Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия
Иностранные компании должны ежегодно подавать в налоговую инспекцию сведения о своих участниках. Как это сделать, изложено в статье.
Форму КНД 1120413 сдают:
• иностранные организации (за рядом исключений);
• иностранные структуры без образования юрлица.
ФНС РФ на 22.03.2022 в письме № ШЮ-4-13/3449@ сообщила иностранным компаниям, не имеющим присутствия в РФ, что в связи с нарушениями работы почтовых служб проблемами нотариального заверения и получения апостиля за рубежом для документов, представляемых в РФ, можно передавать полномочия на заполнение соответствующего сообщения лицам, находящимся в РФ. Для этого оформляется доверенность в простой письменной форме (на любом языке).
Уполномоченный представитель иностранной организации подписывает ее и направляет представителю в РФ в электронном виде (как сканированный документ). Доверенность нужно перевести на русский язык (перевод заверяется нотариально) и приложить к сообщению, направляемому в налоговые органы.
Иностранные компании сообщают в налоговый орган по месту их постановки на учет в РФ сведения (п. 3.2 ст. 23 НК РФ, п. 2 порядка заполнения сообщения об участниках иностранной организации, утвержденного Приказом ФНС РФ от 01.12.2021 № ЕД-7-13/1046@, письмо ФНС РФ от 28.09.2021 № ШЮ-4-13/13705@):
• обо всех прямых участниках (учредителях, бенефициарах, управляющих) независимо от доли участия;
• о косвенных участниках – публичных компаниях (физических лицах), доля участия которых превышает 5 процентов. В этом случае также раскрывается порядок их участия и приводятся сведения об организациях, через которые оно осуществляется.
Форму КНД 1120413 по состоянию на 31.12.2023 нужно подать до 28.03.2024.
Форма КНД 1120413 утверждена Приказом ФНС РФ от 01.12.2021 № ЕД-7-13/1046@. Сообщение заполняется по состоянию на 31 декабря года, предшествующего году представления сведений.
На всех страницах в верхней части в соответствующих полях нужно указать ИНН иностранной организации (иностранной структуры) и КПП (п. 7 порядка № ЕД-7-13/1046@).
Заполняют только те листы, для которых у компании есть данные. Например, для иностранной организации не заполняют страницу 002 и листы Е — К. Они предназначены для иностранных структур без образования юрлица.
После заполнения сообщения нужно пронумеровать его страницы, начиная с первой (п. 4 порядка № ЕД-7-13/1046@), а также подтвердить достоверность и полноту сведений, проставив в соответствующих разделах подпись и дату.
Если у компании несколько участников, рекомендуем сначала заполнить листы по ним, а потом страницу 001 (титульный лист). В нем нужно указать общее количество страниц сообщения (п. 12 порядка № ЕД-7-13/1046@).
При распечатке документа на принтере необязательно ставить прочерки в незаполненных знако-местах (пп. 6, 8 порядка № ЕД-7-13/1046@).
Разберем порядок заполнения формы на примере иностранной организации.
Заполнение страницы 001
В поле «Номер корректировки» при подаче первичного сообщения проставляется «0—». Если представляется уточненное сообщение, то ставится номер корректировки. Например, «1—» для первого уточнения или «3—» для третьего.
В поле «Представляется в налоговый орган (код)» нужно проставить четырехзначный код инспекции, в которую подается сообщение.
В поле «Отчетный год» указывается год, по состоянию на 31 декабря которого подают сведения, или год, за который они корректируют.
В поле «Наименование иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица)» нужно прописать ее полное наименование в русской транскрипции. Если у иностранной структуры нет наименования, указывается ее организационная форма по закону страны этой структуры или по ее учредительным документам.
В поле «Настоящее сообщение составлено на ___ страницах» проставляется общее количество страниц сообщения.
Поле «с приложением копии документа на ___ листах» заполняется, если сообщение оформляет представитель организации. В нем нужно указать количество листов копии документа, подтверждающего его полномочия.
В разделе «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем сообщении, подтверждаю» необходимо указать, кто представляет сообщение:
• код 1 — руководитель организации;
• код 2 — представитель организации.
Затем отразить:
• построчно фамилию, имя, отчество (при наличии) руководителя или представителя полностью;
• российский ИНН физлица (руководителя или представителя), если он использует его наряду с персональными данными;
• номер телефона с телефонными кодами без пробелов и прочерков и адрес электронной почты;
• название и реквизиты документа, который подтверждает полномочия представителя.
В конце страницы 001 нужно поставить подпись и дату подписания.
Заполнение листа А
Лист А сообщения заполняется, если в иностранной организации участвуют другие иностранные компании (п. 24 порядка № ЕД-7-13/1046@).
По каждому участнику, имеющему прямую долю участия, нужно оформить отдельный лист А. Так же следует поступить в отношении каждой иностранной организации — публичной компании, доля косвенного участия которой превышает 5 процентов.
Если в сообщении раскрывается порядок участия физлица или публичной компании с долей косвенного участия в компании более 5 процентов, то лист А заполняется на каждую иностранную организацию, через которую они косвенно или смешанно участвуют в организации.
В поле 1 «Номер иностранной организации» проставляется уникальный цифровой номер участника — иностранной организации. Номера присваивают последовательно, например: ИО-00001, ИО-00002, ИО-00003.
Если иностранная компания прекратила участие, то ее код больше не используют и повторно не присваивают.
В поле 1.1 «Публичная компания» проставляют:
• код 1 — если это публичная компания;
• код 0 — если нет.
В поле 2 «Полное наименование» — полное название иностранной организации в русской и латинской транскрипции.
В поле 3 «Код страны регистрации (инкорпорации)» — цифровой код страны регистрации (инкорпорации) организации по ОКСМ.
В поле 4 «Регистрационный номер в стране регистрации (инкорпорации)» — номер, который присвоили организации в стране регистрации (инкорпорации).
В поле 5 «Код налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации) или аналог (если имеется)» – код налогоплательщика, если он имеется у компании в стране регистрации (инкорпорации).
В поле 6 «Адрес в стране регистрации (инкорпорации)» — полный адрес компании в стране регистрации (инкорпорации).
В поле 7 «Участие» проставляется:
• код 1 — если иностранная организация прямо участвует в отчитывающейся организации;
• код 2 — если она участвует косвенно;
• код 3 — если участие смешанное (прямое и косвенное одновременно).
В поле 8 «Доля участия, %» отражается доля прямого, косвенного или смешанного участия. В последнем случае указывается суммарная доля прямого и косвенного участия.
По публичной компании, участвующей в организации косвенно или смешанно с долей участия более 5 процентов, нужно также заполните лист Д (п. 33 порядка № ЕД-7-13/1046@).
Заполнение листа Б
Лист Б заполняют, если в иностранной организации участвуют российские компании (п. 34 Порядка № ЕД-7-13/1046@).
В поле 1 «Номер российской организации» указывается уникальный цифровой номер участника — российской организации, например: РО-00001, РО-00002, РО-00003.
В поле 1.1 «Публичная компания» проставляется:
• код 1 — если это публичная компания;
• код 0 — если нет.
В поле 2 «ОГРН» — ОГРН российской фирмы.
В полях 3 «ИНН» и 4 «КПП» — ИНН и КПП, присвоенные компании при постановке на учет по месту нахождения.
В поле 5 «Полное наименование» — полное название российской организации так, как указано в учредительных документах.
В поле 6 «Участие» проставляется:
• код 1 — если российская компания прямо участвует в иностранной организации;
• код 2 — если она участвует косвенно;
• код 3 — если участие смешанное (прямое и косвенное одновременно).
В поле 7 «Доля участия, %» — доля прямого, косвенного или смешанного участия.
Заполнение листа В
Лист В заполняется по физлицам, участвующим в иностранной организации (п. 42 порядка № ЕД-7-13/1046@).
В поле 1 «Номер физического лица» указывается уникальный цифровой номер участника-физлица, например: ФЛ-00001, ФЛ-00002, ФЛ-00003.
В полях 2 — 6 построчно прописывают сведения о физлице в соответствии с документом, удостоверяющим личность:
• фамилию, имя, отчество (при наличии);
• дату рождения;
• место рождения.
В поле 7 «Гражданство» проставляется:
• код 1, если участник — гражданин РФ, в том числе при множественном гражданстве;
• код 2, если участник — иностранный гражданин;
• код 3, если участник — лицо без гражданства.
В поле 7.1 «Код страны» приводится цифровой код страны, гражданином которой является участник, по ОКСМ. Если гражданства нет, то ставится код страны, которая выдала документ, удостоверяющий личность физлица.
В разделе 8 нужно указать сведения о документе, удостоверяющем личность:
• код вида документа по справочнику;
• реквизиты документа: серию и номер, дату выдачи и орган, выдавший документ.
В полях 9 и 9.1 приводится:
• адрес местожительства иностранного гражданина (лица без гражданства) в стране постоянного проживания;
• цифровой код этой страны по ОКСМ.
В поле 10 «Участие» нужно проставить:
• код 1 — если физлицо участвует прямо;
• код 2 — если участие косвенное;
• код 3 — если участие смешанное (прямое и косвенное одновременно).
В поле 11 «Доля участия, %» отражается доля прямого, косвенного или смешанного участия.
Заполнение листа Г
Лист Г заполняют, если в иностранной организации участвует иностранная структура без образования юрлица (п. 49 порядка № ЕД-7-13/1046@).
В поле 1 «Номер иностранной структуры» указывается уникальный цифровой номер участника — иностранной структуры, например: ИС-00001, ИС-00002, ИС-00003.
В поле 2.1 «Организационная форма (код)» проставляется код формы иностранной структуры:
• код 1 — фонд;
• код 2 — партнерство;
• код 3 — траст;
• код 4 — товарищество;
• код 5 — другая форма.
В поле 2.2 «Наименование иностранной структуры» указывается полное наименование участника в русской и латинской транскрипции. Если его нет — организационная форма по законодательству его страны или по учредительным документам.
В поле 2.3 «Наименование и реквизиты документа об учреждении иностранной структуры» — наименование и реквизиты такого документа в русской и латинской транскрипции. Если его нет, то это поле не заполняется.
В поле 2.4 «Дата учреждения (регистрации) иностранной структуры» проставляется соответствующая дата.
В поле 2.5 «Код страны, в которой учреждена иностранная структура» — цифровой код страны по ОКСМ.
В поле 2.6 «Регистрационный номер (иной идентификатор) иностранной структуры в стране учреждения (регистрации) (если применимо)» — регистрационный номер участника, если он есть.
В поле 2.7 «Иные сведения, идентифицирующие иностранную структуру» — иные сведения, которые идентифицируют участника, если они есть. Если поля 2.3 и 2.4 пустые, то поле 2.7 нужно заполнить обязательно.
В поле 2.8 «Участие» проставляется:
• код 1 — если иностранная структура участвует прямо;
• код 2 — если участие косвенное;
• код 3 — если участие смешанное (прямое и косвенное одновременно).
В поле 2.9 «Доля участия, %» отражается доля прямого, косвенного или смешанного участия.
Заполнение листа Д
Лист Д заполняют, если нужно раскрыть косвенное (смешанное) участие публичной компании или физлица с долей участия в иностранной организации более 5 процентов (пп. 2, 60 порядка № ЕД-7-13/1046@).
Если публичная компания (физлицо) участвует через несколько последовательностей участия, лист Д заполняют в отношении каждой последовательности (п. 66 порядка № ЕД-7-13/1046@).
В разделе 1 листа Д нужно указать:
• уникальный цифровой код, присвоенный участнику;
• полное наименование иностранной организации в русской транскрипции, полное наименование российской организации или фамилию, имя, отчество (при наличии) физлица;
• общую сумму долей косвенного (смешанного) участия публичной компании (физлица) по всем последовательностям участия в процентах.
В разделе 2 – раскрыть последовательность участия компании (физлица) в иностранной организации.
В подразделе 2.3 «Участники последовательности» необходимо перечислить по порядку всех участников последовательности. Первым указывают участника, по которому заполняется этот лист, а последней — иностранную организацию.
В поле 2.3.1 «Номер участника» проставляется номер каждого участника из листов А, Б, В, Г. Для иностранной организации указывается «00-00000».
В поле 2.3.2 «Доля прямого участия, %» для каждого участника последовательности, указанного в поле 2.3.1, приводится доля его прямого участия в следующем участнике. В отношении иностранной организации это поле не заполняется.
Поле 2.3.3 «Доля косвенного участия, %» по первому участнику последовательности не заполняется. По остальным в нем нужно показать долю косвенного участия публичной компании (физлица) в последующем участнике последовательности.
Если компания (физлицо) участвует в нескольких последовательностях, лист Д заполняется по каждой из них в аналогичном порядке. Дублировать сведения, представленные в разделе 1 листа Д, не нужно (п. 66 порядка № ЕД-7-13/1046@).
Если раскрывается смешанное участие компании (физлица), то по доле прямого участия нужно отдельно заполнить лист Д. Косвенное участие следует раскрыть в другом листе Д (листах Д).
Вы можете оставить первый комментарий