Простое товарищество в 2024 году

Договору простого товарищества (далее ПТ или ДПТ) в ГК РФ посвящена целая глава 55. Определение договора дано в статье 1041 ГК РФ. Согласно данной норме в таком соглашении принимают участие двое или более лиц. При этом их обязанностью является вложение каких-либо своих вкладов. Есть и другие особенности:

• отсутствие образования юридического лица;
• достижение совместной цели. Чаще всего это извлечение прибыли, однако цели могут быть другими, если они не противоречат закону.

Иначе говоря, несколько лиц, объединенных одной целью, вносят свою лепту, чтобы эту цель осуществить, не образуя при этом ЮЛ. Все внесенные вклады образуют при этом общее имущество товарищества. Это и называется простым товариществом.

По общему правилу сторонами ПТ могут быть индивидуальные предприниматели или юридические лица. Однако действует это правило только при создании данной организации в целях предпринимательской деятельности. Если же цели создания имеют иной характер, то участниками могут быть и другие лица: некоммерческие организации и физические лица без статуса ИП.

Результаты совместной деятельности для всех участников становятся общими. Учетом всего имущества, как правило, занимается один из товарищей.

При совершении сделок выступать может как один товарищ от лица всех участников, или же участие может происходить совместно. Решения принимаются общим мнением, иное может быть установлено соглашением.

Чтобы создать ПТ, нужно заключить договор простого товарищества, то есть договор о совместной деятельности. С момента его заключения ПТ считается созданным.

Законодательство не устанавливает специального порядка, как передавать вклады в товарищество. Поэтому в договоре целесообразно его прописать. При этом у некоторых вкладов в принципе отсутствует возможность физической передачи, например, профессиональные навыки, деловая репутация и так далее.

Договор не нужно нигде регистрировать. При этом в случае передачи некоторых видов имущества (недвижимость) нужно регистрировать переход права собственности от вкладчика, к товариществу.

Каждый участник несет ответственность и по своим обязательствам, и по общим обязательствам перед третьими лицами. 

Как правило, товарищество создается ради достижения той или иной цели. Они могут быть следующими:

• ПТ организуется для извлечения прибыли;
• осуществление совместной деятельности;
• сокращение расходов, уменьшение налогов;
• другие цели (если они не нарушают закон). 

Вклады по договору ПТ могут иметь разный характер. Виды вкладов перечислены в части 1 статьи 1042 ГК РФ, это:

— денежные средства;

— имущество в физическом виде;

— профессиональные и другие виды знаний;

— всевозможные навыки и умения;

— деловые репутация и связи;

— иные вклады. Перечень не является исчерпывающим. Поэтому в теории вкладом может быть что угодно. Однако были случаи, когда суд не признавал тот или иной вклад.

Внесение вкладов предполагает, что они равнозначны по цене. Но договором может быть предусмотрено иное. Стоимость товарищи определяют самостоятельно (ч. 2 ст. 1042 ГК РФ). 

На первый взгляд данный способ кажется вполне удобным, но прежде чем принимать какое-либо решение, нужно также знать о его минусах. Поэтому рассмотрим, какими преимуществами и недостатками обладает ПТ.

Преимущества:

— дела ведутся совместно, что помогает эффективнее достичь цели;

— больше возможностей, чем если делать это только за счет своих ресурсов;

— нет сложностей в заключении ДПТ;

— некоторые риски (налоговые и другие) уменьшаются;

— не нужно создавать и регистрировать организацию.

Недостатки:

— наличие ответственности за нарушения, связанные с деятельностью ПТ;

— участники могут не сходиться во мнении и целях;

— возможны трудности при дележе имущества в случае ликвидации.

— если даже участник не виноват в образовании долга, он будет отвечать по обязательствам товарищества;

— проверки налоговых органов на предмет законности оптимизации налогообложения.

Перечни не являются исчерпывающимися.  

Порядок  налогообложения устроен следующим образом. Товарищество не является плательщиком налогов. Учетом доходов и расходов товарищества занимается участник, который ведет его общие дела. В его задачи входит:

— распределение прибыли между всеми участниками;

— предоставление участникам данных для расчета налога на имущество;

— ведение бухгалтерского учета товарищества на отдельном балансе;

— иные действия.

Порядок налогообложения будет разным в зависимости от нескольких факторов:

— есть ли у участника обязанность вести общие дела товарищества;

— какой применяется режим налогообложения;

— о какой операции идет речь. В частности, это может быть: внесение вклада, операции в рамках товарищества (получение прибыли и прочее), получение имущества в случае прекращения договора.

В целом же налогообложение операций по данному договору можно поделить на две категории: когда лицо не ведет общие дела или, наоборот, когда ведет. Кратко рассмотрим, каков порядок в первом и втором случаях.

Если вы не ведете общие дела:

— передача вклада в организацию не будет облагаться налогом на прибыль, НДС и УСН;

— операциями внутри товарищества занимается специальный участник, который учитывает доходы, расходы и имущество, исчисляет НДС. Он сообщит вам сумму дохода от вашего участия. Распределенную сумму вы самостоятельно включите у себя во внереализационные доходы;

— в случае вашего выхода стоимость полученного имущества не будет облагаться налогом на прибыль, НДС и УСН, в пределах первоначального вклада.

Если вы ведете общие дела:

Вести налоговый учет в товариществе может только российская организация (ИП). С доли дохода такого участника и его имущества в товариществе налог уплачивается в том же порядке, что и у других. Все остальные операции, связанные с имуществом указанного участника, отражаются аналогично. Порядок мы описали ранее.

Особенности у данного лица заключаются в другом. В частности, он должен:

— исчислять, платить НДС и выставлять счета-фактуры;

— определять долю прибыли каждого участника;

— учитывать доходы и расходы;

— отправлять всем сведения для расчета налогов (прибыль и налог на имущество);

— учитывать общее имущество.

В остальном порядок будет следующим:

— при внесении вкладов других участников стороны определяют, по какой стоимости будет вноситься такое имущество;

— при участии в сделках товарищества такое лицо должно исчислить и уплатить НДС. Других участников это не касается. Кроме этого, на данном лице лежит обязанность учета доходов и расходов товарищества, а также определение его прибыли. Учет происходит в общем порядке. Налог на имущество каждый из участников уплачивает самостоятельно. При УСН никаких особенностей нет;

— при выходе из товарищества передача имущества не облагается НДС в пределах первоначального вклада. НДС будет начислено, если имущество передается сверх внесенного вклада, в том числе если участник на УСН. По налогу на прибыль размер дохода должен быть распределен для каждого участника. Сообщить о таком размере нужно каждому из них. Также им передаются сведения налогового учета о передаваемом им имуществе. 

Договор ПТ может быть прекращен по ряду причин. К ним относятся:

— истечение срока действия;

— расторжение по соглашению сторон;

— выход одного из товарищей. Договором может быть предусмотрено, что в этом случае он сохраняет силу для других участников;

— один из товарищей не может продолжить по разным причинам: банкротство, выделение доли по требованию кредиторов, ликвидация, реорганизация, смерть, проблемы с дееспособностью, безвестное отсутствие.

В случае прекращения соглашения возникает раздел прав требований участников и их имущества, находящегося в общей собственности. Порядок такого раздела регулируется товарищами самостоятельно.

Нужно понимать, как действовать при выделе доли, и что включить в соглашение на такой случай. На практике сложились такие подходы:

— размер доли определяется согласно фактическому вкладу;

— участник может вернуть свою вещь при условии, что не нарушены права других товарищей;

— товарищу нужно выплатить компенсацию, если невозможен выдел в натуре или стоимость выделяемого имущества  меньше размера доли. 

Чтобы договор считался заключенным, должно быть достигнуто соглашение по всем его существенным условиям.

Как указал Верховный Суд РФ в Определении от 12.07.2019 № 303-ЭС18-18778, существенными условиями ДПТ являются:

— совместные действия, для достижения общей цели;

— соединение участниками товарищества своих вкладов;

— совместные действия при ведении общих дел и в отношениях с третьими лицами.

Все эти пункты следует подробно описать в своем соглашении. 

Договор простого товарищества

г. Москва                                                                                                                           10 мая 2024 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Изумруд» (далее — Товарищ 1) в лице директора Сидорова Юрия Викторовича, действующего на основании решения общего собрания участников общества (протокол № 1 от 17.06.2023) и в соответствии с уставом,

общество с ограниченной ответственностью «Салют» (далее — Товарищ 2) в лице директора Ивановой Оксаны Игоревны, действующей на основании доверенности от 12.09.2023 № 15/2023, и

индивидуальный предприниматель Рыбин Александр Александрович (далее — Товарищ 3), далее совместно именуемые «Товарищи», заключили настоящий договор о нижеследующем.

1. Предмет договора.

1.1. Товарищи обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для получения прибыли: закупать и реализовывать оптовому покупателю дизайнерскую бумагу (далее — Товар).

2. Вклады Товарищей.

2.1. Вклад Товарища 1 в общее дело: денежные средства в размере 600 000 (шестисот тысяч) руб., клиентская база сбыта и база поставщиков Товара (далее — Базы контрагентов), деловая репутация и деловые связи в сфере реализации Товара.

2.2. Вклад Товарища 2 в общее дело: профессиональные знания и опыт в сфере закупок и реализации полиграфических товаров, трудовые ресурсы для закупок и реализации Товара.

2.3. Вклад Товарища 3 в общее дело: офисное помещение площадью 20 кв. м и складское помещение площадью 60 кв. м (далее совместно — Склад) для хранения Товара по адресу: г. Москва, ул. Буракова, д. 43, корп. 2, этаж 3, помещения 4, 8. Склад принадлежит Товарищу 3 на праве собственности, меблирован и оборудован необходимой оргтехникой и оборудованием:

• стулья офисные — 6 шт.;
• стол письменный — 2 шт.;
• кресло компьютерное — 2 шт.;
• персональный компьютер — 2 шт.;
• сейф — 1 шт.
• принтер — 1 шт.;
• стойка секретаря — 1 шт.;
• тумбочка для принадлежностей — 3 шт.;
• шкаф для хранения документов — 4 шт.;

2.4. Товарищ 1 вносит вклад в общее дело в следующем порядке:

• перечисляет денежные средства в размере, указанном в п. 2.1 договора, на расчетный счет, открытый в порядке, предусмотренном п. 5.1 договора в течение 3 (трех) дней с даты получения уведомления от Товарища 2 об открытии счета;
• передает Товарищу 2 Базы контрагентов в электронном виде в момент подписания договора по акту приема-передачи, который подписывают все Товарищи.

2.5. Товарищ 2 вносит вклад в общее дело в следующем порядке: в течение срока действия договора с использованием своих трудовых ресурсов, вкладов Товарищей, прибыли от совместной деятельности закупает и отгружает Товар на Склад, организует хранение Товара на Складе и его реализацию.

2.6. Товарищ 3 вносит вклад в общее дело в следующем порядке: предоставляет Склад с мебелью и оборудованием Товарищам по акту приема-передачи в общее владение и пользование на весь срок действия договора. Акт подписывают все Товарищи в момент подписания договора.

2.7. На дату заключения договора вклады Товарищей признаются равными по стоимости. Денежная оценка вклада каждого Товарища составляет 600 000 (шестьсот тысяч) рублей. Товарищи вправе пересмотреть оценку вкладов исходя из фактических обстоятельств и закрепить ее дополнительным соглашением к договору.

2.8. Товарищи вправе вносить дополнительные вклады в общее дело в размере и в порядке, которые они согласуют в дополнительных соглашениях к договору.

3. Общее имущество.

3.1. Склад, мебель и оборудование в помещениях Склада передаются Товарищам в общее владение и пользование. Бремя содержания Склада, мебели и оборудования в помещениях Склада несет Товарищ 3. После прекращения договора Склад, мебель и оборудование в нем возвращаются Товарищу 3 по акту, без вознаграждения.

3.2. Имущество, которое внесут Товарищи и которое принадлежало им на праве собственности (за исключением имущества, указанного в п. 3.1 договора), а также полученные от совместной деятельности плоды и доходы признаются общей долевой собственностью Товарищей.

3.3. Товарищи согласились с тем, что пользование общим имуществом в целях совместной деятельности осуществляет Товарищ 2 по своему усмотрению в интересах всех Товарищей.

4. Ведение общих дел.

4.1. Ведение общих дел Товарищей возлагается на Товарища 2, который:

• организует и координирует взаимодействие Товарищей, когда необходимо принять решение по общим делам, в том числе созывает и проводит общие собрания либо письменные или телефонные опросы и оформляет принятые решения;
• представляет общие интересы Товарищей в отношениях с третьими лицами, организует и ведет с ними переговоры по вопросам совместной деятельности;
• совершает сделки в рамках совместной деятельности, подписывает договоры, акты и прочие документы от имени всех Товарищей без предварительного согласования с ними, осуществляет все расчеты;
• ведет бухгалтерский учет общего имущества Товарищей, оформляет и хранит все необходимые документы, которые относятся к совместной деятельности;
• решает прочие вопросы, связанные с ведением общих дел Товарищей в рамках договора.

4.2. При подписании договора Товарищи выдают Товарищу 2 доверенность, на основании которой он действует в отношениях с третьими лицами. При необходимости Товарищи оперативно переоформляют или продлевают указанную доверенность.

4.3. Ежеквартально не позднее 10-го числа первого календарного месяца текущего квартала Товарищи проводят общее собрание, на котором утверждают:

• распределение прибыли в указанных в п. 6.1 договора пропорциях и долях;
• распределение расходов и убытков в указанных в пп. 6.2, 6.5 договора долях.

4.4. Решения на собраниях Товарищей и в опросах по вопросам совместной деятельности принимаются простым большинством голосов.

4.5. Первое собрание Товарищей проводится по окончании первого полного календарного квартала с даты заключения договора. Период с даты заключения договора по дату первого собрания включительно для расчетных целей договора приравнивается к кварталу.

4.6. При необходимости Товарищи могут проводить собрания чаще, чем это указано в п. п. 4.3, 4.5 договора.

5. Порядок исполнения договора.

5.1. Не позднее 3 (трех) дней с даты заключения договора Товарищ 2 открывает расчетный счет для расчетов по совместной деятельности (далее — Счет товарищества). В течение 3 (трех) дней с даты открытия Счета товарищества он уведомляет о банковских реквизитах других Товарищей в порядке, предусмотренном разд. 10 Договора.

5.2. В течение 5 (пяти) дней с даты поступления денежного вклада от Товарища 1 на Счет товарищества Товарищ 2 должен начать закупать, отгружать на Склад и реализовывать Товар в количестве и ассортименте по своему усмотрению.

5.3. Товарищ 1 обязуется оперативно оказывать Товарищу 2 консультационное содействие в организации закупок и сбыта Товара с использованием переданных им Баз контрагентов, а также в организации переговоров с контрагентами из Баз контрагентов.

5.4. Товарищ 3 обязуется обеспечить бесперебойную возможность использования Склада в целях совместной деятельности в течение всего срока действия договора.

6. Распределение прибыли, расходов и убытков.

6.1. Прибыль от совместной деятельности Товарищей распределяется следующим образом:

• 50 процентов от прибыли направляется на закупки Товара в текущем квартале;
• 50 процентов распределяется между Товарищами пропорционально стоимости их вкладов в общее дело.

6.2. Расходы на закупку Товара в текущем квартале покрываются за счет прибыли, направленной на это согласно п. 6.1 договора. Непокрытая часть этих расходов и прочие расходы на совместную деятельность, которые возникнут в текущем квартале, за исключением указанных в пп. 6.3, 6.4 договора, возлагаются на Товарищей в долях, пропорциональных стоимости их вкладов в общее дело.

6.3. Все расходы на оплату труда персонала, привлеченного к исполнению договора, несет Товарищ 2.

6.4. Все расходы, связанные с содержанием Склада, несет Товарищ 3.

6.5. Убытки Товарищей, возникшие при ведении общих дел, распределяются между Товарищами пропорционально стоимости их вкладов в общее дело.

6.6. Распределение прибыли, расходов и убытков осуществляется ежеквартально на основании решения собрания Товарищей, которое проводится в порядке, предусмотренном пп. 4.3, 4.5 договора. Сведения о прибыли, убытках и понесенных расходах готовит к собранию Товарищ 2, при необходимости запрашивая у Товарищей копии подтверждающих документов.

6.7. Товарищ 2 перечисляет Товарищам со Счета товарищества распределенную им прибыль пропорционально их долям в прибыли в течение 3 (трех) рабочих дней с даты собрания.

6.8. Товарищ 2 оплачивает расходы на совместную деятельность по мере их возникновения. Другие Товарищи по итогам квартала компенсируют ему расходы, возложенные на них и не покрытые прибылью, пропорционально долям, которые определены п. 6.2 Договора. Товарищ 2 выставляет каждому Товарищу счет на оплату расходов за предыдущий квартал в день собрания. Счет подлежит оплате в течение 3 (трех) дней с даты его получения.

6.9. Порядок покрытия возникших убытков в случае, если принято решение об их распределении, определяется собранием Товарищей.

7. Ответственность Товарищей.

7.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств по договору Товарищи несут ответственность в соответствии с действующим законодательством и условиями договора.

8. Срок действия, изменение и расторжение договора.

8.1. Договор действует по 05.09.2025 включительно.

8.1. Договор может быть изменен, прекращен или расторгнут на основаниях и в порядке, установленных действующим законодательством.

9. Разрешение споров.

9.1. До предъявления иска, вытекающего из договора, Товарищ, который считает, что его права нарушены, обязан направить нарушителю письменную претензию.

9.2. Товарищ вправе передать спор на рассмотрение суда по истечении 15 календарных дней с момента получения претензии адресатом.

10. Заключительные положения.

10.1. Договор составлен в 3 (трех) экземплярах, по одному для каждого Товарища. Все экземпляры имеют равную юридическую силу.

10.2. Заявления, уведомления, извещения, требования и иные юридически значимые сообщения, которые связаны с возникновением, изменением или прекращением обязательств, основанных на договоре, должны направляться по адресу, указанному в разделе «Адреса и реквизиты Товарищей», только одним из следующих способов:

• курьерской доставкой. Факт получения документа должен подтверждаться распиской Товарища в его получении. Расписка должна содержать наименование документа, дату его получения, Ф.И.О. и подпись лица, получившего документ;
• заказным письмом с уведомлением о вручении.

10.3. Если иное не предусмотрено законом, все юридически значимые сообщения по договору влекут для получающего их Товарища наступление гражданско-правовых последствий с момента доставки сообщения ему или его представителю.

10.4. Сообщение считается доставленным и в случае, если оно поступило лицу, которому направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

11. Адреса и реквизиты Товарищей.