Разница между работой и услугой

Отличие работ и услуг  — базовый вопрос в юриспруденции, экономике и даже повседневной практике. Несмотря на то, что в разговорной речи эти понятия часто смешиваются, с точки зрения права и деловой практики они существенно различаются. В нашей статье разберем особенности работ и услуг,  их примеры и основные различия.

Над статьей работали:
Автор: Бабаева Ирина; редактор: Чапис Елена

Содержание

1. Что такое выполнение работ?
2. Что такое оказание услуг?
3. Основные различия между работой и услугой
4. Налогообложение работ и услуг
5. Какой договор заключать?
6. Как составить акт выполненных работ (оказанных услуг) по договору оказания услуг?

Что такое выполнение работ?

Работа – это деятельность, при которой одна сторона обязуется выполнить по заданию другой стороны определённую работу и сдать её результат, а заказчик обязуется принять результат работ и оплатить его.

Основной правовой акт, регулирующий выполнение работ — ГК РФ (глава 37 «Подряд»).

В соответствии со ст. 702 ГК РФ для выполнения работ заключается договор подряда. Стороны такого договора именуются заказчик и подрядчик.

Различают несколько видов подряда, в том числе, строительный, бытовой, для госнужд, на проектные работы.

Главным признаком работ является их материальность. Выражается она именно в овеществленном результате. То есть подрядчик либо создает вещь или иной предмет, либо их переделывает, ремонтирует. Например, постройка дома, изготовление мебели, ремонт техники. Оплата работ будет осуществляться также за ее конечный результат. Подрядчик отвечает за качество результата и часто несёт гарантийную ответственность.

Что такое оказание услуг?

Оказание услуг — это один из видов обязательств в гражданском праве. Его суть заключается в том, что одна сторона обязуется выполнить действия, имеющие нематериальный результат (например, лечение, обучение, консультация), а другая сторона обязуется оплатить эти действия (если предусмотрено договором). Простыми словами это деятельность, у которой нет овеществленного (материального) результата. В данном случае важен сам по себе процесс оказания услуги.

Оказание услуг регулируется ст. 779–783 ГК РФ. Договоры оказания услуг применяются в сфере медицины, образования, консалтинга, охраны, туризма, юриспруденции. Сторонами договора являются заказчик и исполнитель.

На практике встречаются случаи заключения договора, предусматривающего взаимный, возмездный обмен услугами (постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 09.09.2021 по делу № А33-8063/2021, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2017 № 05АП-1124/2017).

К договорам оказания услуг можно по ошибке отнести агентский договор. Однако, несмотря на то, что по агентскому договору также оказываются услуги, его заключение является посреднической сделкой. Агент, который заключил договор, участвует от имени или в интересах заказчика в других сделках с иными лицами.

Основные различия между работой и услугой

Рассмотрим различия работ и услуг в сравнительной таблице.

Каждому участнику гражданских правоотношений необходимо понимать все различия работ и услуг. Это важно, в первую очередь, с юридической точки зрения. Указанным процессам предшествует заключение разных типов договоров. Для бизнеса они также важны, так как отражаются на ценообразовании и налогах. В свою очередь, клиенту важно понимать за какой результат он платит: за конкретный продукт или, например, юридическое сопровождение.

Понимание указных различий облегчит взаимоотношения между сторонами и снизит юридические риски.

Приведем примеры из судебной практики, подтверждающие различия работ и услуг:
— постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 12.09.2023
№ Ф07-13222/2023 по делу № А56-68362/2022;
— постановление Арбитражного суда Московского округа от 16.08.2023
№ Ф05-15688/2023 по делу № А40-195512/2022;
— постановление Арбитражного суда Московского округа от 02.10.2014
№ Ф05-10898/14 по делу № А40-137339/13.

Также часто встречаются случаи заключения смешанных договоров. Они предусматривают как выполнение работ, так и оказание услуг. При возникновении спорных ситуаций указанные договоры могут быть переквалифицированы из смешанных. Например, постановлением Арбитражного суда Московского округа от 26.03.2020 № Ф05-1823/2020 по делу № А40-139111/2019 договор смешанного типа признан договором подряда. В обоснование своей позиции суд ссылается на то, что оказание услуг – это второстепенное условие, направленное на достижение овеществленного результата.

Налогообложение работ и услуг

Налогообложение при заключении соответствующих сделок зависит от ряда факторов. Важен тип договора, статус сторон (юрлицо, физлицо, ИП), система налогообложения.

С 1 января 2025 года начали действовать изменения в НК РФ. Они касаются уплаты НДС на УСН. При заключении договора подряда исполнитель обязан уплатить НДС 20% от стоимости работ (на ОСНО (всегда) и УСН (если доход превысил 60 млн. руб. в год). Когда доход на УСН не превышает 60 млн. руб, то НДС не уплачивается.

Если подрядчиком будет физлицо, а заказчик – юрлицо или ИП, то они обязуются уплатить за подрядчика все налоговые платежи самостоятельно (удержать НДФЛ и страховые взносы). Если работы выполняются ИП или самозанятым, то налоги оплачиваются ими самостоятельно. Самозанятый не будет оплачивать страховые взносы.

Когда подряд заключается между юрлицами, то подрядчик облагается налогом на прибыль (если ОСНО) или единым налогом (если УСН) + НДС (если на ОСНО). Заказчик применяет сумму НДС к вычету (если ОСНО у подрядчика).

Пример:
ООО «Василек» (ОСНО) заказывает ремонт у ООО «Ремонтники» (УСН 6%).
Стоимость работ — 1 000 000 руб.
Для ООО «Василек»:
НДС к вычету — нет, потому что ООО «Ремонтники» без НДС.
Для ООО «Ремонтники»:
Доход 1 000 000 руб. — платит 6% = 60 000 руб. налога.

Договор оказания услуг является видом гражданско-правовых сделок. К нему применяются общие принципы налогообложения изложенные выше.

Какой договор заключать?

Чтобы не ошибиться при выборе и заключении договора подряда или оказания услуг, необходимо понимать, что важнее – процесс или результат. Правильный выбор поможет избежать юридических и налоговых рисков, а также своевременно защитить свои интересы.

Алгоритм правильного выбора состоит из следующих шагов:

1. Четко определите предмет договора.
Для этого ответьте на несколько важных вопросов, например «Вы хотите получить материальный результат или чтобы для Вас что-то делали (процесс)?», «Есть ли конечный измеримый результат процесса?», «По завершению процесса Вы получите материальный результат?», «За что Вы платите исполнителю: за результат или действие (процесс)».
Пример: требуется сборка мебели (это подряд), требуется юридическая консультация и сопровождение в суде (это услуга).

2. Допускаете ли возможность участия третьих лиц в процессе.
Работы часто выполняются субподрядчиками. Услуги, как правило, нет.

3. Установите суть заключаемой сделки.
Если главным является результат, а действия по его достижению – это всего лишь условие, перед вами работы. Если главным являются сами действия и их результат не отделим от них, и самостоятельно не существует перед вами услуги.

4. Ответьте на вопрос «будет ли возможность проверить и принять выполненное».
Когда есть овеществленный результат, его можно проверить. Когда его нет – проверка затруднительна. Например, сложно проверить качество проведенной консультации. Недовольство заказчика будет являться его субъективным мнением.

5. Определитесь возмездный или безвозмездный договор заключаете.
Многие представители юрсообщества полагают, что договор подряда нельзя заключить на безвозмездной основе. Статья 702 ГК РФ предусматривает встречную обязанность заказчика оплатить выполненные работы.
При этом статья 421 ГК РФ допускает заключение договора, не предусмотренного данным кодексом. Например, безвозмездный договор выполнения работ в благотворительных целях.
Если требуется заключение безвозмездного договора услуг обратите внимание на организационно-правовую форму своей компании. Безвозмездные сделки не могут оформлять коммерческие организации (могут возникнуть вопросы у налоговой). Оформление такого договора возможно с НКО или физлицом.

Не включайте в договоры положения о графике, подчинённости, регулярности. Налоговая инспекция может переквалифицировать их в трудовые.

На практике возникают спорные ситуации, связанные с квалификацией работ или услуг. Например, выполнение ремонта. Как правило, при таких работах заключается договор подряда или выполнения ремонтных работ. Однако в некоторых случаях ремонт признается услугой. Так, постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 08.05.2019 № Ф03-1603/2019 по делу № А73-12122/2018 определило, что техническое обслуживание и текущий ремонт транспортных средств являются услугами.

Как составить акт выполненных работ (оказанных услуг) по договору оказания услуг?

Положения ГК РФ не устанавливают обязательности составления акта, подтверждающего оказание услуг. Запрета на его составление также не установлено. Стороны договора могут составить его самостоятельно в свободной форме. Либо разработать форму заранее и оформить в качестве приложения.

ГК РФ также не содержит требований к сведениям, необходимым к включению в указанный акт.
Назовите документ актом оказанных услуг, актом приема-передачи услуг или актом об оказании услуг (конкретного названия в законодательстве РФ не содержится).

Рекомендуем включить в акт следующие сведения:
— дата составления;
— наименование сторон (ФИО заказчика и исполнителя);
— вид и объем оказываемых услуг;
— стоимость услуг;
— ссылка на договор оказания услуг;
— информация об отсутствии или наличии недостатков с их перечнем;
— подписи и занимаемые должности сторон (если речь идет о юрлицах);
— реквизиты доверенностей если акт подписывается доверенным лицом.

Составить акт об оказании услуг возможно в форме универсального передаточного документа (УПД). Она утверждена ФНС России письмом от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. Форма носит рекомендательный характер. Перечень сведений, содержащийся в ней, может быть изменен по решению сторон договора. Внесите в договор оказания услуг фразу, что факт их оказания будет подтверждаться составлением и подписанием УПД.

Несмотря на отсутствие в законодательстве РФ обязательности составления акта выполненных работ, рекомендуем его разработать и подписать. Он потребуется для подтверждения выполнения обязательств, юридической защиты и бухгалтерского учета. Составьте его в двух экземплярах для каждой из сторон договора. Храните вместе с договором и платежными документами на случай возникновения вопросов или споров.

Приведем заполненный образец акта об оказании услуг.

АКТ

об оказании услуг

г. Москва                                                                                                              10.02.2025                                                                                                                                                

Общество с ограниченной ответственностью «СУПЕР решения», далее именуемое «Заказчик», в лице генерального директора Калабушкина Константина Петровича, действующего на основании протокола общего собрания участников от 08 марта 2024 г. № 11 и в соответствии с уставом, с одной стороны и ИП Соловьев Алексей Иванович, с другой стороны, именуемые в дальнейшем «Стороны», составили настоящий акт о нижеследующем:

1. В соответствии с договором на оказание услуг от 01 февраля 2025 г. № 45/УК (далее — Договор) Исполнитель оказал, а Заказчик принял следующие услуги: разработка маркетинговой стратегии, консультации по продвижению продукта (4 часа).
2. В соответствии с Договором Исполнитель передал, а Заказчик принял маркетинговую стратегию на 156 листах, прослушал 4 лекции по 1 часу каждая (всего 4 часа).
3. Услуги оказаны в срок с 02 по 09 февраля 2025 г. (включительно).
4. Услуги оказаны на сумму 150 000 (сто пятьдесят тысяч) руб.
5. Стороны взаимных претензий по объему, качеству и срокам оказанных услуг не имеют.
6. Акт составлен в двух экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.