Бухгалтерам нужно перестроить работу под новую ставку НДС — с января 2026 года она составит 22 процента. Новая ставка НДС — не единственное изменение для налога: список не облагаемых НДС операций сократят (ст. 149 НК РФ). Чем грозит новый закон о повышении НДС и как бухгалтеру подготовиться к изменениям, читайте в статье.
Над статьей работали:
Автор: Безбородов Максим; редактор: Коротаева Юлия
Содержание
Законопроект о повышении НДС
С 2026 года общая ставка НДС в России вырастет с 20 до 22 процентов. Ее планируют ввести для всех компаний и ИП. Льготную 10-процентную ставку НДС сохранят для всех социально значимых товаров: продуктов питания, лекарств, медицинской продукции, товаров для детей и других (законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8, информация Минфина РФ от 24.09.2025).
Кроме того, из перечня освобожденных от НДС операций Минфин планирует исключить часть банковских операций и передачу исключительных прав и прав на использование софта из реестра российского ПО. Планировалось, что льготы из статьи 149 НК РФ значительно сократят. Однако в законопроекте отмена освобождения от НДС коснулась только двух сфер бизнеса. Не исключено, что перечень освобожденных от НДС операций еще сократят, с какого периода пока неизвестно.
| Вид бизнеса | Будет ли действовать освобождение от НДС | Основание | |
| IТ-Компании | Нет | Передача прав на компьютерные программы и базы данных из реестра российского ПО или реестра результатов НИОКР военного, специального или двойного назначения |
Отмена пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ
|
| Банковские операции и услуги | Да | Открытие и ведение счета | Отмена пп. 4 п. 3 ст. 149 НК РФ |
| Нет | Обслуживание банковских карт | ||
| Нет | Передача и обработка данных между участниками расчетов (процессинг и эквайринг) | ||
Ставку 10 процентов сейчас применяют при продаже товаров из специальных перечней правительства, в том числе при реализации протравленных семян сельхозкультур, племенного скота и печатных СМИ. Будет ли правительство менять эти перечни, в настоящее время неизвестно. В законопроекте нет поправок пункта 2 статьи 164 НК РФ.
Чем грозит повышение НДС
Из-за повышения основной ставки НДС на 2 процента налоговая нагрузка может увеличиться незначительно, если у вас сопоставимы суммы входного и исходящего НДС. При высокой доле расходов без НДС разница может оказаться существенной, и это нужно учитывать при налоговом планировании.
Приведем расчет изменения налоговой нагрузки на условном примере. Все расчеты в таблице ниже. Аналогично вы можете провести свой расчет. Он будет зависеть от доли входного НДС и безналоговых расходов.
| Статья | НДС 20 % | НДС 22 % |
| Выручка без НДС | 100 000 руб. | 100 000 руб. |
| НДС с выручки | 20 000 руб. | 22 000 руб. |
| Расходы без НДС | 70 000 руб. | 70 000 руб. |
| Входной НДС | 14 000 руб. | 15 400 руб. |
| НДС к уплате | 6 000 руб. | 6 600 руб. |
| Увеличение налоговой нагрузки | 10 % (6 000 : (6 600 – 6 000) | |
Общая ставка НДС 22 процента может быть выгодна упрощенцам, которые работают с оптовыми торговыми компаниями и иным крупным бизнесом на общем режиме. У таких плательщиков обычно большой входящий НДС от контрагентов. Это значит, что можно заявлять вычеты и уменьшить сумму НДС к уплате. Ранее крупные организации на общей системе отказывались сотрудничать с бизнесом на УСН, так как невозможно было заявить вычет. Теперь отказов должно быть меньше.
Повышение НДС: как подготовиться бухгалтеру
Проведите ревизию всех длящихся договоров, которые не закроете до конца 2025 года. Чтобы избежать начисления НДС по повышенной ставке, по возможности закройте договоры до 2026 года.
Применять повышенную ставку НДС 22 процента нужно вне зависимости от того, предусмотрите ее в договоре с контрагентами или нет. Чтобы избежать споров, целесообразно договориться с контрагентами заранее.
До конца декабря обсудите с партнерами изменение цен по договорам из-за новой ставки НДС. Ко всем отгрузкам с 2026 года нужно будет применять уже новую 22-процентную ставку. Решите, будете исчислять НДС по новой ставке из текущей цены или повысите цену на сумму налога, если покупатели и заказчики не возражают. Заключите допсоглашения.
По всем отгрузкам 2026 года нужно применять повышенную ставку НДС 22 процента. Правила расчета НДС в переходный период Минфин и ФНС пока не установили. Поэтому можно воспользоваться разъяснениями из письма ФНС РФ от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@. В таблице ниже приведен порядок расчета НДС по переходящим договорам с решениями для продавца и покупателя.
| Ситуация | Решение | |
| В 2025 году | В 2026 году | |
| Продавец | ||
| Товар купили в 2025 году, продали в 2026 году с постоплатой | Входной НДС примите к вычету по ставке 20 % | Начислите НДС по ставке 22 %, корректировать сумму вычета входного НДС не нужно |
| Товар отгрузили в 2025 году, а счет-фактуру оформили в 2026 году | Начислите НДС по ставке 20 % на дату отгрузки. Дата выставления счета-фактуры значения не имеет | Корректировать сумму ранее начисленного НДС не нужно |
| Товар отгрузили в 2025 году, деньги за него получили в 2026 году | Начислите НДС по ставке 20 % |
Налог не корректируйте. Начисляйте НДС по ставке 22 % только по товарам, работам и услугам, которые отгрузите с 1 января 2026 года. Проследите, чтобы покупатель в платежке указал ставку НДС, которая действовала на дату отгрузки |
| 100-процентный аванс получили в 2025 году, товар отгрузили в 2026 году | Начислите НДС с аванса по ставке 20/120 |
Начислите НДС с отгрузки по ставке 22 %. Примите к вычету налог с аванса по ставке 20/120 |
| Частичный аванс получили в 2025 году, товар отгрузили в 2026 году и тогда же получили от покупателя остаток оплаты | Начислите НДС с аванса по ставке 20/120 |
Начислите НДС по ставке 22 % при отгрузке товара. С частичного аванса, полученного в 2025 году, примите налог к вычету по ставке 20/120. На постоплату, полученную после отгрузки, НДС не начисляйте |
| Покупатель | ||
| 100-процентный аванс заплатили в 2025 году, товар отгрузили в 2025 году, а приняли на учет в 2026 году | НДС с аванса примите к вычету по ставке 20/120 |
Входной НДС по отгрузочным документам примите к вычету по ставке 20 %. Даты принятия товаров на учет значения не имеет. Вычет НДС с аванса восстановите по ставке 20/120. |
| 100-процентный аванс заплатили в 2025 году, поставщик отгрузил товар в 2026 году | НДС с аванса примите к вычету по ставке 20/120 |
Входной НДС по отгрузочным документам примите к вычету по ставке 22 %. Вычет НДС с аванса восстановите по ставке 20/120. |
| Товар приняли на учет в 2025 году, оплатили его в 2026 году | Входной НДС по примите к вычету по ставке 20 % |
В платежке укажите ставку НДС 20 % на дату отгрузки Вычет входного НДС не корректируйте |
| Частичный аванс перечислили в 2025 году, товар отгрузили в 2026 году и тогда же оплатили остаток | НДС с аванса примите к вычету по ставке 20/120 |
Входной НДС по отгрузочным документам примите к вычету по ставке 22 %. Вычет НДС с аванса восстановите по ставке 20/120. В платежке на перечисление постоплаты укажите ставку НДС 22 %, которая действовала на дату отгрузки |
Учитывайте изменения по НДС на УСН, если работаете с упрощенцами. Большинство из них с 2026 года станут плательщиками НДС, поскольку в рамках налоговой реформы планируют в 6 раз снизить лимит доходов на УСН для целей НДС — с 60 до 10 млн рублей.
В 2026 году компании на УСН будут освобождены от НДС до тех пор, пока компания не заработает 10 млн рублей. Если будет пересечен лимит, с 1-го числа следующего месяца потребуется перейти на уплату НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ).
Бухгалтерам нужно продумать варианты на случай, если бизнес приближается к новому порогу. Компания может подготовиться и перейти на НДС или же найти законные способы удержать выручку. Обратим внимание, что правила переписывают и для патентной системы. Предприниматели на ПСН, которые заработают за год более 10 млн рублей, слетят со спецрежима, перейдут на упрощенку или общую систему и тоже станут плательщиками НДС.
Вы можете оставить первый комментарий