Строка 070 персонифицированных сведений

В строке 070 персонифицированных сведений указывают сумму выплат, в течение месяца начисленные в отношении конкретного физлица. В нашей статье разберемся, какие суммы входят в этот показатель, а какие выплаты в пользу сотрудника при заполнении данной строки учитывать не нужно.

Над статьей работали:
Автор: Сыскова Юлия; редактор: Бурцева Алла

Содержание

1. Какие выплаты отражают в строке 070
2. Что указать в строке 070, если нет сотрудников, кроме директора, не получающего зарплату
3. Что указать в строке 070, если нет сотрудников, кроме директора, занимавшего эту должность меньше месяца

Какие выплаты отражают в строке 070

Форма «Персонифицированные сведения о физических лицах» утверждена Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

В ней отражают данные о каждом застрахованном лице, в пользу которого были начислены выплаты. Сведения подаются также в отношении лиц, которые уволились, и тех, кто не имел выплат (письмо УФНС России по г. Москве от 19.01.2023 № 27-16/005026@).

Форма состоит из двух частей:
1. Титульного листа, в котором приводятся сведения о компании.
2. Персональных данных физлиц и сведений о суммах выплат в их пользу. В отношении каждого лица в строках 020–060 приводятся его данные. В строке 070 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица» формы проставляют сумму выплат, которая была начислена в пользу сотрудника за месяц, за который составляется документ (п. 3.7 порядка заполнения формы, утвержденного Приказом ФНС РФ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).

В строку 070 вносятся выплаты, произведенные в рамках (п. 1 ст. 420 НК РФ):
• трудовых отношений (заработная плата, премии, доплаты и так далее);
• гражданско-правовых договоров на производство работ, оказание услуг;
• договоров авторского заказа;
• договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ;
• издательских лицензионных договоров;
• лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в пп. 1–12 п. 1 ст. 1225 ГК РФ.

Если договор ГПХ заключен с самозанятым, выплаты по нему в строке 070 отражать не нужно. Сведения о таком лице вообще не включаются в состав данной формы, так как выплаты по таким договорам не облагаются страховыми взносами (ч. 1 ст. 15 Закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Однако есть случаи, когда выплаты в пользу самозанятого не признаются объектом обложения налогом на профессиональный доход. Речь идет, в частности, о ситуациях, когда плательщик НПД был сотрудником компании менее чем два года назад. Выплаты в пользу такого лица необходимо отражать в строке 070 формы.

Если трудовой или гражданско-правовой договор заключен с иностранцем, то необходимость отражать выплаты по нему в строке 070 зависит от того, где такое лицо выполняет свои трудовые обязанности либо оказывает услуги (производит работы). Если это происходит за пределами РФ, то выплаты по договору не признаются объектом обложения страховыми взносами, следовательно, их не нужно указывать в строке 070 формы. Сведения по такому физлицу вообще не нужно подавать (п. 5 ст. 420 НК РФ, п. 3.1 приказа № ЕД-7-11/878@).

Если иностранец осуществляет свою деятельность в России, по общему правилу выплаты в пользу него облагаются страховыми взносами и их нужно отразить в строке 070 формы (п. 1 ст. 420 НК РФ). Однако есть исключения. Так, не облагаются страховыми взносами выплаты высококвалифицированным специалистам, если они не из стран ЕАЭС (п. 1 ст. 7 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, ч. 1.1 ст. 10 Закона «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» от 29.11.2010 № 326-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ).

Такие выплаты в строке 070 указывать не нужно.

В строку 070 формы нужно включать выплаты, входящие в объект обложения страховыми взносами, но освобождаемые от обложения (письмо УФНС России по г. Москве от 19.01.2023 № 27-16/005026@). Речь идет, в частности о материальной помощи, оказываемой сотруднику. Она частично освобождена от обложения страховыми взносами. Например, не облагаются выплаты в пределах 4 тыс. рублей в год на каждого сотрудника (пп. 11 п. 1 ст. 422, п. 1 ст. 423 НК РФ, письма Минфина РФ от 26.06.2024 № 03-15-05/59703, от 24.08.2022 № 03-04-06/82478, от 15.02.2021 № 03-15-06/10032, от 14.12.2020 № 03-15-06/109203, ФНС РФ от 24.07.2020 № БС-4-11/11908@). Существуют и другие случаи, когда матпомощь не облагается взносами. Например, если она оказывается в связи с рождением ребенка и не превышает 1 млн рублей. Подробности можно узнать из нашей статьи «Выплата матпомощи при рождении ребенка в 2026 году».

Если матпомощь оказана лицу, не являющемуся сотрудником, например, родственнику умершего работника, такая выплата не является объектом обложения страховыми взносами и в форму не включается (п. 1 ст. 420, п. 3.1 приказа № ЕД-7-11/878@).

Также в строке 070 отражаются в полной сумме командировочные, выплаченные сотруднику. В сумму входят и суточные, как в пределах норм, так и сверх норм. Напомним, что суточные не облагаются взносами в размере (п. 1 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ):
• 700 рублей – за каждый день нахождения в командировке на территории России;
• 2, 5 тыс. рублей – за каждый день нахождения в загранкомандировке.

Не следует включать в показатель строки 070 выплаты, которые не являются объектом обложения страховыми взносами в соответствии со ст. 420 НК РФ (пп. 3.1, 3.7 приказа № ЕД-7-11/878@, письмо УФНС России по г. Москве от 07.02.2023 № 27-16/013080@). Например, выплаты волонтерам (п. 6 ст. 420 НК РФ).

Если в течение отчетного месяца выплаты в пользу сотрудника не производились, к примеру, он был в отпуске за свой счет, то в строках 020–060 формы приводятся его данные. При этом в строке 070 ставится прочерк (пп. 3.1, 3.2, 3.7 приказа № ЕД-7-11/878@).

Что указать в строке 070, если нет сотрудников, кроме директора, не получающего зарплату

Если в компании нет сотрудников, кроме директора, который не получает зарплату, то форму «Персонифицированные сведения о физических лицах» все равно необходимо сдать. В этом случае в строке 070 нужно указать сумму, равную МРОТ (п. 1 ст. 421 НК РФ, пп. 2.5–2.8 контрольных соотношений, направленных письмом ФНС РФ от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@, п. 5 письма ФНС РФ от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@). Его размер с начала 2026 года составляет 27 093 рубля (Федеральный закон от 28.11.2025 № 429-ФЗ).

Дело в том, что с 1 января 2026 года коммерческие организации обязаны уплачивать минимальные страховые взносы на своих директоров (ч. 1 ст. 421 НК РФ). Эта обязанность не ставится в зависимость от наличия заключенного трудового договора с руководителем, количества фактически отработанного им времени и осуществления юрлицом финансово-хозяйственной деятельности (п. 2 письма ФНС РФ от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@).

Что указать в строке 070, если нет сотрудников, кроме директора, занимавшего должность меньше месяца

Если в компании нет сотрудников, кроме директора, который руководил фирмой меньше месяца, форму «Персонифицированные сведения о физических лицах» также придется сдать. Если директор не получал зарплату, в строке 070 нужно проставить сумму, которая определяется исходя из МРОТ пропорционально числу календарных дней, в течение которых физлицо занимало должность директора (п. 1 ст. 421 НК РФ, пп. 2.5–2.8 контрольных соотношений, направленных письмом ФНС РФ от 12.02.2025 № БС-4-11/1275@, п. 5 письма ФНС РФ от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@).

Пример. Директор ООО «Альфа» Сидоров А. В. был назначен на пост 10 февраля 2026 года. Зарплату он не получает. В строке 070 нужно проставить 18 384, 54 рубля (27 093 руб. /28 дн. х 19 дн.).