Как учитывать суммы резерва будущих расходов в целях налога на прибыль

Минфин ответил на вопрос об учете в целях прибыльного налога сумм резерва, созданного для будущих годовых выплат за выслугу лет и премий.

Сообщается, что по нормам п. 7 ст. 324.1 НК РФ инвентаризация сбережений на будущие затраты по выплате указанных вознаграждений проводится до подачи декларации.

Если выплаты работникам, начисленные до инвентаризации, больше запаса, сформированного на конец квартала или года, то превышение учитывается в расходах соответствующего периода. Если вознаграждения, начисленные до инвентаризации, менее суммы сбережений, то разница заносится во внереализационные доходы компании.

Соответственно, сумма сбережений, сформированных на конец года, заносится в затраты этого налогового периода в размере, не превышающем вознаграждения, начисленного на дату инвентаризации. Фактическая дата выплаты денег значения не имеет.

Разъяснения дали финансисты в письме от 20.12.2021 № 03-03-06/2/103543.