Новая форма РСВ с 2026 года

Расчет по страховым взносам относится к обязательной отчетности для всех работодателей. Федеральная налоговая служба периодически корректирует бланк этого документа, приводя его в соответствие с изменениями законодательства. Очередное обновление формы РСВ затронет отчетность за периоды начиная с 2026 года. Рассмотрим, какие коррективы внесены и как правильно заполнять обновленный расчет.

Над статьей работали:
Автор: Тимошкина Юлия; редактор: Чапис Елена

Содержание

1. Почему обновили РСВ
2. РСВ: изменения в 2026 году
3. Правила заполнения новой формы РСВ
4. С какого периода сдавать РСВ по новой форме
5. По какой форме сдавать РСВ за 2025-й в 2026 году
6. Сроки сдачи РСВ в 2026 году
7. Нулевой РСВ по новой форме: какие разделы заполнять
8. Новая форма РСВ с 2026 года: скачать бланк
9. Образец заполнения РСВ за I квартал 2026 года

Почему обновили РСВ

Изменение формы РСВ обусловлено прежде всего изменениями, которые внес в главу 34 Налогового кодекса РФ, посвященную страховым взносам, Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (пп. «л» п. 140 ст. 2 указанного закона).

Речь идет об изменениях в подходе к применению льготных тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП). Если ранее пониженная ставка 15 процентов для выплат свыше 1,5 МРОТ была доступна практически всем МСП, то с 2026 года право на нее сохраняется только для компаний, чья основная деятельность входит в специальный перечень приоритетных отраслей. Более того, для применения льготы теперь требуется соблюдение двух критериев, закрепленных в новой редакции п. 13.3 ст. 427 НК РФ:
1) соответствующий вид деятельности по ОКВЭД должен быть заявлен как основной;
2) доля доходов от этой деятельности по итогам отчетного периода должна составлять не менее 70 процентов.

Последняя редакция статьи 427 НК РФ потребовала изменения формы РСВ. Старый бланк не содержал инструментов для контроля соблюдения данных условий. Поэтому в новую форму было добавлено специальное приложение № 3.1 к разделу 1, где субъекты МСП рассчитывают долю доходов от льготной деятельности. Соответственно, были введены и новые коды: тариф «20» для МСП заменен на «32», а коды категорий застрахованных лиц МС, ВЖМС, ВПМС — на ПВ, ВЖПВ, ВППВ.

РСВ: изменения в 2026 году

Важно понимать, что на начало 2026 года официальный приказ ФНС, вносящий изменения в форму расчета по страховым взносам (КНД 1151111), ее электронный формат и порядок заполнения, еще не зарегистрирован Минюстом РФ. Более того, этот приказ вступит в силу только через два месяца после его официального опубликования (п. 2 проекта приказа ФНС РФ «О внесении изменений в приложения к приказу ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@», проект ID 01/02/12-25/00163011).

В этой ситуации Федеральная налоговая служба предоставила плательщикам официальные рекомендации. В письме ФНС РФ от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@ ведомство разъяснило порядок представления отчетности за I квартал 2026 года.

Суть изменений, произведенных в форме отчета, заключается в следующем:
• Новое приложение для подтверждения права на льготу. В форму добавлено приложение № 3.1 к разделу 1, которое обязаны заполнять субъекты МСП, применяющие пониженный тариф. В этом приложении необходимо рассчитать и указать долю доходов от основной (льготной) деятельности, которая должна составлять не менее 70 процентов, тем самым подтверждая соответствие законодательным критериям для применения льготы.
• Новые коды тарифов (приложение № 5) и категорий застрахованных лиц (приложение № 7). Для СМП, применяющих льготные тарифы, код 20 заменен на код 32, а код категорий МС меняется на ПВ («приоритетный вид»), ВЖМС, ВПМС на ВЖПВ и ВППВ. Также появляются новые специальные коды для некоторых категорий иностранных работников и для участников технополиса «Эра» (код тарифа 31 и коды категорий ТЕХ, ВЖТХ, ВПТХ, которые ранее были доведены письмом ФНС РФ от 28.11.2024 № ПА-4-11/13524@).
• Обновление технических реквизитов. Произведена замена служебных штрихкодов на страницах формы. Данное изменение носит технический характер.

Правила заполнения новой формы РСВ

Помимо новой формы отчета ФНС предлагает плательщикам страховых взносов и обновленные правила его заполнения.

Общие принципы формирования расчета по страховым взносам сохраняются без существенных изменений. Документ заполняется нарастающим итогом с начала расчетного периода, которым признается календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев. Все стоимостные показатели отражаются в рублях и копейках.

Для лиц, производящих выплаты в пользу физических лиц, отчет по общему правилу включает в себя титульный лист, раздел 1, подраздел 1 раздела 1 и раздел 3 (п. 1.4 порядка заполнения, приложенного к письму ФНС РФ от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@).

При заполнении титульного листа необходимо указать ИНН и КПП плательщика, наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя, код налогового органа, расчетный и отчетный периоды, а также среднесписочную численность работников. Код отчетного периода выбирается из соответствующего справочника: 21 — для I квартала, 31 — для полугодия, 33 — для 9 месяцев, 34 — для года. При реорганизации или ликвидации применяются специальные коды.

Раздел 1 включает в себя показатели сумм страховых взносов, подлежащих уплате по данным плательщика, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, с отражением КБК, на который подлежат зачислению суммы страховых взносов, исчисленные за расчетный (отчетный) период.

В строке 001 указывается тип плательщика. Код 1 проставляют организации и предприниматели, производившие выплаты физическим лицам за последние три месяца отчетного периода. Код 2 — при отсутствии таких выплат. Далее отражаются суммы взносов к уплате с разбивкой по месяцам. При проставлении по строке 001 кода 2 плательщик вправе представить в составе расчета титульный лист, раздел 1 без подразделов и приложений, раздел 3 (п. 3.2 порядка заполнения).

По строке 010 раздела 1 указывается код ОКТМО муниципального образования, на территории которого осуществляется уплата страховых взносов.

Подраздел 1 к разделу 1 предназначен для расчета сумм страховых взносов. Здесь указывается код тарифа плательщика в соответствии с обновленным справочником. Для большинства работодателей применяется код 01, соответствующий основному тарифу. Субъекты МСП, осуществляющие приоритетные виды деятельности, указывают код 31 (п. 13.3 ст. 427 НК РФ).

При применении нескольких тарифов в течение расчетного (отчетного периода) заполняется соответствующее количество подразделов 1 раздела 1 (п. 4.2 порядка заполнения).

Раздел 3 формируется персонально на каждого застрахованного. В нем отражаются персональные данные работника, сведения о выплатах и начисленных взносах.

Отдельно хочется остановиться на части отчета, который заполняют субъекты малого предпринимательства, уплачивающие в 2026 году страховые взносы по пониженным тарифам. Речь идет о приложении 3.1 к разделу 1 РСВ, которое служит для подтверждения обоснованности применения налоговой льготы в виде пониженных страховых взносов для лиц, указанных в п. 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ.

В поле 001 указывается код плательщика:
• 1 — для лиц, указанных в пункте 13.2 статьи 427 НК РФ (ОКВЭД – обрабатывающие производства, по перечню, утвержденному Распоряжением Правительства РФ от 11.12.2024 № 3689-р);
• 2 — для лиц, указанных в пункте 13.3 статьи 427 НК РФ (основной ОКВЭД указан в перечне, утвержденном Распоряжением Правительства РФ от 27.12.2025 № 4125-р). Например, производство мебели, издательская деятельность, ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения и другие.

Плательщики, указавшие код 1, заполняют по строкам 010–030 графы 1 (данные за год, предшествующий переходу уплату страховых взносов по пониженным тарифам) и 2 (данные за отчетный (расчетный) период), в то время как лица, указавшие код 2, заполняют только графы 2.

При этом по строке 010 показывается общая сумма доходов, определяемая по правилам, установленным для исчисления НДФЛ, налога на прибыль или УСН в зависимости от применяемого плательщиком взносов режима налогообложения. По строке 020 указывается сумма доходов от осуществления основного вида деятельности. Строка 030 предназначена для отражения доли доходов от льготного вида деятельности в общей сумме доходов плательщика. Она рассчитывается как отношение значения по строке 020 к значению по строке 010, умноженное на 100.

С какого периода сдавать РСВ по новой форме

Новая рекомендованная ФНС РФ форма отчета является обязательной для применения субъектами малого и среднего предпринимательства, которые с 1 января 2026 года применяют пониженный тариф страховых взносов в соответствии с п. 13.3 ст. 427 НК РФ. Эта категория плательщиков станет РСВ по новой форме, начиная с первого отчетного периода 2026 года.

Причина такого раннего перехода на новую форму заключается в том, что старая форма РСВ не содержит необходимых полей для отражения данных в целях проверки выполнения условий применения пониженных тарифов.

Для всех остальных плательщиков страховых взносов (например, применяющих общие тарифы) сохраняется возможность временно продолжать использовать прежнюю форму отчета, утвержденную Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

По какой форме сдавать РСВ за 2025-й в 2026 году

Важно понимать, что новые правила и форма РСВ применяются исключительно к расчетам за периоды, начавшиеся с 1 января 2026 года. Поэтому итоговый расчет по страховым взносам за весь 2025 год, который необходимо было сдать до 26 января 2026 года, подготавливается и представляется по прежней форме. Официально она утверждена Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (в редакции последующих изменений).

Такой подход распространяется на всех плательщиков без исключения, независимо от их статуса (МСП или крупный бизнес) и применяемых тарифов. Даже если компания с 1 января 2026 года перешла на пониженный тариф и будет использовать новую рекомендованную форму для квартальных расчетов, за 2025 год она обязана отчитаться по правилам, действовавшим в том периоде. Это означает, что в расчете за 2025 год:
• будут использоваться старые коды тарифов (например, 20 для МСП, применявших льготы в 2025 году).
• будут применяться старые коды категорий застрахованных лиц (например, МС).
• не нужно заполнять новое приложение 3.1 к разделу 1.

Сроки сдачи РСВ в 2026 году

В 2026 году сроки представления расчета по страховым взносам остаются неизменными.
Согласно действующим нормам Налогового кодекса организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам, обязаны представлять расчет поквартально в течение всего 2026 года. Общее правило устанавливает единый срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Если окончание срока представления отчета выпадает на выходной, подать его необходимо не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2026 году срок сдачи РСВ несколько раз выпадает на выходные дни, поэтому календарь представления отчета на 2026 год выглядит следующим образом:
• за I квартал 2026 года — не позднее 27 апреля 2026 года;
• за полугодие 2026 года — не позднее 27 июля 2026 года;
• за 9 месяцев 2026 года — не позднее 26 октября 2026 года;
• за 2026 год — не позднее 25 января 2027 года.
Отчет за 2025 год сдают не позднее 26 января 2026 года.
Отметим, что пропуск установленного срока даже на один день грозит финансовыми санкциями в виде налогового или административного штрафа.

К налоговой ответственности по статье 119 НК РФ привлекают организацию или предпринимателя. Минимальный штраф составляет 1 тыс. рублей, но если в расчете заявлены суммы к уплате, штраф составит 5 процентов от не уплаченной в срок суммы взносов за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30 процентов от этой суммы. Должностное лицо компании привлекают к административной ответственности по ст. 15.5 КоАП РФ. По ней возможно как вынесение предупреждения, так и наложение штрафа в размере от 300 до 500 рублей. А вот предпринимателя к административной ответственности не привлекут (прим. к ст. 15.3 КоАП РФ).

Обратите внимание, что в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ и ст. 15.5 КоАП РФ налоговая ответственность за непредставление РВС возможна не только за нарушение срока подачи годового отчета, но за отчеты, сформированные по итогам отчетных периодов.

Если срок представления РСВ нарушен более чем на 20 дней, то, помимо штрафных санкций, к налогоплательщику может быть применена такая мера, как приостановление операций по его банковским счетам (п. 3.2 ст. 76 НК РФ), что парализует финансовые бизнес-процессы. Поэтому, учитывая возможные технические сбои на серверах операторов ЭДО, рекомендуется не откладывать отправку отчета на последние часы дня сдачи.

В то же время торопиться и представлять расчет ранее окончания отчетного или налогового периода не стоит. Такой отчет не имеет юридической силы и не подлежит налоговой проверке, поскольку содержит предполагаемые, а не фактические данные (Определение Верховного Суда РФ от 01.02.2023 № 305-ЭС22-25615, информация ФНС РФ).

Нулевой РСВ по новой форме: какие разделы заполнять

Согласно разъяснениям Минфина РФ, Налоговый кодекс не предусматривает освобождения от представления РСВ при неосуществлении плательщиком финансово-хозяйственной деятельности в отчетном периоде (письмо от 28.07.2022 № 03-15-05/73009).

До 2026 года нулевой РСВ подавался, когда у работодателя не было начислений в отношении его работников. В этом случае заполнялись:
• Титульный лист. Заполняется полностью в соответствии с данными организации. В поле «Среднесписочная численность» указывается фактическое количество работников, включая руководителя.
• Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов». В строке 001 которого проставлялся код 2, обозначающий, что выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц плательщиком РСВ за последние три месяца расчетного периода не фактически не осуществлялись (п. 3.2 порядка заполнения РСВ, утвержденного Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@). Далее заполняют реквизиты КБК и ОКТМО и вносят суммы взносов, начисленные по результатам периода. В полях, подразумевающих числовые показатели (суммы взносов, начисленных по результатам периода), указывали нули (п. 1.20 порядка заполнения РСВ);
• Раздел 3 по каждому работнику с указанием кода НВ в строке 130 подраздела 3.2. Данный код обозначает, что выплаты в пользу физлица не начислялись. В строках 140 — 210 при этом проставляются прочерки (п. 13.2 порядка заполнения РСВ).

Начиная с отчетности за 2026 год сдать полностью нулевой отчет (без каких-либо начисленных сумм) не получится. Это связано с изменениями в ст. 421 НК РФ, касающейся выплат руководителю организации.

Согласно поправкам к пункту 1 статьи 421 НК РФ, если единоличному исполнительному органу (например, генеральному директору) в течение месяца не начислялись выплаты либо их размер был меньше установленного МРОТ, база для исчисления страховых взносов определяется исходя из суммы МРОТ, установленного на начало расчетного периода. Это правило действует независимо от наличия трудового договора, фактического ведения деятельности и применяемого налогового режима. Таким образом, даже при полном отсутствии операций в компании и нулевой заработной плате директора в РСВ необходимо отразить условную выплату в размере МРОТ и начислить с нее страховые взносы по соответствующим тарифам. Если руководитель трудился неполный месяц, размер выплаты пересчитывается пропорционально количеству дней, когда указанное лицо исполняло свои обязанности (абз. 2 п. 1 ст. 421 НК РФ).

Новая форма РСВ с 2026 года: скачать бланк

Скачать рекомендуемую форму расчета и сопутствующие документы можно по следующим ссылкам:
• письмо ФНС РФ от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@ с приложениями;
• бланк рекомендуемой формы РСВ (КНД 1151111).
После регистрации официального приказа ФНС в Минюсте и его публикации форма расчета будет считаться окончательно утвержденной.

Образец заполнения РСВ за I квартал 2026 года

В качестве примера рассмотрим практический пример заполнения отчета субъектом малого и среднего предпринимательства (МСП) за I квартал 2026 года. Данный образец составлен с учетом следующих условий. В штате компании числится один сотрудник – генеральный директор. В течение I квартала 2026 года его заработная плата составляла 40 639,50 рубля, что соответствует 1,5 МРОТ.