Компании и ИП на упрощенке, применяющие льготную налоговую ставку, установленную регионом, заполняют строку 124 или 264 в декларации по УСН. Какую именно строку заполнять, зависит от объекта налогообложения. Из статьи вы узнаете, какие показатели отразить в указанных строках и как их заполнить без ошибок.
Над статьей работали:
Автор: Елена Ошмарина; редактор: Шкембри Евгения
Содержание
Строки 124 и 264 декларации по УСН
Компании и ИП на упрощенке, применяющие льготную налоговую ставку, установленную регионом, заполняют строку 124 или 264 в декларации по УСН. Какую именно строку заполнять, зависит от объекта налогообложения. Из статьи вы узнаете, какие показатели отразить в указанных строках и как их заполнить без ошибок.
Строка 124 декларации по УСН «Доходы»
Строку 124 вы найдете в разделе 2.1.1 декларации. Ее заполняют компании и ИП, которые работают на УСН с объектом «Доходы» при условии, что налог исчисляется по льготной ставке, установленной региональными властями. Сам показатель льготной ставки должен быть отражен в строках 120–123.
В строке 124 (раздел 2.1.1) необходимо указать код, который обоснует применение льготной ставки. Поле включает в себя два набора ячеек. Первый из них состоит из 7 ячеек, второй – из двенадцати.
Код строки 124 декларации по УСН
Как мы уже выяснили, строка 124 включает в себя два кода. Первый, семизначный, отражает обоснование применения льготной налоговой ставки на УСН «Доходы». Найти код вы можете в приложении № 5 Приказа ФНС РФ от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@.
В зависимости от обоснования укажите в первой части строки один из кодов:
- 3462010, если применяете льготную ставку в размере от 1 до 6 процентов, установленную в вашем регионе.
- 3462030, если вы являетесь налогоплательщиком Крыма или Севастополя и применяете льготную ставку, которая введена властями указанных территорий для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.
- 3462040, если налогоплательщик-ИП работает в научной, производственной или социальной сфере либо предоставляет населению услуги временного проживания, бытового характера. При этом указанный ИП применяет ставку 0 процентов, установленную региональными властями до момента его первичной регистрации. Право на применение ставки сохраняется на протяжении двух непрерывных налоговых периодов.
Компании и ИП с новых территорий (ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей), которые использовали региональные льготные налоговые ставки, в декларациях за 2023 и 2024 годы указывали код 3462031. Для отчетности на последующие периоды код для указанных налогоплательщиков не определен, так как льготные налоговые ставки действовали только в 2023–2024 годах.
Обратите внимание: отчитываются и заполняют строку 124 декларации даже те ИП и компании, которые по региональному законодательству находятся на налоговых каникулах. Никаких исключений в данном случае нет (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).
Вторая часть кода включает в себя 12 знако-мест. В ячейках необходимо указать номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, который устанавливает льготную налоговую ставку для налогоплательщиков. На каждый из указанных реквизитов отводится по четыре ячейки. Заполнение проводите слева направо. Если остаются пустые ячейки, проставляйте в них нули.
То есть, чтобы заполнить строку 124, необходимо знать номер регионального закона, по которому предоставлена льгота. Информацию о нем вы можете найти на сайте ФНС. В верхней строке укажите свой регион, в результате чего загрузится страница с общей информацией об УСН. На ней перейдите раздел «Особенности регионального законодательства». В этом разделе вы найдете активную ссылку на нужный закон или его реквизиты, по которым можно продолжить поиск в Интернете или правовой системе.
Как заполнить строку 124 декларации по УСН
Рассмотрим пример заполнения строки 124. Предприниматель из Московской области, который открыл стоматологическую клинику, работает на УСН «Доходы». Право на применение льготной налоговой ставки в размере 0 процентов определено Законом Московской области от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ.
Давайте разберемся, что писать в строке 124 указанному ИП:
- В первой части строки необходимо указать код 3462040, так как бизнесмен применяет ставку 0 процентов и был впервые зарегистрирован, как ИП в 2024 году (то есть после того, как закон вступил в силу).
- Во второй части строки указываем реквизиты основания для применения льготы. Право на использование льготной ставки для указанного ИП определено ст. 2.2 закона № 9/2009-ОЗ. Так как пункта и подпункта в рассматриваемом законе нет, проставляем нули. Запись в декларации будет такой: 200000000.
В результате получаем, что строка 124 в декларации ИП будет выглядеть так:
| 3 | 4 | 6 | 2 | 0 | 4 | 0 | / | 0 | 2 | . | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Строка 264 декларации по УСН
Строку 264 заполняют компании и ИП на УСН, которые уплачивают налог с разницы доходов и расходов. Указанную строку вы найдете в разделе 2.2 декларации. В ней также нужно указать код — обоснование для применения льготной ставки.
В первой части строки 264 также отображают код, который подтверждает право компании или ИП на использование льготной ставки. При применении объекта «Доходы минус расходы» укажите один из кодов:
- 3462020, если применяете льготную ставку, установленную регионом в пределах от 5 до 15 процентов.
- 3462030, если вы, как ИП или юрлицо, работаете в Крыму или Севастополе и применяете льготную ставку, которая введена властями указанных территорий.
- 3462040, если вы как ИП работаете в научной, производственной или социальной сфере либо предоставляете населению услуги временного проживания, бытового характера и исчисляете налог по ставке 0 процентов. При этом право на указанную ставку возникает у ИП, которые зарегистрированы после того, как был принят устанавливающий льготу региональный закон. Налог исчисляется по ставке 0 процентов на протяжении двух непрерывных налоговых периодов.
Для компании и ИП с новых территорий (ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей) ситуации с кодом, который указывается в строке 264 или 124 аналогичны. В декларациях за 2023 и 2024 годы указывался код 3462031. Для отчетности на последующие периоды код не определен, так как не установлены льготные ставки.
Во второй части строки 264 указывают те же реквизиты и в том же порядке, что и в строке 124. То есть заносят в нее номер статьи, пункт и подпункт регионального закона, который устанавливает льготную ставку для вашего бизнеса. В строке 264 также выделено 12 ячеек из расчета по четыре ячейки на каждый реквизит. Заполняйте строку слева направо, проставляя нули в оставшихся пустых ячейках.
Найти информацию о региональных законах, как и в случае со строкой 124, вы можете на сайте ФНС. На странице вашего региона будет ссылка на закон или его номер и дата, по которым можно продолжить поиски в Интернете или правовой системе.
Как в случае со строкой 124, строку 264 заполняют даже те компании и ИП, которые работают по нулевой налоговой ставке. То есть декларацию придется сдавать в любой ситуации.
Как заполнить строку 264 декларации по УСН
Рассмотрим пример заполнения строки 264. Пусть ИП на УСН, зарегистрированный в Подмосковье, занимается изготовлением мебели и уплачивает налог с разницы доходов и расходов. Тогда, в соответствии со статьей 2 закона № 9/2009-ОЗ он может применять льготную ставку налогообложения в размере 10 процентов.
Заполнять строку 264 декларации предприниматель будет так:
- В первой части он укажет код — обоснование на применение льготной ставки: 3462020.
- Во вторую часть ему необходимо занести реквизиты положения закона № 9/2009-ОЗ, которое определяют льготу. Право на 10-процентную ставку для ИП закреплено ст. 2 указанного закона. Тогда запись в рассматриваемой части строки будет следующей.
В итоге получается, что строка 264 в декларации указанного ИП будет выглядеть так:
| 3 | 4 | 6 | 2 | 0 | 2 | 0 | / | 0 | 0 | 0 | 2 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 |
Вы можете оставить первый комментарий