Уведомление по страховым взносам в 2025 году

В нашем материале рассмотрим особенности представления в ФНС уведомлений по страховым взносам. Расскажем, на каком бланке нужно подготовить такой документ и как его правильно заполнить. Приведем сроки его подачи и способы исправления допущенных ошибок.

Над статьей работали:
Автор: Волчкова Людмила; редактор: Шкембри Евгения

Содержание

1. Нужно ли подавать уведомление по страховым взносам
2. Подают ли ИП уведомления по страховым взносам
3. Уведомление по страховым взносам за год
4. Бланк уведомления по страховым взносам
5. Срок подачи уведомления по страховым взносам
6. Как заполнять уведомление по страховым взносам
7. Коды периодов в уведомлении по страховым взносам
8. КБК в уведомлении по страховым взносам
9. Как подать уведомление по страховым взносам
10. Как исправить уведомление по страховым взносам
11. Нулевое уведомление по страховым взносам

Нужно ли подавать уведомление по страховым взносам

Все компании и ИП, имеющие в своем штате сотрудников, платят взносы по единому тарифу, а также взносы на травматизм. Исключение предусмотрено лишь для тех, кто применяет АУСН. С выплат отдельным категориям работников нужно также платить взносы по дополнительным тарифам и взносы на дополнительное соцобеспечение. Помимо этого все ИП платят взносы за себя (ст. 419 НК РФ).

По исчисленным страховым взносам в налоговый орган нужно представить уведомление. Такой документ подают фискалам, если платеж исчислен за первый и второй месяц каждого квартала. В случае когда сумма к уплате окажется нулевой, уведомление представлять не нужно.

Получается, что уведомления по страховым взносам предоставляют в налоговые органы восемь раз в год. За март, июнь, сентябрь и декабрь подавать такой документ не нужно. В отношении указанных месяцев сроки подачи уведомлений совпадают со сроками подачи расчетов по страховым взносам. Налоговики получат необходимую информацию об исчисленных суммах страховых взносов из расчетов за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Поэтому повторять ее в уведомлениях не требуется. Данный вывод можно сделать из п. 9 ст. 58, пп. 1, 3, 7 ст. 431 НК РФ.

Подают ли ИП уведомления по страховым взносам

По общему правилу уведомления по страховым взносам подают в отношении платежей за первый и второй месяц каждого квартала. Для ИП законодателем установлена одна особенность. Они не должны подавать уведомление по фиксированным страховым взносам за себя, перечисленным посредством ЕНП, поскольку их размер установлен в НК РФ. Такое разъяснение дано в письме ФНС РФ от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@. В отношении взносов за работников предпринимателя это исключение не работает, поскольку в каждом месяце суммы начислений могут быть разные.

Уведомление по страховым взносам за год

Уведомление по страховым взносам подавать нужно только в те месяцы, когда в налоговую не сдают расчет. То есть предоставить фискалам рассматриваемый документ нужно за январь и февраль, за апрель и май, за июль и август, а также за октябрь и ноябрь. В остальные месяцы, в том числе в декабре, уведомления по страховым взносам представлять не нужно, поскольку срок его подачи совпадает со сроком предоставления расчета.

Бланк уведомления по страховым взносам

Форма для подготовки уведомления по страховым взносам установлена Приказом ФНС РФ от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ (КНД 1110355). В этом документе также содержится порядок заполнения уведомления (приложение №  2) и формат его передачи в электронной форме (приложение № 3).

Срок подачи уведомления по страховым взносам

Как правило, подать уведомление по страховым взносам нужно не позже 25-го числа месяца, в котором установлен срок перечисления платежа. Если срок предоставления рассматриваемого документа выпадает на выходной, нерабочий или нерабочий праздничный день, подать его нужно не позже следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, п. 9 ст. 58 НК РФ).

                           ТАБЛИЦА: «Сроки подачи уведомлений по страховым взносам»

Как заполнять уведомление по страховым взносам

Памятка о порядке заполнения и представления уведомления размещена на сайте ФНС России. Ознакомиться с ней можно, перейдя по ссылке https://www.nalog.gov.ru/rn77/ens/#block10ancor.

Начать заполнение уведомления нужно с титульного листа. В нем указывают следующие данные (пп. 6.1—6.4 приказа № ЕД-7-8/1047@):

• ИНН и КПП (в отношении юрлиц) на основании свидетельства о постановке на учет. Отечественные компании, а также все крупнейшие налогоплательщики отражают КПП с цифрами 01 в 5-м и 6-м разрядах;
• код того налогового органа, в который представляют уведомление.

Если в уведомлении подпись ставит представитель, уполномоченный доверенностью, которая оформлена в виде электронного документа, в соответствующем поле нужно указать GUID такой доверенности (п. 9 приказа № ЕД-7-8/1047@).

После заполнения титульного листа приступают к заполнению раздела «Данные». Он включает в себя блоки, которые нужно заполнить отдельно по каждому страховому взносу, сведения о котором подаются.

В поле «КПП, указанный в соответствующей налоговой декларации (расчете)» нужно отразить КПП, который указан в отчетности по соответствующему платежу (п. 7.1 приказа № ЕД-7-8/1047@). Данное поле должны заполнять только юрлица.

В поле «Код по ОКТМО» прописывают код территории, на которой мобилизуют средства от уплаты страхового взноса (п. 7.2 приказа № ЕД-7-8/1047@).

В поле «Код бюджетной классификации» указывают КБК платежа, в отношении которого оформляют уведомление (п. 7.3 приказа № ЕД-7-8/1047@). Если подать документ с неправильным КБК или с КБК, по которому предоставление уведомления не требуется, отправителю придет сообщение о невозможности представить уведомление.

В поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» нужно отразить сумму исчисленного платежа (п. 7.4 приказа № ЕД-7-8/1047@).

При представлении уведомления об исчисленной сумме налога по итогам года в данном поле укажите сумму исчисленного налога за вычетом авансовых платежей по нему, уплаченных в течение этого года (письмо ФНС РФ от 01.03.2023 № БС-4-21/2346 (п. 1)).

В поле «Отчетный (налоговый) период (код) / Номер месяца (квартала)» нужно указать период, в отношении которого исчислен платеж (п. 7.5 приказа № ЕД-7-8/1047@). Это важно для определения срока уплаты, а также для однозначной связи с расчетом или новым уведомлением. Если отразить данный показатель неверно, отправителю направят сообщение о несоответствии указанного отчетного периода данной обязанности (п. 1 приложения к письму ФНС РФ от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).

По страховым взносам за первый и второй месяц каждого квартала поле заполняется так (п. 7.5 приказа № ЕД-7-8/1047@):

• в начальной части поля указывают код периода, на который приходится месяц, за который начислен платеж: 21 — I квартал, 31 — полугодие, 33 — 9 месяцев, 34 — год;
• в завершающей части поля проставляют порядковый номер месяца внутри его квартала: 01 или 02.

После заполнения раздела «Данные» останется лишь подписать документ и проставить в нем дату. Если уведомление передается по ТКС, оно должно быть заверено УКЭП (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Перед подачей уведомления нужно проверить, правильно ли оно заполнено. Если налоговый орган выявит несоответствие показателей уведомления контрольным соотношениям, утвержденным ФНС, уведомление будет считаться не представленным полностью либо в части (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Коды периодов в уведомлении по страховым взносам

               ТАБЛИЦА: «Коды периодов, которые нужно указывать в уведомлении по страховым взносам»

КБК в уведомлении по страховым взносам

По страховым взносам установлены следующие КБК:

КБК по взносам в отношении единых тарифов за сотрудников — 182 1 02 01000 01 1000 160.

КБК по взносам с выплат прокурорам, сотрудникам Следственного комитета РФ, судьям федеральных судов, мировым судьям:

• 182 1 02 10000 01 1000 160 — по ВНиМ;
• 182 1 02 11000 01 1000 160 — на ОМС.

КБК по страховым взносам на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий сотрудников организаций угольной промышленности — 182 1 02 09000 06 1000 160.

КБК по страховым взносам на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации — 182 1 02 08000 06 1000 160.

КБК по взносам с выплат сотрудникам, подлежащим согласно международным договорам РФ отдельным видам обязательного социального страхования:

• 182 1 02 15010 06 1000 160 — на ОПС;
• 182 1 02 15020 06 1000 160 — на случай ВНиМ;
• 182 1 02 15030 08 1000 160 — на ОМС.

КБК по взносам на травматизм — 797 1 02 12000 06 1000 160.

КБК по страховым взносам на ОПС по дополнительным тарифам за работников, занятых на вредных работах. Перечень данных видов работ приведен  в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ:

• для взносов по дополнительному тарифу, не зависящему от результатов спецоценки, — 182 1 02 04010 01 1010 160;
• взносов по дополнительному тарифу, зависящему от результатов спецоценки, — 182 1 02 04010 01 1020 160.

КБК по взносам на ОПС по дополнительным тарифам за сотрудников, занятых на тяжелых или опасных работах. Перечень данных видов работ указан в подпунктах 2 — 18 части 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ:

• для взносов по дополнительному тарифу, не зависящему от результатов спецоценки, — 182 1 02 04020 01 1010 160;
• взносов по дополнительному тарифу, зависящему от результатов спецоценки, — 182 1 02 04020 01 1020 160.

КБК по дополнительным страховым взносам на накопительную пенсию сотрудника, уплачиваемым работодателем:

• 797 1 02 07000 06 1100 160 — за счет средств работника;
• 797 1 02 07000 06 1200 160 — за счет средств работодателя.

КБК по страховым взносам ИП за себя (фиксированный платеж) — 182 1 02 02000 01 1000 160.

КБК по страховым взносам ИП на ОМС за себя (по нормативу 19,8922 процента от соответствующего фиксированного размера страховых взносов), если он получает пенсию за выслугу лет или по инвалидности согласно Закону РФ от 12.02.1993 № 4468-1 — 182 1 02 02030 08 1000 160.

КБК по взносам ИП за себя на ОПС в размере 1 процента с дохода больше 300 тыс. рублей — 182 1 02 03000 01 1000 160.

Как подать уведомление по страховым взносам

Уведомление нужно направить в налоговый орган по месту постановки плательщика или крупнейшего налогоплательщика на учет. Сделать это можно несколькими способами:

• по телекоммуникационным каналам связи;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• на бумаге, если среднесписочная численность сотрудников за предшествующий календарный год не превышает 100 человек.

Как исправить уведомление по страховым взносам

Если в поданном ранее уведомлении была обнаружена ошибка, следует подать уточненное уведомление об исчисленных суммах страховых взносов. Так поступают в ситуации, когда расчет еще не подан. Если после уведомления подается расчет с отличающимися сведениями, исправлять уведомление не придется — начисления в ЕНС отразятся по расчету (п. 9 ст. 58 НК РФ, п. 3 приложения к письму от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@).

Чтобы исправить ошибку, надо составить новое уведомление по той же форме, что и первоначальное. Только теперь важно отразить в документе правильные данные. Если неточность была в сумме платежа, то в уточненном уведомлении потребуется повторить данные по платежу, за исключением суммы, которую нужно отразить верно (письма ФНС РФ от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@, от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@).

Если с погрешностями были указаны КПП, КБК, код по ОКТМО, период, то корректировка проводится так. Нужно заполнить блок с прежними ошибочными данными, указав при этом сумму платежа «0» и блок с правильными данными (письма ФНС РФ от 22.03.2023 № БС-4-11/3383@, от 03.02.2023 № БС-3-11/1379@). Так, при ошибке в поле «Код по ОКТМО» нужно подать уведомление, где будут отражены две обязанности:

• с неверным ОКТМО. В этом случае нужно поставить ноль в поле «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов»;
• с верным ОКТМО. При этом отражают величину страховых взносов, подлежащую уплате.

Уточненное уведомление направляют в налоговый орган в обычном порядке.

Сроки подачи уточненного уведомления законодателем не установлены. Желательно представить его как можно скорее, чтобы налоговый орган смог корректно распределить платежи. В отдельных ситуациях это позволит уменьшить величину пеней или вовсе их избежать.

Нулевое уведомление по страховым взносам

Если по страховым взносам сумма к уплате окажется нулевой, уведомление представлять не нужно.