Масштабные изменения, которые внес в Налоговый кодекс Закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, вызвали множество вопросов у бизнес-сообщества. На некоторые из них ответил Минфин РФ в письме от 28.01.2026 № 03-00-08/5827. Суть вопросов и комментарии ведомства представлены в таблице.
| Норма НК РФ | Суть вопроса | Комментарий Минфина РФ |
| Налог на прибыль | ||
| Пп. 3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ | О подтверждении ставки налога на прибыль в стране контрагента в целях признания сделки контролируемой |
Сделки с иностранными контрагентами могут быть признаны контролируемыми, если в их стране ставка налога на прибыль ниже 15 процентов. Поскольку в другом государстве может действовать несколько ставок, и они могут меняться, список таких стран составляться не будет. Подтвердит ставку официально опубликованный нормативный акт, на основании которого компания может считать сделку контролируемой и заявить о ней |
| Абз. 2 п. 2 ст. 249 НК РФ | Об определении доходов при передаче имущества, работ или услуг в счет ранее возникших обязательств | Выручка от реализации при передаче имущества, работ или услуг в счет ранее возникших обязательств определяется как величина такого обязательства с учетом особенностей определения доходов при сделках между взаимозависимыми лицами. А именно: если условия сделки между взаимозависимыми лицами отличаются от сопоставимой сделки, все недополученные доходы подлежат налогообложению |
| Абз. 22 п. 2 ст. 266 НК РФ | Об учете в составе безнадежных долгов положительной курсовой разницы, еще не признанной доходом | Если на момент списания задолженности имеются доходы с ненаступившей датой признания, долги в этой сумме нельзя признать безнадежными. Правило распространяется на любую задолженность, в том числе курсовые разницы. |
|
НДС |
||
|
П. 3 ст. 164 НК РФ П. 13 ст. 25 закона № 425-ФЗ |
О переходе на ставку НДС 22 процента |
Как таковой переход на новую ставку не предусмотрен. Она применяется ко всем отгрузкам после 1 января 2026 года. Особенности применения новой ставки в конкретных ситуациях приведены в письмах ФНС РФ от 29.12.2025 № СД-4-3/11802@ и от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ |
| Пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ | Об обновлении формы счета-фактуры в связи с введением нового реквизита | С первого января 2026 года в счете-фактуре на отгрузку нужно дополнительно указывать реквизиты авансового счета-фактуры. Изменения в форме документа, а также книги покупок и продаж внесены Постановлением Правительства от 23.01.2026 № 26 и вступят в силу с 1 апреля 2026 года. До этого момента нужно применять формы, рекомендованные ФНС РФ в письме от 26.12.2025 № СД-4-3/11730@ |
|
НДФЛ |
||
| Абз. 3 п. 13 ст. 214.1 НК РФ | Об определении расходов по операциям с ценными бумагами, осуществляемыми брокером | Расходы по операциям с ценными бумагами в виде стоимости их приобретения признаются по методу ФИФО – по стоимости тех, что были приобретены первыми. Аналогичное правило установлено для брокерских договоров. Только метод применяется к каждому договору с брокером. Норма заработает с 01.01.2027 |
| П. 17.2 ст. 217 НК РФ | О подтверждении доли активов организации в виде недвижимости в РФ в целях освобождения от НДФЛ доходов совладельца компании при продаже своей доли. |
Доходы физлиц – совладельцев компаний от продажи своих долей освобождаются от НДФЛ, если: — они владели долей более 5 лет; — более половины недвижимости в составе активов компании находится в РФ. Долю недвижимости нужно определять по данным финотчетности на последнее число месяца, предшествующего продаже. Поскольку финотчетность составляется в целом за отчетный период, для подтверждения размера доли можно составить ее расчет за требуемый период |
|
УСН |
||
| Пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ | Об учете в составе расходов по УСН затрат на приобретение имущественных прав (долей) и увеличение вклада в имущество в виде денежных средств |
С первого января 2026 года перечень расходов по УСН перестал быть закрытым. Упрощенцы получили возможность учитывать те же расходы, что и компании на общей системе налогообложения, по правилам, установленным главой 25 НК РФ. Поскольку затраты на приобретение имущественных прав (долей) и увеличение вклада в имущество в виде денежных средств в прибыльных расходах не учитываются, их нельзя учесть и при УСН |
Вы можете оставить первый комментарий