Страховые взносы являются обязательными платежами, которые работодатели перечисляют в бюджет. Нарушение порядка их исчисления или уплаты может повлечь штрафные санкции и привлечение к ответственности. В статье рассмотрим действующие правила уплаты страховых взносов, приведем актуальные КБК, образцы заполнения платежных поручений, а также разберем ответственность за нарушение установленных требований.
Над статьей работали:
Автор: Чистякова Людмила; редактор: Александр Чепенко
Содержание
- Сроки уплаты страховых взносов
- База для начисления страховых взносов
- Тарифы страховых взносов
- КБК по страховым взносам
- Как заполнить платежное поручение на уплату страховых взносов
- Ответственность за неуплату страховых взносов
«Онлайн-подбор документов по теме страховые взносы»
Бесплатная подборка документов (нормативные акты, судебная практика, формы, консультации) из базы КонсультантПлюс на дистанционной встрече с экспертом. После чего все найденные документы направляются вам на e-mail.
Нажимая на кнопку, вы даете свое согласие на обработку персональных данных и соглашаетесь с политикой обработки персональных данных
Сроки уплаты страховых взносов
Работодатели рассчитывают страховые взносы по итогам каждого календарного месяца. Сумма за текущий месяц определяется исходя из базы, сформированной с начала календарного года, за вычетом взносов, уже начисленных за предыдущие месяцы.
Датой осуществления выплаты для целей уплаты взносов признается день ее начисления. Поэтому платежи работодателя включаются в расчет того месяца, в котором сотруднику начислены зарплата, премия или иное облагаемое вознаграждение. Фактическая дата выдачи зарплаты в данном случае значения не имеет.
Взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ перечисляют не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат.
До перечисления взносов работодателю, как правило, необходимо сообщить налоговому органу, какую сумму следует списать с ЕНС.
Уведомление об исчисленных суммах страховых взносов представляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем начисления выплат.
Уплата производится через ЕНС. Сначала средства поступают в налоговую инспекцию, а затем направляются в СФР, который распределяет их по соответствующим категориям.
База для начисления страховых взносов
База для расчета взносов — это денежное выражение выплат и иных вознаграждений, с которых работодатель исчисляет эти обязательные платежи.
База определяется по итогам каждого календарного месяца отдельно в отношении каждого физлица (п. 1 ст. 421, п. 1 ст. 423 НК). В нее включаются выплаты, начисленные этому лицу с начала календарного года, за вычетом сумм, которые взносами не облагаются.
По общему правилу взносами облагаются выплаты:
а) в рамках трудовых отношений;
б) по ГПД на выполнение работ или оказание услуг;
в) по договорам авторского заказа;
г) по издательским и лицензионным договорам.
В базу включаются не только денежные выплаты, но и вознаграждения в натуральной форме — например, переданные работнику товары, выполненные в его интересах работы или оказанные услуги.
Стоимость натурального вознаграждения определяется исходя из рыночных цен. В нее включаются НДС и акцизы, если они применимы. Если физическое лицо частично оплатило полученное имущество или услугу, оплаченная им часть в базу не включается.
Если работник в течение года увольнялся, а затем вновь был принят к тому же работодателю, база не начинает исчисляться заново. Необходимо учитывать все выплаты этому физическому лицу, начисленные данным работодателем с начала календарного года.
Не включаются в базу выплаты:
а) которые не признаются объектом обложения по ст. 420 НК;
б) освобожденные от взносов ст. 422 НК.
Таким образом, для каждого физлица база определяется следующим образом: база = облагаемые выплаты и вознаграждения − необлагаемые суммы.
К примеру, такие командировочные расходы, как суточные в пределах норм, оплата фактически произведенных и документально подтвержденных целевых расходов работников на проезд до места назначения и обратно, расходов по найму жилья освобождены от взносов (п. 2 ст. 422 НК).
Это означает, что база для исчисления взносов определяется как сумма всех выплат в пользу сотрудника, включая оплату работодателем расходов на командировки, за минусом сумм, перечисленных в ст. 422 НК, не подлежащих обложению взносами, в том числе сумм фактически произведенных и документально подтвержденных командировочных издержек.
В то же время в РСВ отражаются все выплаты в пользу работников, включенные в объект обложения страховых взносов, в том числе суммы в виде оплаты организацией перечисленных расходов на командировки персонала (письма Минфина от 27.08.2025 № 03-15-05/83773, № 03-15-05/83691, от 15.05.2025 № 03-15-05/47702).
При расчете взносов работодатели учитывают также предельную величину базы.
В 2026 году единая предельная величина базы для начисления страховых взносов составляет 2 979 000 руб. по каждому сотруднику (постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705).
До достижения этой суммы выплаты облагаются по ставке 30%. После того как совокупная база работника с начала года превысит 2 979 000 руб., к сумме превышения применяется пониженный тариф 15,1%.
К примеру, если с начала года сотруднику начислено 3 200 000 руб., то:
а) первые 2 979 000 руб. облагаются по тарифу 30%;
б) оставшиеся 221 000 руб. (3 200 000 − 2 979 000) облагаются по тарифу 15,1%.
Исключение — директора коммерческих фирм, которым установлен фиксированный лимит для расчета взносов.
С 2026 года для руководителей и директоров коммерческих организаций, независимо от наличия сотрудников, вводится ежемесячная минимальная база по страховым взносам, равная 1-му МРОТ (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Страховые взносы исчисляются с базы не меньше МРОТ даже в случаях, если руководитель одновременно является ИП, трудовой договор с ним не заключен, выплаты не производились, фирма не ведет финансово-хозяйственную деятельность и отсутствует движение по ее расчетному счету.
В случае, если зарплата директора превышает МРОТ, то взносы считают в обычном порядке — с фактического вознаграждения за месяц.
Тарифы страховых взносов
Выбор тарифа по страховому взносу зависит от 3-х основных обстоятельств:
а) категории работодателя;
б) категории застрахованного лица;
в) размера выплат конкретному физлицу с начала года.
Работодатель должен определить, применяет ли он общий либо пониженный тариф, а также проверить, не требуется ли дополнительно начислить взносы по специальным тарифам.
Общий единый тариф применяется организациями и ИП-работодателями, которые не имеют права на пониженные ставки.
Единый тариф охватывает взносы на ОПС, ОМС, страхование на случай ВНиМ.
Работодатель рассчитывает одну общую сумму, а не три самостоятельных платежа.
Общий тариф применяется и в отношении выплат большинству иностранных граждан, постоянно или временно проживающих либо временно пребывающих в России. Исключения могут устанавливаться для высококвалифицированных специалистов и международными договорами РФ. Для граждан государств ЕАЭС в общем случае действуют те же тарифы и условия, что и для российских граждан.
Для отдельных категорий плательщиков предусмотрены пониженные тарифы 15%, 7,6% и 0%. Право на них зависит не только от статуса организации, но и от соблюдения специальных условий ст. 427 НК.
При этом с 2026 года условия применения льготных тарифов уточнены:
1. Взносы по пониженным тарифам рассчитываются субъектами МСП (за исключением обрабатывающих производств) при их соответствии следующим условиям:
а) вид деятельности компании отражен в качестве основного в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и включен в соответствующий список приоритетных отраслей, установленный распоряжением Правительства от 27.12.2025 № 4125-р (далее — распоряжение Правительства № 4125-р);
б) объем прибыли от ключевого направления бизнеса в сумме всех доходов составляет не менее 70%.
2. Пониженный тариф для ИТ-организаций с 2026 года увеличен до 15% с сумм в рамках единой предельной величины базы. Сверх нее тариф — 7,6%. Для организаций из сферы радиоэлектроники с выплат сотрудникам сверх единой предельной величины базы тариф снова снижен до 0%, на выплаты в пределах лимита взносы по-прежнему начисляются по тарифу 7,6%;
3. Уточнен момент, с которого ИТ-компании и компании в сфере радиоэлектронной промышленности вправе применять пониженные тарифы по взносам.
Они получают право на льготу по взносам с месяца:
а) получения документа о госаккредитации в сфере ИТ;
б) включения в реестр производителей радиоэлектроники.
Субъекты МСП из сферы обработки в 2026 году продолжают применять льготный тариф 7,6% с части выплат, превышающей 1,5 МРОТ. Перечень таких видов деятельности утвержден распоряжением Правительства от 11.12.2024 № 3689-р.
ТАБЛИЦА «Основные и пониженные тарифы по страховым взносам в 2026 году»
|
Категория плательщиков |
Часть выплат | Тариф в 2026 году |
Особенности применения |
| Работодатели, не имеющие права на пониженные тарифы | В пределах единой базы — до 2 979 000 руб. на человека с начала года | 30% | Общий единый тариф на ОПС, ОМС и ВНиМ |
| Свыше 2 979 000 руб. | 15,1% | Превышение базы продолжает облагаться взносами | |
| Субъекты МСП с основным видом деятельности из правительственного перечня приоритетных отраслей | Ежемесячные выплаты в пределах 1,5 федерального МРОТ | 30%, а после превышения годовой базы — 15,1% | Необходимо соблюдать условия о виде деятельности и доле профильных доходов |
| Часть ежемесячной выплаты свыше 1,5 федерального МРОТ | 15% | Порог 1,5 МРОТ определяется отдельно за каждый месяц | |
| Субъекты МСП в сфере общепита | В пределах 1,5 МРОТ за месяц | 30%, после превышения годовой базы — 15,1% | Льгота применяется при выполнении требований к виду деятельности, доходам и другим показателям |
| Свыше 1,5 МРОТ за месяц | 15% | Пониженный тариф применяется только к превышению | |
| Участники проекта «Сколково» и инновационных научно-технологических проектов | В пределах 1,5 МРОТ за месяц | 30%, после превышения годовой базы — 15,1% | Действует специальная двухступенчатая модель |
| Свыше 1,5 МРОТ за месяц | 15% | Тариф применяется к части выплаты сверх порога | |
| Аккредитованные ИТ-компании, кроме отдельных участников «Сколково» и ИНТЦ | В пределах единой базы 2 979 000 руб. | 15% | Необходимо соблюдать требования к аккредитации, деятельности и иные условия статьи 427 НК РФ |
| Свыше 2 979 000 руб. | 7,6% | В 2026 году ставка с превышения не равна нулю | |
| Субъекты МСП в сфере обрабатывающих производств | В пределах 1,5 МРОТ за месяц | 30%, после превышения годовой базы — 15,1% | Право зависит от основного вида деятельности и соблюдения специальных критериев |
| Свыше 1,5 МРОТ за месяц | 7,6% | Пониженный тариф применяется к превышению месячного порога | |
| Организации радиоэлектронной промышленности, включенные в специальный реестр | В пределах единой базы 2 979 000 руб. | 7,6% | Требуется наличие в установленном реестре |
| Свыше 2 979 000 руб. | 0% | После достижения предельной базы взносы по единому тарифу не начисляются | |
| Отдельные льготные категории по статье 427 НК РФ | В пределах единой базы 2 979 000 руб. | 7,6% | К ним относятся, в частности, некоторые НКО, благотворительные и религиозные организации, резиденты специальных территорий и производители отдельных видов продукции |
| Свыше 2 979 000 руб. | 0% | Применяется только при соблюдении всех условий соответствующей льготы | |
| Организации и ИП на АУСН | Вся сумма выплат | 0% | Нулевой тариф касается единого тарифа взносов; взносы на травматизм регулируются отдельно |
| Работодатели, выплачивающие вознаграждения отдельным членам экипажей судов | Выплаты, отвечающие установленным законом условиям | 0% | Нулевая ставка действует только для прямо предусмотренных категорий судов и выплат |
Кроме того, в 2026 году условия применения МСП льготных тарифов по взносам скорректированы следующим образом (Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ).
Для МСП из отрасли обработки отменено требование о том, чтобы доля доходов от основного вида деятельности составляла не менее 70% по итогам года, который предшествует переходу на пониженный тариф.
Одновременно МСП разрешили учитывать при расчете 70-% доли не только прибыль от основного вида деятельности, но и от вспомогательной, если она включена в списки, утвержденные Кабмином.
Чтобы организация или ИП могли применять льготный тариф, должны одновременно выполняться 2 условия:
а) основной вид деятельности, указанный в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, соответствует распоряжению Правительства № 4125-р;
б) по итогам отчетного или расчетного периода совокупная доля доходов от основного и предусмотренных перечнем дополнительных видов деятельности получена в объеме не менее 70% общей суммы доходов.
Плательщик утрачивает право на льготу по взносам в случае, если хотя бы одно из этих условий нарушено. Потеря права на льготу произойдет с начала того расчетного периода, в котором возникло несоответствие.
Если компания — представитель малого и среднего бизнеса поменяет основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на вид деятельности, который есть в списке приоритетных отраслей (распоряжение Правительства № 4125-р), он получает право на льготу при расчете взносов с 1-го числа месяца, в котором изменен основной ОКВЭД.
Обратная ситуация возникнет, если МСП сменит основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП на вид деятельности, которого нет в списке приоритетных отраслей. В таком случае он утратит право на применение льготного тарифа. Но не с 1-го числа месяца, в котором изменен ОКВЭД в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, а с начала расчетного периода, в котором это произошло (письма ФНС от 28.05.2026 № БС-36-11/4527@, от 17.03.2026 № БС-36-11/199).
КБК по страховым взносам
Организации и ИП-работодатели перечисляют взносы в составе ЕНП по общему КБК: 182 01 06 12 01 01 0000 510.
Именно этот код указывается в платежном поручении при пополнении ЕНС.
Указывать в платежке КБК конкретных платежей на ОПС, ОМС и ВНиМ не нужно. Идентификация обязанности производится на основании уведомления об исчисленных суммах и РСВ.
В уведомлении об исчисленных суммах и РСВ в 2026 году указывается КБК: 182 1 02 01000 01 1000 160.
Этот код предназначен для страховых взносов, рассчитанных по единому тарифу, который объединяет обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Взносы на страхование от несчастных случаев перечисляются в Соцфонд отдельно по КБК: 797 1 02 12000 06 1000 160.
Первые три цифры 797 означают, что администратором поступлений является СФР.
Как заполнить платежное поручение на уплату страховых взносов
После введения ЕНП порядок оформления платежных документов значительно упростился. В настоящее время страховые взносы перечисляются в составе этого платежа, поэтому отдельное платежное поручение с указанием конкретного КБК по взносам, как правило, не оформляется.
При заполнении платежного поручения необходимо указать реквизиты Федказначейства, обслуживающего ЕНС, КБК единого налогового платежа, а также сумму перечисляемых денежных средств. В поле «Назначение платежа» обычно указывается, что перечисляется ЕНП без детализации по отдельным налогам или страховым взносам.
С 1 апреля 2026 года скорректированы правила заполнения платежек.
Так, при перечислении налогов и взносов, уплачиваемых в качестве ЕНП, указывается:
а) ИНН плательщика (реквизит 60). Отражается ИНН того лица, чья обязанность по уплате налогов исполняется;
б) КПП плательщика (реквизит 102). Указывается «0», исключение – инофирмы;
в) ОКТМО (реквизит 105) — указывается «0»;
г) КБК (реквизит 104). Отражается значение «18201061201010000510»;
д) статус плательщика (реквизит 101). Указывается «01»;
е) реквизиты 106-109 — отражается «0»;
ж) назначение платежа (реквизит 24). Указывается «ЕНП»;
з) ИНН получателя (реквизит 61). Заполняется значение «7727406020»;
и) КПП получателя (реквизит 103). Отражается «770701001».
Новшества внесены приказом Минфина от 16.05.2025 № 58н, который отменил действовавший ранее приказ Минфина от 12.11.2013 № 107н.
Образец платежки на перечисление взносов в составе ЕНП можно скачать по ссылке.
Ответственность за неуплату страховых взносов
За нарушение порядка исчисления и уплаты взносов работодатели – компании и ИП привлекаются к налоговой ответственности.
Если страховые взносы не были уплачены или перечислены не полностью по причине занижения базы для их начисления, ошибки в расчетах либо иных неправомерных действий (бездействия) плательщика, наступает ответственность, предусмотренная ст. 122 НК. Размер штрафа достигает 20% от суммы недоимки, а если налоговики докажут, что нарушение было совершено умышленно, — 40% от неуплаченной суммы страховых взносов.
При этом плательщик освобождается от ответственности полностью или частично, если с даты наступления срока уплаты и до вынесения решения налоговой инспекции на ЕНС непрерывно имелось положительное сальдо либо средства, зачтенные в счет будущей уплаты, в размере, достаточном для полного или частичного погашения задолженности (п. 4 ст. 122 НК).
Отдельная ответственность предусмотрена в случаях, когда недоимка возникла по причине существенных нарушений правил учета доходов, расходов или объектов налогообложения. В отношении взносов нарушение при этом выражается в занижении базы для их исчисления. В такой ситуации штраф составляет 20% от суммы недоимки, но не менее 40 тыс. руб. (п. 3 ст. 120 НК).
При этом за одно и то же нарушение юрлицо не штрафуют одновременно по п. 3 ст. 120 и ст. 122 НК. Если долг по взносам образовался из-за грубого нарушения правил учета, применяется только одна из указанных норм, что подтверждено правовой позицией Конституционного Суда (определение от 18.01.2001 № 6-О).
Помимо налоговой ответственности, законодательство предусматривает уголовную ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов.
Физлицо или ИП привлекут к уголовной ответственности по ст. 198 УК, если выявлено уклонение от уплаты взносов в крупном размере путем непредставления обязательной отчетности либо включения в нее заведомо неправильных сведений. За такое деяние предусмотрены различные виды наказания, включая штраф от 100 до 300 тыс. руб., принудительные работы, арест или лишение свободы на срок до 1-го года.
Если аналогичное нарушение совершает юрлицо, ответственность наступает по ст. 199 УК. Основанием для наступления ответственности также является уклонение от уплаты взносов в крупном размере посредством непредставления обязательной отчетности или внесения в нее заведомо недостоверных сведений.
К ответственности при этом привлекается руководитель юрлица, его уполномоченный представитель либо лицо, фактически выполнявшее обязанности руководителя компании — плательщика налогов, сборов, страховых взносов (п. 7 постановления Пленума Верховного Суда от 26.11.2019 № 48).
В этом случае виновным лицам может быть назначен штраф от 100 до 300 тыс. руб., принудительные работы либо лишение свободы на срок до 2-х лет. Дополнительно суд вправе назначить наказание в виде лишения права занимать определенные должности или осуществлять определенную деятельность на срок до 3-х лет.
Уголовная ответственность применяется только при наличии предусмотренных законом оснований, в том числе крупного размера неуплаченных страховых взносов и доказанного факта умышленного уклонения от их уплаты.
