услуг) физлицам;
• 6 процентов с доходов, полученных от ИП и организаций.

Плательщиками налога на профессиональный доход (самозанятыми) могут стать физлица (в том числе ИП) с небольшим бизнесом, который приносит доход не более 2,4 млн рублей в год (пп. 8 ч. 2 ст. 4 закона № 422-Ф). Но помимо лимита доходов на законодательном уровне установлены и иные запреты, без соблюдения которых физлицо не может перейти на НПД или лишается права его применения (ч. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ):

• отсутствие наемных работников, но закон не запрещает привлекать людей по договору подряда (п. 3 письма ФНС РФ от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632@);
• бизнес не предусматривает перепродажу имущественных прав и товаров (исключение — личные вещи);
• самозанятый не вправе продавать товары, подлежащие обязательной маркировке, и подакцизные товары (исключение — сладкая газировка, соки и прочие напитки с сахаром, указанные в пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ);
• из режима НПД также исключена деятельность по добыче и (или) продаже полезных ископаемых;
• самозанятый не может заниматься посреднической деятельностью;
• под запретом также майнинг, покупка и продажа цифровой валюты;
• не подпадает под НПД бизнес по доставке товаров с приемом платежей в пользу других лиц (исключение — доставка и оплата товаров через ККТ, зарегистрированную продавцом товаров).

Пока данный спецрежим действует до конца 2028 года. Но возможно, данный срок продлят. Повышения налоговых ставок и снижение лимитов доходов можно не опасаться (ч. 2, 3 ст. 1 закона № 422-Ф, п. 8 ст. 1 НК РФ).

Патентная система налогообложения (ПСН)

Работать на патенте могут только фрилансеры, которые открыли ИП и занимаются определенным видом деятельности (розница, общепит, перевозки). Полный перечень видов деятельности, которые подпадают под патент, представлен в ч. 2 ст. 346.43 НК РФ. Купить патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев.

Также для работы на ПСН фрилансер-ИП обязан соблюдать следующие ограничения (ч. 5 ст. 346.43:

• средняя численность персонала за год не должна превышать 15 человек;
• доходы за 2025 год и на протяжении 2026 года не могут превышать 20 млн рублей (абз. 2 пп. 1 ч. 6 ст. 346.45 НК РФ). В 2027 году данный порог будет снижен до 15 млн рублей, а с 2028-м – до 10 млн рублей.

По общему правилу патент заменяет предпринимательский НДФЛ и НДС. Если в бизнесе используется недвижимость, налог с нее уплачивается по кадастровой стоимости.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Работать на УСН могут только фрилансеры, зарегистрированные в качестве ИП (ч. 1 ст. 346.12 НК РФ). В 2026 году возможность работать на упрощенке сохранят предприниматели, которые сумеют соблюсти каждое из следующих условий:

1. Предельный размер доходов за 2026 год не превысит 490,5 млн рублей. В таких доходах не учитывается НДС, полученный от покупателей (ч. 4 ст. 346.13 НК РФ, Приказ Минэкономразвития РФ от 06.11.2025 № 734, письмо Минфина РФ от 24.10.2024 № 03-07-11/103781).
2. Балансовая стоимость основных средств не превысит 218 млн рублей. В данном показателе не учитывается стоимость отечественного высокотехнологичного оборудования из перечня Правительства РФ (п. 2, пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, приказ Минэкономразвития РФ № 734).
3. Средняя численность работников за 2026 год не превысит 130 человек (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Если хотя бы одно из условий будет нарушено, фрилансер утратить право дальше работать на УСН с 1-го числа месяца, в котором было нарушение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Работая на упрощенке, фрилансер может уплачивать налог с полученного дохода или с разницы доходов и расходов. В зависимости от этого меняются ставки налогообложения (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ):

• если объектом налогообложения являются доходы, налог исчисляется по ставке 6 процентов;
• при уплате налога с разницы доходов и расходов – 15 процентов.

При этом региональные власти могут уменьшить указанные ставки.

Кроме того, фрилансеру на упрощенке придется уплачивать НДС, если его доходы превысят следующие суммы:

• 20 млн рублей в 2026 году;
• 15 млн рублей в 2027 году;
• 10 млн рублей в 2028 году.

Уплачивать НДС придется с первого месяца, который следует за месяцем превышения указанных лимитов. При этом налогоплательщик может выбрать ставку НДС:

• 5 процентов, если доходы за 2025 год не превысили 250 млн рублей, но без возможности получить вычет по входному налогу;
• 7 процентов при доходах до 450 млн рублей (без налогового вычета);
• 10 процентов при продаже продовольственных товаров, протравленных семян, товаров для детей с возможностью получить налоговый вычет по НДС;
• 22 процента во всех остальных случаях с возможностью принятия к вычету входной НДС.

Также фрилансеру на упрощенке придется уплачивать следующие налоги:

• НДФЛ с дивидендов и доходов, облагаемых по ставкам 9 и 35 процентов;
• НДФЛ за работников;
• страховые взносы за себя и работников;
• транспортный, земельный налоги и прочее.

Основная система налогообложения (ОСНО)

Если показатели бизнеса не позволяют выбрать ни один из спецрежимов, придется работать на ОСНО. Кроме того, ИП автоматически становится плательщиком этого налога, если в заявлении на регистрацию не указан иной спецрежим.

На ОСНО придется уплачивать большое количество налогов. Вот основные из них:

• НДС,
• страховые взносы за работников,
• НДФЛ за себя и сотрудников,
• налог на имущество,
• земельный налог,
• транспортный налог и прочее.

Как платят налоги фрилансеры

Так как подавляющая часть фрилансеров является самозанятыми, для начала разберемся, как налог исчисляется и уплачивается на спецрежиме НПД. Базой налогообложения в данном случае являются доходы. Плательщики налога должны передавать данные о каждой операции, приносящей доход, в ФНС. Делается это через приложение «Мой налог», банковское приложение или оператора.

На основе полученной информации ФНС рассчитает сумму налога к уплате. Самому фрилансеру никаких расчетов делать не придется. Далее до 12-го числа следующего месяца в приложение «Мой налог» придет уведомление с суммой налога к уплате и реквизитами.

Сумму налога можно уменьшить на налоговый вычет, размер которого не может превышать 10 тыс. рублей. Считается он нарастающим итогом и зависит от ставки налогообложения (ч. 1, 2 ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):

• если налог исчисляется по ставке 4 процента, сумма вычета за месяц не должна превышать 1 процента от дохода;
• если налог исчисляется по ставке 6 процентов, вычет не может превышать 2 процентов от дохода.

В случае с патентом для уплаты налога фрилансеру достаточно оплатить его стоимость. Если работа на ПСН не продлится более 6 месяцев, оплатить налог придется одним платежом. Сделать это можно на протяжении всего периода его действия. Если патент приобретается на срок от 6 месяцев до года, платеж можно внести за два раза (п. 2 ст. 346.51 НК РФ):

• за первые 90 календарных дней необходимо внести 1/3 от суммы;
• на протяжении оставшегося срока работы на ПСН – остаток (2/3 от суммы).

Для исполнения налоговой обязанности достаточно внести необходимую сумму на ЕНС и направить в ФНС платежку.

Фрилансерам на упрощенке в целях налогового учета нужно вести книгу учета доходов и расходов. Авансовые платежи по упрощенному налогу проводятся ежеквартально, а по итогам года платеж делается в начале следующего года.

По итогам года фрилансер на упрощенке должен направить в ФНС декларацию. За 2026 год ее нужно сдать до 25.03.2027.

Упрощенцы, ставшие плательщиками НДС, уплачивают данный налог равными частями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Сделать платежи необходимо до 28-го числа каждого месяца включительно (ст. 163, п. 1 ст. 174 НК РФ).

ОСН – самый тяжелый налоговый режим в части отчетности и уплаты налогов. Без бухгалтера разобраться в этом сложно. Налогов и отчетности много, везде нужно соблюдать сроки. Например:

• НДФЛ за себя ИП уплачивает ежеквартально до 28-го числа месяца, следующего за кварталом. А налог за год уплачивается до 15 июля следующего года.
• НДФЛ за сотрудников – два раза в месяц: за период с 1-го по 22-е число текущего месяца – до 28-го числа этого же месяца, за период с 23-го числа по последнее число месяца – до 5-го числа следующего месяца.
• НДС уплачивается по тем же правилам, что и на УСН.
• Транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество – до 1 декабря года, следующего за налоговым периодом, и прочее.

Практически все налоги уплачиваются в рамках ЕНП. Уведомление об исчисленных суммах необходимо направить в ФНС до 25-го числа месяца, в котором нужно уплатить налог. Также по большинству налогов необходимо сдавать декларации и отчетность. Исключение: транспортный, земельный налоги, а также налог на имущество.