Пункт 1 статьи 54 НК РФ предписывает компаниям, обнаружившим ошибку в прошедших периодах, уточнить свои налоговые обязательства за этот период. Если нельзя достоверно определить, когда допущена неточность, или налог был рассчитан больше, чем нужно, учесть перерасчет можно в текущем периоде.
В письме от 23.07.2024 № 03-03-06/1/68684 Минфин РФ рассмотрел ситуацию, когда компания обнаружила излишне начисленный в прошлом периоде налог на имущество. Этот факт требует от организации скорректировать базу по прибыли, поскольку налог на имущество был учтен в расходах.
Вместе с тем ВАС в Постановлении от 17.01.2012 № 10077/11 указал, что нельзя считать ошибкой учтенные в расходах по прибыли излишне начисленные налоги. Ведь компания лишний налог заплатила, то есть понесла затраты, которые правомерно отнесла к «прибыльным» расходам (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Руководствуясь этой позицией, Минфин пришел к выводу, что снижение обязательств по налогу на имущество за прошедшие периоды – это новое обстоятельство. В базе по прибыли его нужно учесть в текущем периоде как внереализационный доход.
Вы можете оставить первый комментарий